Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 130 536,74 руб., из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (за 2017,2018,2019,2020гг.) в размере 82 222,40 руб. пени 302,92 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2017,2018,2019,2020гг.) в размере 22 838,48 руб., пеня в размере 74,61 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет города федерального значения за 2018г. в размере 24 098,33 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы- штраф за несвоевременное представление декларации за 2016 год – 1000 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем суд полагает извещение доставленным.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам за 2016-2020 гг. с ФИО1 (далее-налогоплательщик, административный ответчик).

Мировым судьей судебного участка № 10 Санкт-Петербурга вынесенный по заявлению налогового органа 04.06.2021 судебный приказ №2а-64/2021-10 отменён определением от 30.06.2021 по возражениям налогоплательщика.

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-64/2021-10, сведения о задолженности ФИО1 переданы в Межрайонную ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу ввиду реорганизации с 23.08.2021г. путем присоединения Межрайонной ИФНС России №8 по Санкт-Петербургу к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу, в связи с чем срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №7 по Санкт-Петербургу (далее налоговый орган, Инспекция). Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы (п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, взносов. Задолженность ФИО1 по отменённому судебному приказу № 2а-64/2021-10 составляет 130 536,74 руб., из них недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017,2018,2019,2020гг. в размере 82 222,40 руб. пени 302,92 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017,2018,2019,2020гг. в размере 22 838,48 руб., пени в размере 74,61 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2018г. в размере 24 098,33 руб., штраф за несвоевременное представление декларации за 2016 год по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 1000 руб.

Указанная задолженность не оплачивалась ФИО1 в установленные законом сроки.

Налогоплательщик в период с 11.03.2016 по 10.11.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 25.01.2007г. №95-О-О если налогоплательщик снялся с учета как индивидуальный предприниматель, то неисполненные налоговые обязанности гражданина остаются за ним.

Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налогов, пени, страховых взносов.

Первично налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика в порядке ст. ст. 46, 47 НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в целях обеспечения принудительного исполнения судебных актов, обмена информацией в электронном виде, электронными документами с органами государственной власти, Федеральная служба судебных приставов использует государственные информационные системы. Предъявление территориальными органами ФНС и принятие территориальными органами ФССП постановлений налоговых органов о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится в электронном виде, без дублирования на бумажном носителе. Задолженность взыскивалась налоговым органом по неисполненным ФИО1 требованиям № 7513 от 08.12.2017г., № 4694 от 15.02.2018г., №1863 от 15.01.2020г., №997 от 24.01.2019г., №11414 от 12.04.2018г.,№24890 от 11.07.2019г: ввиду неисполнения требования № 7513 от 08.12.2017г. (об уплате штрафа) Инспекцией были приняты: решение №22 от 19.01.2018г. о взыскании штрафа за счёт денежных средств налогоплательщика, решение №3475 от 20.04.2018г. о взыскании штрафа за счет имущества налогоплательщика. После вынесения указанных решений в адрес территориальных органов ФССП налоговым органом было направлено постановление № 3577 от 20.04.2018 о взыскании штрафа за счёт имущества налогоплательщика. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №242226235/7811 от 18.05.2018. Ввиду невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии денежных средств и иных ценностей территориальными органами ФССП вынесено постановление об окончании ИД и возвращении исполнительного дела взыскателю от 08.06.2018г. № 246127268/7811.

Ввиду неисполнения требования № 4694 от 15.02.2018г. (об уплате страховых взносов за 2017 год) Инспекцией были приняты: решение № 7626 от 15.02.2018 о взыскании страховых взносов за счёт денежных средств налогоплательщика, решение №7626 от 29.03.2018г. о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика. В адрес территориальных органов ФССП налоговым органом было направлено постановление №4938 от 28.04.2018г. о взыскании страховых взносов за счёт имущества налогоплательщика. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №2242239222/7811 от 18.05.2018. Ввиду невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии денежных средств и иных ценностей территориальными органами ФССП вынесено Постановление об окончании ИД и возвращении исполнительного дела взыскателю от 08.06.2018г. №249101937/7811.

Ввиду неисполнения требования № 997 от 24.01.2019 (об уплате страховых взносов за 2018 год и налога в связи с применением патентной системы налогообложения) Инспекцией были приняты: решение № 1304 от 16.02.2019 о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, решение № 2385 от 13.04.2019 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. В адрес территориальных органов ФССП налоговым органом было направлено постановление № 2068 от 16.04.2019 о взыскании страховых взносов и налога за счёт имущества налогоплательщика. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 311187363/7811 от 06.05.2019 Ввиду невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии денежных средств и иных ценностей территориальными органами ФССП вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного дела взыскателю от 25.12.2019 № 350008490/7811.

Ввиду неисполнения требования № 1863 от 15.01.2020 (об уплате страховых взносов за 2019 год) Инспекцией были приняты: решение №2809 от 27.02.2020г. о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, решение №2595 от 19.03.2020г. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. В адрес территориальных органов ФССП налоговым органом было направлено постановление № 2588 от 19.03.2020 о взыскании страховых взносов за счёт имущества налогоплательщика. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №360090897/7811 от 20.03.2020.

