Гражданский кодекс часть 1

Павловский городской суд Нижегородской области (г. Павлово, ул. Крупской, д.7) в составе судьи Минеевой И.А., при ведении протокола судебного заседания Киселевой С.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-745/16 по административному исковому заявлению

МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области к Корнееву Д.Е. о взыскании штрафа НДС, а также штрафа НДФЛ,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области обратилось в Павловский городской суд с административным иском к Корнееву Д.Е. о взыскании штрафа НДС, а также штрафа НДФЛ. В обоснование заявленных требований указано следующее.

Корнеев Д.Е. ИНН № состоял на учете в МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

В результате камеральной проверки в рамках ст.88 НК РФ, физическое лицо Корнеев Д.Е. не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган. Единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 квартал 2014 года представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического предоставления - ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 2, решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, согласно которой непредставление налогоплательщиком в установленный НК РФ срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Аналогичные налоговые правонарушения совершены Корнеевым Д.Е. по сроку предоставления Единой (упрощенной) налоговой декларации

-за 2 квартал 2014 года, срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена - ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 5, решение № от ДД.ММ.ГГГГ),

-за 1 квартал 2014 года срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 8, решение № отДД.ММ.ГГГГ),

- за 2013 год, срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 11, решение № от ДД.ММ.ГГГГ),

- за 3 квартал 2013 года, срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 14, решение № от ДД.ММ.ГГГГ),

-за 2 квартал 2013 года, срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 17, решение № от ДД.ММ.ГГГГ),

-за 1 квартал 2013 года, срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 20, решение № от ДД.ММ.ГГГГ),

-за 2012 год, срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев 23, решение № от ДД.ММ.ГГГГ),

-за 3 квартал 2012 года, срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 26, решение № от ДД.ММ.ГГГГ),

-за 2 квартал 2012 года, срок предоставления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 29, решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма штрафов составила 10 000 рублей.

Корнеев Д.Е. ИНН № предоставил в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ декларацию 3-НДФЛ. за 2012 год.

В результате камеральной проверки в рамках ст.88 НК РФ, налоговой декларации по налогу на доходы за 2012 год установлено, что, в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Фактически налогоплательщик представил декларацию ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев-20, (решение № от ДД.ММ.ГГГГ), тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, согласно которой непредставление налогоплательщиком в установленный НК РФ срок налоговой декларации в налоговый орган по; месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Аналогичное налоговое правонарушение совершено Корнеевым Д.Е. по сроку сдачи налоговой декларации 3-НДФЛ за 2013 год, срок предоставления декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев 8, решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Сумма штрафов составила 2 000 рублей.

В соответствии со ст.70 НК РФ, Инспекцией должнику были выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей; от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму штрафов 1 000 рублей.

Согласно п. 6 ст.69 НК РФ, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако до настоящего времени суммы задолженности по требованиям не уплачены.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3 п.1 ст.48 НК РФ, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы недоимки, подлежащей взысканию, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Согласно абзаца 3 п.2 ст.48 НК РФ, меньшая сумма также подлежит взысканию, если задолженность не превысила 3 000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки. Сумма превысила 3 000 рублей после наступления срока исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№ - ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, срок предъявления заявления в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Просит взыскать с административного ответчика штраф НДС в общей сумме 10 000 рублей, а так же штраф НДФЛ в общей сумме 2 000 рублей, а всего 12 000 рублей.

Административный истец МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, согласного которого административный истец заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Корнеев Д.Е., извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд также не явился, отзыв на административное исковое заявление не представил, с ходатайством об отложении судебного разбирательства или о рассмотрении дела в его отсутствие в суд не обращался, сведения о причинах неявки отсутствуют.

В соответствии с п.6 ст.226 КАС РФ, лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, а также с учетом мнения участников процесса, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

При этом, суд исходит из следующего.

Из материалов дела следует, что Корнеев Д.Е. ИНН № состоял на учете в МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.346.28. НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.45 части I НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего в отчетным налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ в ред. Федерального закона от 28.06.2013 года 134-ФЗ).

На основании положений ст.54 Кодекса, налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода.

В соответствии со ст.163 Кодекса, налоговый период для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен как квартал.

В соответствий с п.2 ст.80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В соответствии с абз.4 п.2 ст.80 НК РФ, ЕУД представляется ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, месяцами, календарным годом.

Из материалов дела следует, что в результате камеральной проверки в рамках ст.88 НК РФ, физическое лицо Корнеев Д.Е. не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган. Единая (упрощенная) налоговая декларация за 3 квартал 2014 года представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20- го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического предоставления - ДД.ММ.ГГГГ (количество просроченных месяцев - 2, решение № от ДД.ММ.ГГГГ).

Тем самым Корнеев Д.Е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, согласно которой непредставление налогоплательщиком в установленный НК РФ срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафов составила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует также, что Корнеев Д.Е. ИНН № предоставил в инспекцию ДД.ММ.ГГГГ декларацию 3-НДФЛ. за 2012 год.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п.3 ст.228 ПК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует также, что в результате камеральной проверки в рамках ст.88 НК РФ, налоговой декларации по налогу на доходы за 2012 год установлено, что, в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма штрафов составила 2 000 рублей.

Общая задолженность по уплате налогов, пени, штрафов составляет 12 000 рублей.

Однако до настоящего времени суммы задолженности по данным требованиям не уплачены.

Расчет административным ответчиком не оспорен, иного расчета суду не предоставлено. У суда также не имеется оснований не доверять расчету, предоставленному административным истцом, как произведенному в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Частью 1 ст.70 части I НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1, ч.2 ст.48 части I НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи…

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указывалось выше, в связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей, Корнееву Д.Е. были выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№; от ДД.ММ.ГГГГ№.

Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Исходя из положений ч.2 ст.48 части I НК РФ, с учетом того, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов за трехлетний период с момента истечения срока исполнения самого раннего обязательства превысила 3 000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате пени в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что сумма задолженности превысила 3 000 рублей после наступления срока исполнения по требованию от ДД.ММ.ГГГГ№. Согласно указанного требования, срок исполнения обязательства истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты исполнения обязательства, указанной в этом требовании, то есть, с ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, сборов, пеней, штрафов истекал ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с заявлением в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком штрафа НДС, а также штрафа НДФЛ, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области к Корнееву Д.Е. о взыскании штрафа НДС, а также штрафа НДФЛ удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Корнеева Д.Е., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу МРИ ФНС РФ №7 по Нижегородской области штраф НДС в общей сумме 10 000 рублей, а так же штраф НДФЛ в общей сумме 2 000 рублей.

Взыскать с Корнеева Д.Е., ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.А. Минеева