Гражданский кодекс часть 1

административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что по результатам камеральной налоговой проверки представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2016 год, ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы принято решение № 1381 от 18.09.2017, согласно которому ФИО1 доначислен НДФЛ в сумме 125 125 руб., применены меры налоговой ответственности, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ с учетом смягчающих налоговую ответственность обстоятельств в виде штрафа в размере 3 128,13 руб., начислены пени в сумме 2 362,78 руб.

Решением УФНС России по Пензенской области № 06-10/16365@ от 16.11.2017, решением Железнодорожного районного суда г Пензы от 07.02.2018 по делу №2а-288/2018, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенской областного суда 05.04.2018 г., ФИО1 отказано в удовлетворении требований о признании недействительным вышеуказанного решения налогового органа.

Согласно представленной ФИО1 19.04.2017 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, отражен доход в размере 1 837 500 руб., полученный от продажи 7/8 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, а также заявлен имущественный налоговый вычет в общей сумме 1 837 500 руб. (1 000 000 руб. - имущественный налоговый вычет при продаже квартиры, предоставляемый в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ; 837 500 руб. - имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, предоставляемый в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). По данным ФИО1 сумма налога на доходы физических лиц за 2016 год составила 0 руб. (1 837 500 руб. - 1 000 000 руб. - 837 500 руб.).

Как следует из представленного ФИО1 договора купли-продажи квартиры от 2.09.2016, ФИО1 и ФИО4 (брат ФИО1, что подтверждается сведениями из Управления ЗАГС Пензенской области) продали принадлежавшую им на праве общей долевой собственности (1/8 - у ФИО4, 7/8 — у ФИО1) квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. за 2 100 000 руб. Соответственно, доход ФИО1 от продажи указанной квартиры составил 1 837 500 руб. (2 100 000 руб. х 7/8).

Из представленных ФИО1 документов следует, что указанная квартира принадлежала ФИО1 на основании договора передачи жилого помещения в собственность граждан (приватизации) от 15.11.2013 № 750 и свидетельства о праве на наследство по закону от 30.03.2016 серии 58 АА № 1005526 (право собственности зарегистрировано 4.08.2016), а ФИО4 на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 28.03.2016 серии 58 АА № 1005519 (право собственности зарегистрировано 3.08.2016). Таким образом, указанная квартира находилась в собственности ФИО1 и ФИО4 менее трёх лет, в связи с чем, доход от её продажи подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. А поскольку каких-либо расходов, связанных с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, Елисаветские не понесли (в силу безвозмездного характера её приобретения), то при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2016 год налогоплательщикам может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, не превышающий в целом 1 000 000 руб., то есть, ФИО1, исходя из размера её доли в квартире, имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 875 000.00 руб. (7/8х1 000 000 руб.).

Таким образом, размер налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2016 год ФИО1 составляет 962 500 руб. (1 837 500 руб. — 875 000 руб.).

По договору купли-продажи квартиры от 2.09.2016 ФИО1 приобрела у ФИО4 квартиру, расположенную по адресу: <адрес> за 1 550 000 руб.

При этом, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, указанными в статье 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть между взаимозависимыми лицами, то налоговая льгота, предусмотренная статьей 220 приведенного Кодекса, не предоставляется (Определение Верховного суда РФ от 3 июня 2015 № 38-КГ15-3).

Таким образом, у ФИО1 отсутствует право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

То обстоятельство, что денежные средства, полученные ФИО1 от продажи квартиры, были направлены на приобретение квартиры у брата (без непосредственного получения ФИО1 денежных средств), а впоследствии потрачены им с его супругой на приобретение другого объекта недвижимости, не исключает факта получения ФИО1 дохода от продажи 7/8 доли в квартире в указанной сумме, поскольку фактически ФИО1 распорядилась соответствующими денежными средствами по своему усмотрению (денежные средства перечислены на банковский счёт ФИО4 в счёт оплаты за приобретённую у него квартиру), в связи с чем, ФИО1 был получен доход, с возникновением которого законодателем связана обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Учитывая вышеизложенное, ФИО1 занизила налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на 962 500 руб., что привело к неисчислению и неуплате налога за 2016 год в сумме 125 125 руб. (962 500 руб.* 13%), за что предусмотрена ответственность по п.1 ст.122 НК РФ.

Штраф исчисляется в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В силу п. 1 ст.112 НК РФ при привлечении ФИО1 к налоговой ответственности учтены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, такие как несоразмерность деяния тяжести наказания виду совершения налогового правонарушения впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, таких как незнание налогового законодательства, некорректного информирования риэлтором, тяжелое материальное положение в связи с отсутствием трудовых доходов, размер штрафа снижен в 8 раз. Расчет суммы штрафа: 125 125 * 20%=25 025:8 раз=3 128,13 руб.

ФИО1 в период с 18.07.2017 по дату вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 18.09.2017 начислены пени в размере 2 362, 78 коп.

Согласно п.1 ст.101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

По апелляционной жалобе ФИО1 на решение Инспекции №1381 от 18.09.2017 УФНС России по Пензенской области принято решение № 06-10/16365@ от 16.11.2017, следовательно, решение №1381 от 18.09.2017 вступило в законную силу 16.11.2017.

В связи с тем, что задолженность, образовавшаяся по результатам камеральной налоговой проверки, не погашена, в адрес ФИО1 направлено требование №6525 по состоянию на 7.12.2017 со сроком исполнения до 27.12.2017 на сумму 130 615,90 руб.

Требование направлено в адрес ФИО1 посредством ООО «Деловая почта города» 18.12.2017, что подтверждается реестром.

ФИО1 через ССП 20.11.2018, 21.11.2018, 29.11.2018, 3.12.2018 произведена частичная оплата доначисленных сумм налога и пени в размере 1 950, 43 руб.

