Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к Федосееву П.В. о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, страховые взносы, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с Федосеева П.В. в доход государства пени по транспортному налогу, исчисленной на недоимку за 2020 в сумме 96, 87 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельный налог за 2020 в сумме 421 руб., пени по земельному налогу в сумме 1,37 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; земельный налог за 2020г. в сумме 375 руб., пени по земельному налогу в сумме 1, 22 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 422 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4, 62 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 882 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6, 11 руб., за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2020 в сумме 765,80 (170+170+170+255, 80) руб., пени в сумме 4,58 (0,84+0,26+1,3+2,18) руб., за период с 01.08.2011 по 23.08.2021, с 01.09.2021 по 07.09.2021, с 01.10.2021 по 02.11.2021, с 01.11.2021 по 14.12.2021, с 01.12.2021 по 14.12.2021; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 в сумме 101,56 (22+22+22+35,56) руб., пени в сумме 0,61 (0,10+0,04+0,16+0,31) руб., за период с 01.08.2011 по 23.08.2021, с 01.09.2021 по 07.09.2021, с 01.10.2021 по 02.11.2021, с 01.11.2021 по 14.12.2021, с 01.12.2021 по 14.12.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2020 в сумме 179,64 (38+38+38+65, 64) руб., пени в сумме 1,10 (0,18+0,06+0,28+0,58) руб., за период с 01.08.2011 по 23.08.2021, с 01.09.2021 по 07.09.2021, с 01.10.2021 по 02.11.2021, с 01.11.2021 по 14.12.2021, с 01.12.2021 по 14.12.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в сумме 34,30 (3, 85+6, 85+6, 85+13, 75) руб., пени в сумме 0, 20 руб. за период с 01.08.2011 по 23.08.2021, с 01.09.2021 по 07.09.2021, с 01.10.2021 по 02.11.2021, с 01.11.2021 по 14.12.2021, с 01.12.2021 по 14.12.2021; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в сумме 1813 руб. (452+452+452+457) руб., пени в сумме 10, 72 руб. (2, 13+0, 68+3, 46+4, 45) руб., итого на сумму 7121, 70 руб..

В обоснование своих требований административный истец указывает о том, что административный ответчик Федосеев П.В. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании указанных данных, налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 в котором исчислены налоги за 2020 г.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, Федосеев П.В. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 04.03.2016 по 15.02.2021.

Федосеев П.В. представил расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года. Согласно представленному расчету по страховым взносам за 1 квартал 2020 года база для исчисления страховых взносов (сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц) составила: за январь 2020 года 4640.00 руб.; за февраль 2020 года – 4640.00 руб., за март 2020 года – 4640.00 руб. (итого: 13920.00 руб.).

Расчет страховых взносов на сумму дохода, превышающего 300 000 руб., ФедосеевП.В. за 2019 г. произведен следующим образом:

(99273.00 (1 кв. ЕНВД) + 99273.00 (2 кв. ЕНВД) + 66248.00 (3 кв. ЕНВД) + 43431.00 (4 кв. ЕНВД) - 300000,0) х 1%= 82.25 руб.

Срок уплаты страховых взносов за 2019 год, исчисленных ИП с дохода выше 300 тыс. руб. перенесен на 4 месяца, т.е. срок уплаты страховых взносов, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период - 02.11.2020.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на сумму дохода, превышающего 300 000 руб. в сумме 82.25 руб. за 2019 г..

Федосеевым П.В. в установленный законодательством срок уплата страховых взносов не произведена.

Также Федосеев П.В. согласно ст. 346.26 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Административный истец указывает о том, что Федосеевым П.В. представлены в Инспекцию налоговые декларации за 1 квартал 2020 года. Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет, составила: за 1 кв. 2020 года 5 429 руб. (расчет: 45 474 (налоговая база) * 15% - 1 392 (сумма страховых взносов), 5429/12= 452 руб.), по срокам уплаты 31.07.2021, 02.08.2021 в сумме 452 руб.; по сроку уплаты 31.08.2021 в сумме 452 руб.; по сроку уплаты 30.09.2021 а сумме 452 руб.; по срокам уплаты 31.10.2021, 08.11.2021 в сумме 457 руб..

