Гражданский кодекс часть 1

Чусовской городской суд адрес в составе судьи Азановой С.В., рассмотрев в адрес, в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции налоговой службы ... по адрес к Васильевой Е. В. о взыскании задолженности по страховым взносам,

у с т а н о в и л :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы ... по адрес (далее по тексту МИФНС ... по адрес), с учетом реализации полномочий, предусмотренных пунктами 1 -3,6.2.6 Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по адрес, в части централизованной реализации полномочий, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась в суд с иском к Васильевой (Куренковой) Е.В. о взыскании задолженности в размере 11 334 руб. 40 коп., из них : страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год в размере 2 965 руб. 95 коп., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 в размере 8 154 руб. 06 коп., пени в размере 94 руб. 98 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018, 2020 год, пени в размере 4 руб. 82 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, пени в размере 114 руб. 59 коп., начисленные на недоимку по УСН за 2019 год. Также просили взыскать с Куренковой Е.В. судебные издержки в сумме 78 руб. 00 коп.

В обоснование иска заявлено, что Васильева (Куренкова) Е.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с дата по дата, являлась плательщиком страховых взносов, являлась плательщиком УСН, выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы.

Межрайонной ИФНС ... по адрес произведен расчет страховых взносов за 2020 год ( с учетом прекращения деятельности с 02.09.29020): на ОПС в размере 32448/12х8+(32448/12/30)х2= 21812 руб. 27 коп. ( в карточке расчета с бюджетом суммы разбились на 13658 руб. 21 коп. и 8 154 руб. 06 коп. ): на ОМС в размере (8426/12) х 8 +(8426/12/30)х2= 5 664 руб. 14 коп., со сроком уплаты не позднее дата. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год налогоплательщиком не исполнена.

Согласно налоговой декларации по УСН за 2019 доход ответчика составил 596595 руб., поскольку доход налогоплательщика превысил 300 000 руб., помимо фиксированного размера страховых взносов установленных для 2019 года, Васильева (Куренкова) Е.В. обязана уплатить страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины. Доход налогоплательщика за 2019 год составил 596 595 руб., с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., налоговым органом исчислена сумма страховых взносов по сроку уплаты дата : 2 965 руб. 95 коп. (596595-300 000) = 296595 руб. х1%; Налогоплательщик в установленный законом срок (дата) страховые взносы не уплатила. Налогоплательщиком дата предоставлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. дата представлена уточненная налоговая декларация ( номер корректировки 1), дата – уточненная декларация (номер корректировки 2), а дата представлена уточненная декларация по УСН за 2019 год (номер корректировки ...) с суммами к уплате: авансовый платеж по 3 сроку уплаты в размере 1957 руб., сумма налога за 2019 год в размере 8 098 руб., то есть с попуском срока.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени.

Направлено требование ... по состоянию на дата, со сроком уплаты не позднее дата об уплате: - пени в размере 114 руб. 59 коп., начисленные за период с дата по дата на недоимку по УСН за 2019 на сумму в размере 8 089 руб.

Налог по УСН за 2019 в размере 8 098 руб. взыскивается в рамках судебного приказа от дата...а -2879/2020 (налог дата уплачен в размере 5 000 руб.). Возможность взыскания не утрачена, срок на предъявление исполнительного документа к исполнению составляет 3 года, истекает дата ; - пени в размере 11 руб. 61 коп., начисленные ( за период с дата по дата) на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 13 658 руб. 21 коп.; - пени в размере 4 руб. 82 коп., начисленные ( за период с дата по дата) на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, на сумму 5 664 руб. 14 коп.

Страховые взносы на ОПС (13658,21) руб. и на ОМС ( 5664,14) взыскивались на основании судебного приказа от дата..., приказ отменен дата, исковое заявление направлено в суд.

