Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес скрыт> к Михай Елене Сулеймановне о взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <адрес скрыт> обратилось в Чудовский районный суд <адрес скрыт> с административным иском к Михай Е.С. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, указав в обоснование своих требований, что административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты недвижимости: жилой до и земельный участок, которые находились в собственности менее 5 лет. В налоговый орган налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2020 год административным ответчиком не представлена. В ходе проведения камеральной налоговой проверки в адрес Михай Е.С. направлены требования <номер скрыт> от <дата скрыта>, <номер скрыт> от <дата скрыта> о предоставлении пояснений, копий соответствующих документов. Каких-либо пояснений, налоговую декларацию Михай Е.С. не представила. По данному налоговому нарушению <дата скрыта> составлен акт камеральной налоговой проверки <номер скрыт>. Акт направлен налогоплательщику заказным письмом <дата скрыта>. Михай Е.С. по установленному факту ни пояснения, ни возражения не были представлены. <дата скрыта> в отношении административного ответчика вынесено Решение <номер скрыт> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым предложено уплатить НДФЛ за 2020 года в сумме 131487 рублей, пени в сумме 5651 рубль 75 копеек, штраф в сумме 6574 рубля 25 копеек, а также штраф за не представление налоговой декларации по НДФЛ в сумме 9861 рубль 50 копеек. Решение <номер скрыт> от <дата скрыта> направлено в адрес Михай Е.С. <дата скрыта> заказным письмом. Данное решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

Кроме того, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УВД Великого Новгорода, на налогоплательщика в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ <данные скрыты> г/н <номер скрыт>, <данные скрыты>. Михай Е.С. начислен транспортный налог за 2020 год в размере 994 рублей. Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год с <дата скрыта> по <дата скрыта> составила 3 рубля 73 копейки.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес скрыт>, должник в 2020 году являлся собственником следующего имущества: жилого дома, кадастровый <номер скрыт>, расположенного по адресу: <адрес скрыт>; жилого дома, кадастровый <номер скрыт>, расположенного по адресу: <адрес скрыт>. Согласно расчету сумма налога на имущество физических лиц за период 2020 года составила 3247 рублей, сумма пени по налогу на имущество физических лиц с <дата скрыта> по <дата скрыта> составила 12 рублей 18 копеек.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес скрыт>, Михай Е.С. в 2020 году являлась собственником земельных участков на территории <адрес скрыт>: земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>; земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт> налога за указанные участки, согласно расчету, за 2020 год составила 1453 рубля, сумма пени по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года составила 5 рублей 45 копеек.

Также на имя ответчика на праве собственности зарегистрирован земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>, <данные скрыты>, <адрес скрыт>. Согласно расчету сумма земельного налога за 2020 года составила 857 рублей, сумма пени по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года составила 3 рубля 21 копейка.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 1 сентября 2021 года. Уплата не произведена, после чего в соответствии со ст. 69 НК РФ Михай Е.С. выставлено Требование <номер скрыт> от 17 декабря 2021 года.

УФНС России по <адрес скрыт> обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с Михай Е.С. задолженности по налогам, пени, штрафам в общей сумме 160150 рублей 07 копеек. 6 июня 2022 года мировым судьей судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района был вынесен судебный приказ <номер скрыт>а-<данные скрыты>2022. 30 мая 2023 года в связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения, судебный приказ <номер скрыт>а-1586/2022 был отменен.

Поскольку на день подачи административного искового заявления требование в полном объеме не исполнено, административный истец просит суд взыскать с Михай Е.С. в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 160130 рублей 07 копеек, в том числе: НДФЛ за 2020 год в сумме 131461 рубль, пени по НДФЛ в размере 5651 рубль 75 копеек, штраф в общем размере 16435 рублей 15 копеек; транспортный налог за 2020 год в сумме 994 рубля, пени в размере 3 рубля 73 копейки; земельный налог за 2020 год в сумме 1453 рубля, пени в размере 5 рублей 45 копеек; земельный налог за 2020 год в сумме 857 рублей, пени в размере 3 рубля 21 копейка; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3247 рублей, пени в размере 12 рублей 18 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по <адрес скрыт> не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик Михай Е.С. извещалась судом о времени и месте судебного заседания по месту регистрации, однако, направляемую в ее адрес заказную корреспонденцию не получает, что расценивается судом как отказ от получения судебной повестки (ч. 2 ст. 100 КАС РФ).