В установленный законодательством срок недоимка по единому налогу на вмененный доход налогоплательщиком не уплачена.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм сборов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что налоги, взносы и пени не были уплачены плательщиком в установленный законом срок, Федосееву П.В. направлены требования № от 24.08.2021 со сроком исполнения до 24.12.2021, № от 08.09.2021 со сроком исполнения 10.01.2022, № от 03.11.2021 со сроком исполнения 09.03.2022, № от 15.12.2021 со сроком исполнения 07.02.2022.

Выше указанные требования налогоплательщиком Федосеевым П.В. не исполнены, что послужило основанием для обращения в суд.

Так, Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 12 в г. Абакана Республики Хакасия с заявлением к Федосееву П.В. о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени.

Административный истец, ссылаясь на положения абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), считает, что истцом не пропущен срок для обращения в суд с данными требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, надлежащим образом и своевременно <...> извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Федосеева П.В., его представитель Федосеева Н.В., надлежащим образом и своевременно извещенные о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки и их уважительности суду не сообщили, возражений по иску и доказательств их подтверждающих суду не представили.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

На основании положений части 2 статьи 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, уведомленных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007 г. на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

В соответствии со ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Так, согласно сведениям регистрирующего органа, представленными в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 5 ст. 362 НК РФ в электронном виде налогоплательщик являлся собственником транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым.

Как следует из письменных материалов дела, Федосееву П.В. как собственнику транспортных средств марки <...>, госномер <...>, <...> госномер <...>, за 2020 год исчислен транспортный налог в размере 29806, 09 руб..

Согласно данных, поступивших из Управления федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю налогоплательщик является владельцем земельных участков.

Федосееву П.В. за 2020г. исчислен земельный налог за объекты недвижимого имущества, находящиеся в его собственности, а именно, 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по <адрес> и земельный участок в <адрес>

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного(бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данных, поступивших из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю налогоплательщик является владельцем объектов недвижимости.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, в установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком Федосеевым П.В. не уплачена.

Кроме того, как следует из материалов дела, Федосеев П.В. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с 04.03.2016 по 15.02.2021.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, индивидуальные предприниматели.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (пункт 1 статьи 421 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов:

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 431 НК РФ установлено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Федосеев П.В. представил расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года.

Согласно представленному расчету по страховым взносам за 1 квартал 2020 года база для исчисления страховых взносов (сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц) составила: за январь 2020 года 4 640 руб.; за февраль 2020 года – 4 640 руб., за март 2020 года – 4 640 руб. (итого: 13920 руб.)

С указанной суммы исчислены страховые взносы по срокам уплаты:

Срок уплаты

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, руб.

(база х тариф 22%)

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, руб.

(база х тариф 2.9%)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, руб.

(база х тариф 5.1%)

Итого: 170.00 руб.

Итого: 255,80 руб.

Итого: 22.00 руб.

Итого: 35,56 руб.

Итого: 38.00 руб.

Итого: 65,64 руб.

Расчет страховых взносов на сумму дохода, превышающего 300 000 руб., Федосеев П.В. за 2019 г. произведен следующим образом:

(99273.00 (1 кв. ЕНВД) + 99273.00 (2 кв. ЕНВД) + 66248.00 (3 кв. ЕНВД) + 43431.00 (4 кв. ЕНВД) - 300000,0) х 1%= 82, 25 руб.

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 11.07.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" правила устанавливают порядок предоставления рассрочки по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность в сферах, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (ред. от 11.07.2020) "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предусмотрена уплата сумм страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на сумму дохода, превышающего 300000,0 руб. в сумме 82, 25 руб. за 2019 г.:

Срок уплаты

Сумма