Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Смоленской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, у него имеется задолженность в общей сумме 37 395 руб., в том числе: пени по транспортному налогу за <дата>. в сумме 5,19 руб., пени по земельному налогу за <дата>. в сумме 0,28 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за <дата>. в сумме 0,08 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за <дата>. в сумме 7 396,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 24,10 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за <дата>. в сумме 28 482,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 92,80 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 400 руб., за <дата>. в сумме 200 руб., за <дата>. в сумме 200 руб., п,ни по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 <адрес>. в сумме 994,26 руб. Просит взыскать указанную задолженность.

Представитель Межрайонной ИФНС России №6 по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим убеждениям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ответчик в период с 2005 по был налогоплательщиком следующих налогов: транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, страховых взносов, налога на доходы физических лиц, единого налог на вмененный доход.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены Главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, а так же <адрес> от 27.11.2002 № <номер>-З «О транспортном налоге» (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Пунктом 1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются ст.6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 №87-з (ред. от 15.11.2017г.). «О транспортном налоге». Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ) (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Пунктом 3 ст.363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ответчиком ФИО1 транспортный налог <дата> г. уплачен несвоевременно (п.1 ст.363 НК РФ) (в ред., действовавшей на дату начисления налога), в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в сумме 5,19 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены Главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ, а так же Решение Совета депутатов Муниципального образования Смоленского района Смоленской области от 21.04.2016 N 44-з (ред. от 27.11.2013) "Об утверждении Положения о земельном налоге Муниципального образования Смоленского района Смоленской области и установлении ставки земельного налога" (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ (в ред., действовавшей на дату начисления налога) предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Задолженность по земельному налогу за налоговый период 2019 г. у налогоплательщика уплачен несвоевременно, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату земельного налога начислены пени в сумме 0,28 руб.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, а так же Решение Смоленской районной Думы от 25.08.2005 N 122 (ред. от 30.11.2005) "Об установлении налога на имущество физических лиц" (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Согласно п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред., действовавшей на дату начисления). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Порядок исчисления налога на имущество осуществляется в соответствии со ст.408 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ) (в ред., действовавшей на дату начисления налога).

Также ФИО1 несвоевременно был уплачен налог на имущество физических лиц <дата> г., в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 0,08 руб.

Согласно ст.57 Конституции РФ, а так же пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

В целях реализации Указа Президента РФ от <дата>№ <номер> «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины при осуществлении расчётов с Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ и Федеральным фондом обязательного медицинского страхования» приняты Федеральный закон от <дата> №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, Социальное и медицинское страхование» и Федеральный закон от <дата> №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона №243-ФЗ», в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с <дата> налоговым органам.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 22.01.1997г. по 16.11.2020г.

В соответствии со ст.30 НК РФ с <дата> контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование осуществляют налоговые органы.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Индивидуальные предприниматели, а также лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают суммы страховых взносов в виде фиксированного платежа установленного ст.430 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчётным периодом. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. составила 28 482.13руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020г. составила 7 396.16 руб.

За не своевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ доходами от источников в Российской федерации являются доходы от реализации недвижимого имущества принадлежащего физическому лицу.

В порядке ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка для физических лиц, являющихся резидентами РФ, устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В налоговой декларации налогоплательщики указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налогоплательщиком налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за <дата>., <дата>. представлены несвоевременно.

В связи с несвоевременным представлением налоговых деклараций 3-НДФЛ за <дата>. Инспекцией вынесено решение от <дата>. № <номер>, за <дата>. решение <дата>. № <номер> о привлечении к ответственности в виде штрафа за <дата>. в сумме 200 руб., за 2016г. в сумме 200 руб.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно ст.346.30 НК РФ - налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено настоящей статьей.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе (ст.346.32 НК РФ).

Согласно ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

ФИО1 <дата> была представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <дата>., где указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 9 486.00 руб.

В связи с неуплатой, исчисленной суммы в налоговой декларации по ЕНВД за <дата> г., ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 994,26 руб.

Поскольку налогоплательщиком не исполнены обязательства по оплате пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, НДФЛ, ЕНВД в установленный законом срок, инспекцией в адрес должника направлены требования об уплате налога и сбора № <номер> от <дата> (срок уплаты <дата>), № <номер> от <дата> (срок уплаты <дата>), № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата>, № <номер> от <дата> на основании ст.ст.45, 69 НК РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекцией <дата>г. мировому судье судебного участка №45 в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №45 в муниципальном образовании «Смоленский район» Смоленской области от <дата>г. вынесено определение об отказе в принятии заявления.

С настоящим иском истец обратился <дата>.

Согласно пункту 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Оценивая собранные по делу доказательства суд приходит к выводу, что по заявленным требованиям о взыскании страховых взносов истцом пропущен, предусмотренный ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд, в частности с исковым заявлением истец обратился за пределами шестимесячного срока.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, учитывая обстоятельства дела, суд отказывает в удовлетворении требований в связи с пропуском инспекцией срока обращения в суд, каких-либо уважительных причин пропуска данного срока административный истец не указал и доказательств не представил.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Смоленской области к ФИО2 о взыскании задолженности, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий О.В. Моисеева

Решение изготовлено в окончательной форме 25.05.2022.