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 части 1 статьи 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Судом установлено, что в соответствии с выписками из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, представленными 13 июня 2023 года Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по <адрес скрыт> № КУВИ-<данные скрыты> и № КУВИ-<данные скрыты>, административному ответчику Михай Е.С. принадлежали жилой дом, кадастровый <номер скрыт> (право собственности зарегистрировано <дата скрыта>, номер государственной регистрации <номер скрыт>) и земельный участок, кадастровый <номер скрыт> (право собственности зарегистрировано <дата скрыта>, номер государственной регистрации <номер скрыт>), расположенные по адресу: <адрес скрыт>.

<дата скрыта> вышеуказанное недвижимое имущество отчуждено Михай Е.С. на основании договора купли-продажи жилого дома (переход права собственности зарегистрирован за номером <номер скрыт>) и земельного участка (переход права собственности зарегистрирован за номером <номер скрыт>).

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Пунктом 4 указанной статьи установлено, что в случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Поскольку в собственности Михай Е.С. жилой дом, расположенный по адресу: <адрес скрыт>, находился с 4 марта 2016 года по 3 июля 2020 года, и земельный участок, с 2 ноября 2016 года по 3 июля 2020 года, то есть менее пяти лет, доходы, полученные ею в 2020 году от реализации указанного имущества, не освобождаются от налогообложения.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2020 год Михай Е.С. в УФНС России по <адрес скрыт> не представлена.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В период с 16 июля 2021 года по 18 октября 2021 года административным истцом проведена камеральная налоговая проверки, что подтверждается представленным Актом от <дата скрыта>, согласно которому установлено, что Михай Е.С. не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год.

Согласно письменным материалам дела УФНС России по <адрес скрыт> в адрес Михай Е.С. направлено заказной почтой два требования о предоставлении пояснений <номер скрыт> от <дата скрыта> и <номер скрыт> от <дата скрыта>. Административным ответчиком ни пояснения, ни возражения не представлены.

13 января 2022 года вынесено решение <номер скрыт> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Михай Е.С., которым установлено, что последней подлежит уплате НДФЛ за 2020 год в сумме 131461 рубль, пени по НДФЛ в размере 5651 рубль 75 копеек, штраф в общем размере 16435 рублей 15 копеек.

Оплата налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком в установленный срок не произведена. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности <номер скрыт> по состоянию на 3 марта 2022 года и предложено уплатить задолженность в срок до 1 апреля 2022 года. Вышеуказанное требование налогоплательщику направлено по почте заказными письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования административного истца не были исполнены административным ответчиком, в связи с чем образовалась задолженность в выше указанной сумме. Размер этой задолженности подтвержден соответствующим расчетом, представленным суду, правильность которого не вызывает сомнений, и ответчиком данный расчет не оспорен.

Согласно письменным материалам дела с 3 апреля 2015 года Михай Е.С. является собственником транспортного средства ВАЗ <данные скрыты> г/н <номер скрыт>, VIN № <данные скрыты> года выпуска. Таким образом, в соответствии со статьей 357 НК РФ и Областным <адрес скрыт><номер скрыт>-ОЗ от <дата скрыта> «О транспортном налоге» (далее - Областной закон) в 2020 году Михай Е.С. являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится владельцами транспорта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Областным законом <адрес скрыт> от <дата скрыта><номер скрыт>-ОЗ «О транспортном налоге» на территории <адрес скрыт> введен транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки его уплаты, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Михай Е.С. начислен транспортный налог за 2020 год. Сумма налога определена согласно расчету, представленному в материалы дела: налоговая ставка - 14,00 руб. за 1 л.с., налоговая база (мощность двигателя) - 71 л.с., время владения - 12/12 мес. сумма налога – 994 рубей = (14,00 руб. х 71 л.с.).

Указанный расчет транспортного налога соответствует положениям НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начисляются пени.

На неуплаченную сумму транспортного налога за 2020 года начислены пени за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021года в размере 3 рубля 73 копейки.

Оплата налога за указанный период административным ответчиком в установленный срок не произведена. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № 23307 по состоянию на 17 декабря 2021 года и предложено уплатить задолженность в срок до 1 февраля 2022 года. Вышеуказанное требование налогоплательщику направлено по почте заказными письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно выпискам из ЕГРН о переходе прав на объекты недвижимости от <дата скрыта> Михай Е.С. в 2020 году являлся собственником следующего имущества: жилого дома, кадастровый <номер скрыт>, расположенного по адресу: <адрес скрыт>; жилого дома, кадастровый <номер скрыт>, расположенного по адресу: <адрес скрыт>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленному в материалы дела расчету сумма налога на имущество физических лиц за период 2020 года составила 3247 рублей.