Ввиду неисполнения требования № 11414 от 12.04.2018г. (об уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения) Инспекцией были приняты: решение № 17473 от 22.06.2018 о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, решение № 11501 от 22.08.2018 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. В адрес территориальных органов ФССП налоговым органом было направлено постановление № 11597 от 22.08.2018 о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 265139953 от 19.09.2018 Ввиду невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии денежных средств и иных ценностей территориальными органами ФССП вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного дела взыскателю от 31.01.2019 № 292873352/7811.

Ввиду неисполнения требования № 24890 от 11.07.2019г. (об уплате страховых взносов за 2018 год (1% от дохода свыше 300 тыс. руб.). Инспекцией были приняты: решение № 10843 от 03.10.2019 о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика, решение № 9842 от 29.10.2019 о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. В адрес территориальных органов ФССП налоговым органом было направлено постановление № 8870 от 29.10.2019 о взыскании страховых взносов за счёт имущества налогоплательщика. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство № 339304422/7811 от 31.10.2019. Ввиду невозможности установить местонахождение должника, его имущества, получить сведения о наличии денежных средств и иных ценностей территориальными органами ФССП вынесено постановление об окончании и возвращении исполнительного дела взыскателю от 27.01.2020 № 354341742/7811.

Таким образом, бесспорное взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя в порядке ст. 46, 47 НК РФ путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках и за счет иного имущества не было произведено территориальными органами службы судебных приставов в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущество, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах.

Задолженность по обязательным платежам с физических лиц взыскивается в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Учитывая прекращение деятельности налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя, Межрайонная ИФНС № 8 по Санкт-Петербургу обращалась за взысканием задолженности в порядке приказного производства. После отмены судебного приказа – в порядке искового производства.

По состоянию на 16.09.2021г. у административного ответчика имеется недоимка по страховым взносам за 2017,2018,2019,2020гг., налогам за 2018 год, задолженность по пени и штрафу за 2016 год по отменённому судебному приказу от 04.06.2021г. № 2а-64/2021-10, состоящая из указанных сумм.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 18.1 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать страховые взносы, к которым относятся, в частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 55 НК РФ при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя первым налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца календарного года, в котором осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с начала календарного года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пп. 1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 г. (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 г.

Согласно п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 п. 3 ст.4 НК РФ и установленному Правительством Российской Федерации (п. 1.1 введен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Страховые взносы на ОПС за 2020 год исчислены налогоплательщику налоговым органом в соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ (с учётом деятельности как индивидуального предпринимателя до 10.11.2020г.): на обязательное пенсионное страхование: 20318:12х(10+10:30) = 17 496,06 руб. (20318 -фиксированный платёж; 10-число полных отработанных календарных месяцев расчётного периода; 10 - число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности; 30 -число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности); на обязательное медицинское страхование: 8426:12х(10+10:30) = 7 255,72 руб. (8426 -фиксированный платёж; 10 -число полных отработанных календарных месяцев расчётного периода; 10 - число отработанных дней в месяце окончания ведения деятельности; 30 -число календарных дней в месяце окончания ведения деятельности).

Страховые взносы за 2020 год в установленный законом срок не были оплачены административным ответчиком.

Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей до 23.11.2020) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

ФИО1 в 2019г. осуществляла деятельность индивидуального предпринимателя весь год, таким образом, фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2019г., составит на обязательное пенсионное страхование 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование 6 884 руб.

Страховые взносы за 2019 год в установленный законом срок не оплачивались.

Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей до 23.11.2020г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000руб., - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018г (в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то в указанном фиксированном размере и плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г.

Фиксированный платеж страховых взносов, подлежащий уплате за 2018г. (за 12 полных месяцев деятельности) ФИО1 в качестве ИП составил на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб., на обязательное медицинское страхование 5 840 руб.

Кроме того, за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя налогоплательщиком получен доход за 2018 год в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно ст.1 Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 г. № 551-98 (в редакции от 26.11.2015г.) «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения» потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения установлен в следующих размерах:

№ п/п	Вид предпринимательской деятельности	Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, тыс. руб.
	Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

Налогоплательщику Инспекцией дополнительно были исчислены страховые взносы в порядке, установленном аб.3 пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ (1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период): (450 000 руб. – 300 000 руб.) х 1 % = 1 500 руб. (сумма дохода за расчетный период).

Страховые взносы за 2018 год в установленный законом срок не были оплачены административным ответчиком.

Размер страховых взносов за 2017г., уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 430 НК РФ, в редакции, действующей до 29.10.2017г. Согласно пп.1,2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 19.12.2016 № 460-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года был установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

В соответствии с п.2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливается в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой, на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Плательщик страховых взносов в 2017г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в течение 12 полных месяцев. Таким образом, фиксированный платеж страховых взносов, начисленный налоговым органом, подлежащий уплате, составил: на обязательное пенсионное страхование: 7500 х 26% х 12 = 23 400 руб. Текущая задолженность (7500- МРОТ на 2017 г.; 26% - тариф страховых взносов; 12- число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода), на обязательное медицинское страхование: 7500 х5,1% х 12 = 4 590 руб. (7500- МРОТ на 2017 г.; 5,1% - тариф страховых взносов; 12- число полных отработанных календарных месяцев расчетного периода).

