Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № ... по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу к Ковтун Н.А. о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция) обратилась с административным иском, уточненным в ходе судебного разбирательства, о взыскании с Ковтун Н.А. 13085,52 рублей, в т.ч.: пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 898,05 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 11 089, 82 руб., а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 97, 65 рублей.

В обоснование уточненных требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик не произвела уплату вышеуказанных обязательных платежей в установленные сроки, в связи с чем, ей были начислены пени (л.д. 100-108).

Административный истец своего представителя в суд не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Ковтун Н.А. и её представитель в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены, каких-либо ходатайств и возражений по уточненным исковым требованиям суду не направлены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела усматривается, что административным ответчиком Ковтун Н.А. осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности по ОКВЭД 47.76.1 Торговля розничная цветами и другими растениями, семенами и удобрениями в специализированных магазинах. Дополнительные виды деятельности: 47.59.2 Торговля розничная различной домашней утварью, ножевыми изделиями, посудой, изделиями из стекла и керамики, в том числе фарфора и фаянса в специализированных магазинах, 47.78.3 Торговля розничная сувенирами, изделиями народных художественных промыслов, 47.78.4 Торговля розничная предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями в специализированных магазинах. В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Ковтун Н.А. вела раздельный учет доход в рамках деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) и деятельности, облагаемой налогами в рамках общей системы налогообложения (ОСН).

В силу пп.1, пп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах, сборах и страховых взносов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, которое представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений подпунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно подпунктам 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2014 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 509 153,40 рублей и начислены пени за неуплату налога в размере 196 042,91 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2014 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 1 125 542,52 рублей и начислены пени за неуплату налога в размере 455 047,46 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2014 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2015 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 253 359 рублей и начислены пени за неуплату налога в размере 93 896,96 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 1 квартал 2015 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 578 193 рублей, начислены пени за неуплату налога в размере 200 719,70 рублей и привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 144 548,25 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 2 квартал 2015 года в сумме 69 062,3 рубля, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в общем размере 144 548,25 рублей, пени в размере 23 974,88 руб.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2015 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 967 309 рублей, начислены пени за неуплату налога в размере 282 303,75 рублей и привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 241 827,15 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 4 квартал 2015 года в сумме 7 334,98 рублей, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в общем размере 1 833,60 рублей, пени в размере 42 310,20 руб.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2015 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС в сумме 372 943 рублей, начислены пени за неуплату налога в размере 96 335,31 рублей, а также Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 93 235,45 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 1 квартал 2016 года в сумме 232 566,4 рублей, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 Кодекса в общем размере 35 093,85 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№а-487/2020 (№а-524/2019), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции 88а-12917/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 1 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС в сумме 590 028.00 рублей, начислены пени за неуплату налога в размере 133 352.88 рублей, а также Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 147 507 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 2 квартал 2016 года в сумме 59 975.10 рублей, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в общем размере 14 993, 80 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции №а-12917/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС в сумме 450 426.00 рублей, начислены пени за неуплату налога в размере 112 655.90 рублей, а также Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 87 879,59 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 3 квартал 2016 года в сумме 1 440.50 рублей, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 Кодекса в общем размере 359, 55 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции №а-12917/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику доначислен НДС в сумме 398 838.00 рублей, начислены пени за неуплату налога в размере 99 709.50 рублей, а также Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 65 505, 82 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции № от ДД.ММ.ГГГГ, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2016 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2017 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 75 402 рубля, начислены пени за неуплату налога в размере 10 457 рублей, а также привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 319, пунктом 2 статьи 122 НК РФ виде штрафа в размере 18 850,50 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 1 квартал 2017 года в сумме 900,00 рублей, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в общем размере 225 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 1 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2017 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 213 818.00 рубля, начислены пени за неуплату налога в размере 23 750.41 рублей, а также привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 53 454.30 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 2 квартал 2017 года в сумме 8 252.60 рублей, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в общем размере 2 064, 30 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№а-705/2020 (2а-558/2019), измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции №а-13064/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 2 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 110 179.00 рубля, начислены пени за неуплату налога в размере 9 340,11 рублей, а также привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 22 036 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 3 квартал 2017 года в сумме 16 732.00 рублей, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в общем размере 3 346,60 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, измененным в части кассационным определением суда кассационной инстанции № от ДД.ММ.ГГГГ, решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 3 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2017 года. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен НДС в сумме 91 790 рублей, начислены пени за неуплату налога в размере 5 592,29 рублей, а также привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в общем размере 11 473,73 рубля.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДС за 4 квартал 2017 года в сумме 3 483,00 рублей, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в общем размере 435 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена обязанность по перерасчету НДС за 4 квартал 2017 года исходя из цены договора и предоставлению Ковтун Н.А. налогового вычета по НДС при условии предоставления документов, подтверждающих право на такой вычет.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2014 год. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 1 502 028 рублей, начислены пени за неуплату НДФЛ в размере 529 252,08 рублей, а также привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 2 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в общем размере 300 405,00 рубля.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДФЛ за 2014 год в сумме 109 854 рублей и пени по нему, штрафа в размере 21 970,00 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным в части кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от ЕНВД.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2015 год. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 1 267 184,00 рублей, начислены пени за неуплату НДФЛ в размере 303 406,09 рублей, а также Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в общем размере 316 796,00 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДФЛ за 2016 год в сумме 193 139,87 рублей и пени по нему, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 48 284,93 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), утвержденным кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от ЕНВД.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2016 год. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 1 100 227 рублей, начислены пени за неуплату НДФЛ в размере 130 358,56 рублей, а также Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в общем размере 275 056,75 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДФЛ за 2016 год в сумме 193 139,87 рублей и пени по нему, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122, пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 48 284,93 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№), измененным в части кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от ЕНВД.

