Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Леонтьеву Д.Э. о взыскании задолженности по уплате налога, страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском, содержащим требование, с учетом уточнения, взыскать с Леонтьева Д.Э. задолженность по пени:

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, за период с 02.09.2020 г. по 09.02.2022 г. в размере 26975 рублей 82 копейки;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 12.05.2019 г. по 09.02.2022 г. в размере 991 рубль 33 копейки;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2019 г. за период с 02.09.2020 по 09.02.2022 г. в размере 22210 рублей 33 копейки, за 1 квартал 2019 г. в размере 282 рубля 91 копейка;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год за период с 02.12.2021 г. по 02.12.2021 г. по ОКТМО 78701000 в размере 08 копеек, по ОКТМО 78650410 в размере 14 копеек;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год, за период с 02.12.2021 г. по 02.12.2021 г. в размере 06 копеек.

В исковом заявлении указано, что административный ответчик Леонтьев Д.Э. в период с 11.02.2019 г. по 27.05.2019 г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в силу пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщиком несвоевременно уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ. Также в отношении налогоплательщика была проведена проверка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ и по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Административный ответчик был привлечен к ответственности, начислены суммы налога, пени и штрафа, которые налогоплательщик уплатил позже установленного срока, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Кроме того, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество в Инспекцию были переданы сведения о наличие у ответчика за 2020 г. на праве собственности недвижимого имущества (земельный участок, жилой дом и квартира). В установленный срок налоговым органом произведен расчет налогов, в адрес налогоплательщика отправлено налоговое уведомление об уплате налогов. Налогоплательщиком налог на имущество и земельный налог уплачен с нарушением установленного законом срока, в связи с чем были начислены пени. Инспекцией были направлены требования. В установленный срок сумма задолженности пени по налогам и страховым взносам в бюджет не поступила. Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.07.2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Ленинского судебного района города Ярославля выдан судебный приказ о взыскании с Леонтьева Д.Э. задолженности по пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского судебного района г. Ярославля от 15.08.2022 г. судебный приказ отменен.

Представитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик Леонтьев Д.Э. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, представил письменные возражения, согласно которым, решением Ленинского районного суда г. Ярославля от 24.05.2021 г., вступившим в законную силу 29.06.2021 г., в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Ярославля с Леонтьева Д.Э. взыскана задолженности по налогу за 2019 год, а именно: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог в размере 298 763,00 руб., пени в размере - 24 799,40 руб., штраф в размере 67 853,00 руб.; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог в размере 291 282 руб., пени в размере 11 955,21 руб., штраф в размере 49775, 75 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 0,85 руб. Кроме того, указанным решением суда административному ответчику предоставлена рассрочка исполнения решения суда на 36 месяцев, то есть решением суда изменен срок уплаты налога на более поздний, в связи с чем оснований для удовлетворения требований в части уплаты пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, и по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, не имеется.

Исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела №, суд считает, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Как следует из материалов дела, Леонтьев Д.Э. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 11.02.2019 г. по 27.05.2019 г., в связи с чем являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, НДС и налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ. Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущества физических лиц и земельного налога.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов и налогов, ему были начислены пени за период с 02.09.2020 г. по 09.02.2022 г.

В соответствии со статьями 69 и 70, абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ Леонтьеву Д.Э. было направлено требование № от 10.02.2022 г. о взыскании пени по налогам и страховым взносам со сроком исполнения до 16.03.2022 г. В установленный срок сумма задолженности по пени в бюджет не поступила.

В соответствии со ст. 48 НК РФ инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Леонтьева Д.Э. о взыскании задолженности по пени.

10.07.2022 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Леонтьева Д.Э. задолженности по уплате пени. Определением мирового судьи от 15.08.2022 г. судебный приказ от 10.07.2022 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Ярославля 06.02.2022 г., в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, установленный законом шестимесячный срок обращения в суд, который в настоящем случае подлежит исчислению с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, не пропущен.

Возражения ответчика о том, что ранее решением Ленинского районного суда г. Ярославля от 24.05.2021 г. Леонтьеву Д.Э. предоставлена рассрочка уплаты НДС и налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в связи с чем изменен срок уплаты налогов, таким образом у налогового органа отсутствовали основания для начисления пеней на рассроченную задолженность, не обоснованы.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Приведенный перечень оснований для освобождения налогоплательщика от начисления пеней является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Поскольку законодателем четко определен круг обстоятельств, освобождающих налогоплательщика от начисления пеней, то предоставленная Леонтьеву Д.Э. рассрочка исполнения судебного акта не освобождает его от уплаты пеней по налогам.

Возражений ответчика относительно уплаты пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу не имеется. Представленный расчет суммы задолженности по пени является правильным, ответчиком не оспаривается.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика Леонтьева Д.Э. пени по страховым взносам и НДС за период с 02.09.2020 г. по 09.02.2022 г. Ранее решением Ленинского районного суда г. Ярославля от 24.05.2021 г. были взысканы пени за предыдущие периоды.

До настоящего времени административным ответчиком не оплачена задолженность по налогам, страховых взносов и пени в полном объеме, доказательств обратного на основании статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

Таким образом, ответчик обязанность по уплате пени по налогам и страховым взносам не выполнил, поэтому имеются основания для удовлетворения иска частично.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ответчика в бюджет должна быть взыскана государственная пошлина в размере 1 713 рублей 82 копейки.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с Леонтьева Д.Э., зарегистрированного по адресу: <адрес> в бюджет задолженность по пени:

Взыскать с Леонтьева Д.Э. в бюджет государственную пошлину в размере 1 713 рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через данный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С.Тюрин