Согласно ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с прекращением деятельности налогоплательщиком в качестве индивидуального предпринимателя 10.11.2018 страховые взносы за 2020 год надлежало уплатить не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета, то есть до 25.11.2020, за 2019 год – не позднее 31.12.2019, за 2018 год – не позднее 09.01.2019, за 2017 год – не позднее 09.01.2018

Налогоплательщиком не была произведена оплата страховых взносов в установленный срок в полном объёме (частично оплачены только взносы за 2017 год – 5850 руб. 07.04.2017 г. и 2 489,09 руб. 14.07.2021г.). На выявленную задолженность по страховым взносам за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, начисляются пени в соответствии с п. 7 ст. 75 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога, сбора, страховых взносов и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

На основании ст. 69 НК РФ ответчику направлены требования об уплате сумм страховых взносов и пени № 1863 от 15.01.2020, № 997 от 24.01.2019, № 38488 от 18.12.2020, № 4694 от 15.02.2018, № 24890 от 11.07.2019 (заказными письмами, по ТКС и через ЛК).

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по отменённому судебному приказу № 2а-64/2021-10 составляет 302,92 руб. (требования № 38488 – 54,53 руб., № 1863-85,62 руб., № 24890 -3,38 руб.,№ 4694 -159,39 руб.).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 38488 от 18.12.2020 - размер пени: 54,53 руб.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 1863 от 15.01.2020 - размер пени: 85,62 руб.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 24890 от 11.07.2019 - размер пени: 3,38 руб.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 4694 от 15.02.2018 - размер пени: 17,55 руб.

Итого пени: 159,39 руб.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по отменённому судебному приказу составляет 74,61 руб. (требования № 38488 – 22,61 руб., № 1863-20,08 руб., № 4694 -31,92 руб.).

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 38488 от 18.12.2020 - размер пени: 22,61 руб.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате №1863 от 15.01.2020 - размер пени: 20,08 руб.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 4694 от 15.02.2018 - размер пени: 28,43 руб.

Налогоплательщик в период с 01.01.2018 по 31.12.2018 применял патентную систему налогообложения. В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Согласно ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

В соответствии с главой 26.5 НК РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013г. №551-98 «О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения».

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с гл. 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ).

Установленный на календарный год законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта РФ.

В соответствии со ст. 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Если на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

Согласно ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (ст. 346.51 НК РФ).

Согласно ст. 346.53 налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Налогоплательщиком в соответствии со ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98 был выбран следующий вид предпринимательской деятельности: услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.

Согласно ст. 1 указанного Закона в редакции от 26.11.2015 потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход для выбранного налогоплательщиком вида деятельности составил 450 000 руб.

Налогоплательщиком был оформлен патент на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2018-31.12.2018. Стоимость патента составила 27 000 руб.: 450 000 руб. х 6% = 27 000 руб. со сроками уплаты в порядке ст. 346.53 НК РФ: 9 000 руб. -1/3 суммы налога (27 000 руб.) в срок не позднее 02.04.2018, 18 000 руб. - 2/3 суммы налога (27 000 руб.) в срок не позднее 31.12.2018, текущая задолженность - 15098,33 руб.

Общая сумма задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, составляет 24098,33 руб. (9 000 руб. + 15 098,33 руб.)

В соответствии с п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

На основании ст. 69, 346.51 НК РФ НК РФ ответчику направлены требования об уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения № 11414 от 12.04.2018г., № 997 от 24.01.2019г. (заказными письмами и по ТКС), оставленные им без исполнения.

Кроме того, налогоплательщик привлечен по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации за 2016 по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы).

На основании абз.2 п.1 ст.346. НК РФ налоговые декларации по упрощенной системе налогообложения представляются налогоплательщиками, являющимися предпринимателями, не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Декларация представлена 12.05.2017, т.е. с нарушением установленного п. 1 ст. 119 НК РФ срока. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (в рассматриваемом случае не позднее 02.05.2017) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Штраф по п.1 ст. 119 НК РФ составил 1000 руб.

Возражения налогоплательщиком не представлялись. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2843 от 16.10.2017 налогоплательщиком не обжаловалось.

Требование № 7513 от 08.12.2017, направленное заказным письмом, оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Таким образом, исковые требования МИФНС №7 по Санкт-Петербургу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расчет иска проверен судом, ответчиком не оспорен.

С ответчика в доход государства также подлежит взысканию госпошлина в размере 3810,73 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 130 536,74 руб., из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) (за 2017,2018,2019,2020гг.) в размере 82 222,40 руб. пени 302,92 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2017,2018,2019,2020гг.) в размере 22 838,48 руб., пеня в размере 74,61 руб., налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет города федерального значения за 2018г. в размере 24 098,33 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - штраф за несвоевременное представление декларации за 2016 год – 1000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства госпошлину в размере 3810,73 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено и оглашено в полном объёме 10.03.2022