Также Ответчиком в МИФНС России № по ЯНАО представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2017 год. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ№ и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 381 717 рублей, начислены пени за неуплату НДФЛ в размере 8 486,84 рублей, а также Предприниматель привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 38 217,20 рублей.

Не согласившись с решением Инспекции, Ковтун Н.А. подана жалоба на решение в Управление ФНС по ЯНАО. По результатам рассмотрения жалобы вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым решение Инспекции отменено в части доначисления НДФЛ за 2017 год в сумме 125 104 рублей и пени по нему, в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 12 555,9 рублей.

Не согласившись с решением Управления, Ковтун Н.А. обратилась в Ноябрьский городской суд <адрес>. Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ утвержденным кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судом решение Инспекции № отменено, на Инспекцию возложена произвести перерасчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, определив недоимку по НДФЛ с учетом пропорции распределения общей суммы дохода и дохода от ЕНВД.

Также, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК Ковтун Н.А. является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Руководствуясь пунктом 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Согласно статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год производится в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ, действовавшими на момент исчисления. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, расчет производится по формуле МРОТ на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы * 12 месяцев * тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ (26%) + 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Ответчиком за 2017 год на обязательное пенсионное страхование произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере 396, 16 руб. и 2 019.64 руб.

Срок уплаты страховых взносов ввиду прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку размер страховых взносов напрямую зависит от размера дохода налогоплательщика, Инспекцией на основании апелляционного определения судебной коллегии по административным делам суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ произведены доначисление и перерасчет страховых взносов. Взыскание страховых взносов произведено в рамках дела №.

Ответчику в соответствии с положениями статьи 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.л. 31).

С учетом перерасчетов, произведенных в рамках рассмотренных дел №№ остаток задолженности по требованию №, начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ, составил: пени по НДС - 1 898, 05 рублей, пени по НДФЛ - 11 089,82 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год – 97,65 руб.

Взыскание сумм задолженности по НДС за 3-4 квартал 2014, 1-4 квартал 2015, 1-4 квартал 2016, 1-4 квартал 2017 года, НДФЛ за 2014, 2015, 2016, 2017 год страховых взносов за 2017 год, послуживших основанием для начисления взыскиваемой пени, рассматрены в рамках дел №№.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представителем Ковтун Н.А. представлены первичные документы, подтверждающих право на применение вычетов по НДС 2014-2017 гг., в целях исполнения судебных актов, принятых Седьмым кассационным судом общей юрисдикции в рамках проведенных камеральных проверок.

Инспекцией произведен анализ указанных документов, ДД.ММ.ГГГГ в Управление ФНС по ЯНАО направлены ходатайства об отмене решений в части в порядке статьи 31 Налогового кодекса, что для Инспекции послужило основанием для уточнения исковых требования в настоящем иске.

На основании положения статьи 286 КАС РФ, Инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь частью 7 статьи 125 КАС РФ административному ответчику, направлены копии административного искового заявления с приложением, заказным письмом с уведомлением.

Согласно п.1 ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. По общему правилу заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В данном случае срок исполнения требования приходится на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Ноябрьского городского суда с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Ковтун Н.А. пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 3-4 квартал 2014, 1-4 квартал 2015, 1-4 квартал 2016, 1-4 квартал 2017 года, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 год, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с Ответчика в пользу налогового органа обязательных платежей и санкций. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, одновременно с уточненным иском суду заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу (л.д. 132-133). Суд соглашается с доводами Инспекции, считает их обоснованными, в связи чем, заявленное ходатайство подлежит удовлетворению.

В установленных обстоятельствах требования налогового органа также подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 523 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с Ковтун Н.А.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 1 898 рублей 05 копеек (№);

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 11 089 рублей 82 копейки (№);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 97 рублей 65 копеек (№.

Всего взыскать: 13 085 (семьдесят восемь тысяч триста шестьдесят девять) рублей 52 копейки.

Взыскать с Ковтун Н.А. в бюджет муниципального образования город Ноябрьск государственную пошлину в размере 523 (пятьсот двадцать три) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Кассационные жалоба, представление на решение суда могут быть поданы в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (... Л.Г. Русина

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2021 года.

...