Указанный расчет налога соответствует положениям НК РФ.

На неуплаченную сумму налога на имущество физических лиц за 2020 года начислены пени за период с 2 декабря 2021 года по 16 декабря 2021 года в сумме 12 рублей 18 копеек.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес скрыт>, Михай Е.С. в 2020 году являлась собственником земельных участков на территории <адрес скрыт>: земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>; земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>; земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>, <данные скрыты>, <адрес скрыт>.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Михай Е.С. за 2020 год начислен земельный налог ОКТМО 49650101 (земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>; земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>) в сумме 1453 рубля.

Также Михай Е.С. за 2020 год начислен земельный налог ОКТМО 49650421 (земельный участок, кадастровый <номер скрыт>, расположенный по адресу: <адрес скрыт>, д. Радищево, <адрес скрыт>) в сумме 857 рублей.

Указанные расчеты земельного налога соответствует положениям ст. 396 НК РФ.

В связи с не своевременной уплатой налога за 2020 г. на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законом дня уплаты, начислены пени.

Сумма пени по земельному налогу ОКТМО 496501<дата скрыта> год за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> составила 5 рублей 45 копеек из расчета: 1453 рубля (сумма недоимки) х 7,50% (ставка рефинансирования)/300 х15 (кол-во дней просрочки).

Сумма пени по земельному налогу ОКТМО 496504<дата скрыта> год за период с <дата скрыта> по <дата скрыта> составила 3 рубля 21 копейка из расчета: 857 рублей (сумма недоимки) х 7,50% (ставка рефинансирования)/300 х15 (кол-во дней просрочки).

Оплата налога за указанный период административным ответчиком в установленный срок не произведена. В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности <номер скрыт> по состоянию на <дата скрыта> и предложено уплатить задолженность в срок до <дата скрыта>. Вышеуказанное требование налогоплательщику направлено по почте заказными письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования административного истца <номер скрыт> от <дата скрыта> и <номер скрыт> от <дата скрыта> не были исполнены административным ответчиком, в связи с чем образовалась задолженность, размер которой подтвержден соответствующими расчетами, представленными суду, правильность которых не вызывает сомнений, и ответчиком данные расчеты не оспорены.

6 июня 2022 года мировым судьей судебного участка <номер скрыт> Чудовского судебного района был вынесен судебный приказ <номер скрыт>а-<данные скрыты>2022.

<дата скрыта> в связи с тем, что от налогоплательщика поступили возражения, судебный приказ <номер скрыт>а-1586/2022 был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам с Михай Е.С. Управление ФНС России по <адрес скрыт> обратилось в Чудовский районный суд <адрес скрыт><дата скрыта>, то есть, с соблюдением процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

На день подачи настоящего заявления требования налогового органа не исполнены в полном объеме.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом представлены доказательства, подтверждающие основания и размер начисленных налоговых платежей, а также факт нарушения налогоплательщиком установленных сроков их оплаты. Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный иск обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Так как решение состоялось в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Михай Е.С. с учетом размера удовлетворенных исковых требований подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4402 рубля 60 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Управления ФНС по <адрес скрыт> к Михай Елене Сулеймановне о взыскании в доход соответствующего бюджета задолженности по налогам, пени и штрафам удовлетворить.

Взыскать с Михай Елены Сулеймановны, <дата скрыта> года рождения, ИНН <данные скрыты>, задолженность в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 160130 (сто шестьдесят тысяч сто тридцать) рублей 07 копеек, в том числе: налог на доход физических лиц за 2020 год в сумме 131461 рубль, пени по НДФЛ в размере 5651 рубль 75 копеек, штраф в общем размере 16435 рублей 15 копеек; транспортный налог за 2020 год в сумме 994 рубля, пени в размере 3 рубля 73 копейки; земельный налог за 2020 год в сумме 1453 рубля, пени в размере 5 рублей 45 копеек; земельный налог за 2020 год в сумме 857 рублей, пени в размере 3 рубля 21 копейка; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3247 рублей, пени в размере 12 рублей 18 копеек.

Взыскать с Михай Елены Сулеймановны государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4402 (четыре тысячи четыреста) рубля 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Чудовский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения, то есть с <дата скрыта>.

Председательствующий Р.А. Шеремета