Также Васильевой (Куренковой) Е.В. направлено требование ... по состоянию на дата, со сроком уплаты не позднее дата об уплате - страховых взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год в размере 2 965 руб. 95 коп.; - страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 154 руб. 06 коп. ; - пени по страховым взносам на ОПС в размере 83 руб. 37 коп., из них в сумме 36 руб. 97 коп., начисленные ( за период с дата по дата) на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 8154 руб. 06 коп., в сумме 46 руб. 40 коп., начисленные ( за период с дата по дата) на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 2 965 руб. 95 коп. До настоящего времени задолженность не погашена.

Срок уплаты по требованию ... - до дата, срок подачи заявления на взыскание задолженности с должника истекает дата, истец своевременно обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от дата отменен судебный приказ, в связи с поступившими возражениями, шестимесячный срок для подачи искового заявления начал исчисляться с дата, административное исковое заявление подано с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Ответчик Васильева (изменила фамилию с Куренковой на Васильеву, в связи с заключением брака, с дата имеются сведения (л.д.9)) о нахождении административного дела в суде уведомлялась надлежащим образом по адресу регистрации на постоянное место жительства, правом на получение почтовой корреспонденции не воспользовалась, возражений относительно заявленных исковых требований не предоставила.

Суд, исследовав материалы дела, приказное производство ...а- 3812/2020, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований исходя из следующего.

Из сведений представленных Межрайонной ИФНС ... по адрес, следует, что истец настаивает на удовлетворении исковых требований в полном объеме, задолженность, указанная в исковом заявлении Васильевой Е.В., по состоянию на дата, не уплачена.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Васильева (Куренкова Е.В.) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с дата по дата, состоит на налоговом учете в МИФНС ... по адрес, являлась плательщиком УСН, выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы, кроме того, являлась плательщиком страховых взносов, с учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, как лицо осуществляющее предпринимательскую деятельность.

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, регламентировалась главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Общим правилом пункта 1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации при объекте налогообложения доходы налоговая ставка установлена в 6 процентов.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 данного Кодекса.

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно налоговой декларации по УСН за 2019 доход ответчика составил 596 595 руб., поскольку доход налогоплательщика превысил 300 000 руб., помимо фиксированного размера страховых взносов установленных для 2019 года, Васильева (Куренкова) Е.В. обязана уплатить страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины. Доход налогоплательщика за 2019 год составил 596 595 руб., с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., налоговым органом исчислена сумма страховых взносов по сроку уплаты дата : 2 965 руб. 95 коп. (596 595-300 000) = 296 595 руб. х1%; Налогоплательщик в установленный законом срок (дата) страховые взносы не уплатила. Налогоплательщиком дата предоставлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. дата представлена уточненная налоговая декларация ( номер корректировки 1), дата – уточненная декларация (номер корректировки 2), а дата представлена уточненная декларация по УСН за 2019 год (номер корректировки 3) с суммами к уплате: авансовый платеж по 3 сроку уплаты в размере 1 957 руб., сумма налога за 2019 год в размере 8 098 руб., то есть с пропуском срока. Авансовый платеж по 3 сроку уплаты уплачен дата, налог за 2019 год уплачен частично дата в размере 5000 руб., остаток составляет 3 098 руб., то есть с пропуском срока.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС.

За 2020 год индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2020 год : ОПС в размере 32448 руб.; ОМС - 8426 руб. ;

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИФНС ... по адрес произведен расчет страховых взносов за 2020 год, с учетом прекращения деятельности с дата : на ОПС в размере: ( 32 448/12) х 8 + (32 448/12/30 х2)=21 812 руб. 27 коп. ( в карточке расчета с бюджетом сумма отражена, как 13 658 руб. 21 коп. и 8 154 руб. 06 коп.).

На ОМС в размере (8 426/12)х8+(8426/12/30)=5664 руб. 14 коп.; Расчет задолженности судом проверен, ответчиком не оспорен.

Срок уплаты страховых взносов- не позднее дата.

Обязанность по уплате страховых взносов Васильевой Е.В. в установленный срок не была исполнена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации Васильевой Е.В. начислены пени: (по требованию ... по состоянию на дата, со сроком уплаты не позднее дата):

- пени в размере 114 руб. 59 коп., начисленные за период с дата по дата на недоимку по УСН за 2019 год на сумму в размере 8098 руб. ( налог по УСН за 2019 в размере 8098 руб. взыскивается в рамках судебного приказа от дата...а-2879/2020 ( налог дата уплачен в размере 5000 руб.), возможность взыскания задолженности по УСН за 2019 у налогового органа не утрачена, с учетом 3-годичного срока предъявления исполнительного документа к исполнению ;

- пени в размере 11 руб. 61 коп., начисленные (за период с дата по дата) на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 13658 руб. 21 коп.;

- пени в размере 4 руб. 82 коп., начисленные (за период с дата по дата) на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год на сумму 5 664 руб. 14 коп.

Страховые взносы на ОПС (13658,21) руб. и на ОМС (5664,14) взыскивались на основании судебного приказа от дата..., приказ отменен дата, исковое заявление направлено в суд. Решением Чусовского городского суда адрес от дата с Васильевой Е.В. в пользу Межрайонной ИФНС ... по адрес взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 13 658 руб. 21 коп., пени в размере 48 руб. 37 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5 664 руб. 14 коп., пени в размере 20 руб. 06 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, итого, взыскано 19390 руб. 78 коп.

Также Васильевой (Куренковой) Е.В. направлено требование ..., по состоянию на дата, со сроком уплаты не позднее дата об уплате:

- страховых взносов на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год в размере 2 965 руб. 95 коп.;

- страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 154 руб. 06 коп. :

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 83 руб. 37 коп. ( из них в сумме 36 руб. 97 коп., начисленные за период с дата по дата на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 8154 руб. 06 коп., в сумме 46 руб. 40 коп., начисленные ( за период с дата по дата) на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год на сумму в размере 2965 руб. 95 коп. ;

До настоящего времени задолженность не погашена.

На основании судебного приказа судебного приказа ...а-3812/2020 от дата с Васильевой (Куренковой Е.В.) была взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени в сумме 114 руб. 59 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхованию в сумме 11 120 руб. 01 коп., пени в сумме 94 руб.98 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 руб. 82 коп., итого задолженность в сумме 11 334 руб. 40 коп.

На основании определения мирового судьи судебного участка ... Чусовского судебного района адрес от дата судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращение в суд с исковым заявлением последовало в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа –дата (согласно штемпеля на почтовом конверте).

Процедура взыскания страховых взносов, пени, налоговым органом соблюдена, имеются основания для взыскания страховых взносов за 2020 год и пени.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьями 333.18, 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета Чусовского городского округа подлежит уплате госпошлина в сумме 453 руб. 38 коп., из расчета: (11 334,40 х4%);

Статьей 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к судебным издержкам отнесены почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами;

Согласно статье 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные судебные расходы по делам о взыскании обязательных платежей и санкций пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административным истцом предоставлены доказательства фактического несения расходов на отправку ответчику копия искового заявления заказным письмом с уведомлением в сумме 78 руб. 00 коп., расходы подтверждены документально почтовым списком ... от дата, подлежат возмещению ответчиком, доказательств, подтверждающих освобождение от уплаты судебных издержек, в материалы дела не предоставлено.

Руководствуясь статьями 170-185, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

Взыскать с Васильевой Е. В., проживающей по адресу: адрес, ул. адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ... по адрес: страховые взносы на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2019 год, в размере 2 965 руб. 95 коп., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 в размере 8 154 руб. 06 коп., пени в размере 94 руб. 98 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018, 2020 год, пени в размере 4 руб. 82 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, пени в размере 114 руб. 59 коп., начисленные на недоимку по УСН за 2019 год, итого взыскать 11 334 ( одиннадцать тысяч триста тридцать четыре) руб. 40 коп.

Взыскать с Васильевой Е. В. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы ... по адрес судебные издержки в сумме 78 (семьдесят восемь) руб. 00 коп.

Взыскать с Васильевой Е. В. в доход бюджета Чусовского городского округа госпошлину в сумме 453 ( четыреста пятьдесят три) руб. 38 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней, со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья С.В. Азанова