Поскольку срок исполнения по требованию № 6525 истек 26.12.2017 срок для обращения в суд за выдачей судебного приказа до 27.06.2018.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась за выдачей судебного приказа 25.06.2018, о чем свидетельствует оттиск печати ООО «Деловая почта города», о приеме отправления к доставке (заявление о вынесении судебного приказа №219 от 4.06.2018). ООО «Деловая почта города» имеет соответствующую лицензию №125013 от 6.05.2015 со сроком до 6.05.2020.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы

выдан судебный приказ №2а-2009СП о взыскании задолженности в сумме 130 615 руб. 90 коп., в том числе НДФЛ в размере 125 125 руб., пени в размере 2 364, 86 коп., штраф в размере 3 128,12 руб.

Определением того же мирового судьи 21.11.2018 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом

(таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ). Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 21.05.2019.

На основании вышеизложенного, Инспекция просила взыскать с ФИО1 сумму обязательных платежей и санкций в размере 128 665 руб. 47 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 123 175 руб. 57 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 128 руб. 12 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год за период с 18.07.2017 по 18.09.2017 в размере 2 361 руб. 78 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности (в деле), требования Инспекции поддержала и просила удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена надлежащим образом, под личную подпись.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие ответчика надлежащим образом извещенного о дате и времени судебного заседания по имеющимся в деле доказательствам, против чего представитель административного истца не возражал.

Изучив материалы дела, исследовав доказательства, выслушав объяснения представителя истца, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитывается все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 3, п. 4 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В силу ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в ст. 228 НК РФ должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту своего жительства.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год ФИО1 была представлена в налоговый орган 19.04.2017, зарегистрирована в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Пензы 19.04.2017 под № 26133555. Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила 0 руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ было установлено, что ФИО1 занизила налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на 962 500 руб., что привело к неисчислению и неуплате налога за 2016 год в сумме 125 125 руб. (962 500 руб.* 13%), о чем был составлен акт налоговой проверки № 1330 от 2.08.2017.

Решением ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы 18.09.2017 принято решение № 1381 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа.

Штраф исчисляется в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

При привлечении ФИО1 к налоговой ответственности были учтены смягчающие налоговую ответственность обстоятельства, такие как несоразмерность деяния тяжести наказания виду совершения налогового правонарушения впервые, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, таких как незнание налогового законодательства, некорректного информирования риэлтором, тяжелое материальное положение в связи с отсутствием трудовых доходов.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, размер штрафа был снижен в 8 раз и составил: 3 128,13 руб. (125 125 * 20%=25 025:8 раз).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В силу изложенного, с учетом выходных дней, срок уплаты налога за 2016 год - не позднее 17 июля 2017.

ФИО1 в период с 18.07.2017 по дату вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения 18.09.2017 были начислены пени в размере 2 362,78 коп.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 НК РФ).

Не согласившись с решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.09.2017 № 1381 ФИО1 обратилась с апелляционной жалобой и решением УФНС России по Пензенской области было принято решение № 06-10/16365@ от 16.11.2017, которым апелляционная жалоба ФИО1 на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.09.2017 № 1381, вынесенное ИФНС по Железнодорожному району г.Пензы оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с указанными решениями ФИО1 обратилась в Железнодорожный районный суд г.Пензы с административным исковым заявлением об оспаривании вышеуказанных решений налогового органа.

Решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 7.02.2018, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пензенского областного суда от 5.04.2018, в удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы, УФНС России по Пензенской области об оспаривании решений № 1381 от 18.09.2017 и № 06-10/167 от 13.11.2017 – отказано.

Согласно п.3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В связи с тем, что решение Инспекции №1381 от 18.09.2017 оставлено без изменения решением УФНС России по Пензенской области № 06-10/16365@ от 16.11.2017, следовательно, оно вступило в законную силу 16.11.2017.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Поскольку задолженность, образовавшаяся по результатам камеральной налоговой проверки, административным ответчиком не погашена, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование №6525 по состоянию на 7.12.2017 со сроком исполнения до 27.12.2017 на сумму 130 615,90 руб. Данное требование направлено в адрес ФИО1 посредством ООО «Деловая почта города», имеющей лицензию на оказание услуг почтовой связи. Факт направления вышеуказанного требования подтверждается также заверенной копией реестра требований на уплату налога, пени, штрафа от 7.12.2017, подлинник которого обозревался и в ходе судебного заседания.

Как усматривается из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 20.11.2018, 21.11.2018, 29.11.2018, 3.12.2018 произведена частичная оплата доначисленных сумм налога и пени в размере 1 950, 43 руб., что подтверждается расчетом от 4.04.2019, оставшаяся часть задолженности в размере 128 665 руб. 47 коп., из которых: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 123 175 руб. 57 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3 128 руб. 12 коп., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год за период с 18.07.2017 по 18.09.2017 в размере 2 361 руб. 78 коп. до настоящего времени не уплачена, требование налогоплательщиком не исполнено, что подтверждается справкой № 2019-408 о состоянии расчетов по состоянию на 26.02.2019.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, Инспекция была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям в рамках приказного судопроизводства до 27.06.2018, поскольку срок исполнения по требованию № 6525 истекает 26.12.2017.

Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа 25.06.2018, что подтверждается оттиском печати ООО «Деловая почта города» о приеме отправления к доставке (заявление о вынесении судебного приказа №219 от 04.06.2018).

10. 07.2018 мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г. Пензы был выдан судебный приказ №2а-2009СП о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате НДФЛ за 2016 в размере 125 125 руб., пени по НДФЛ в размере 2364 руб. 86 коп., штраф по НДФЛ в размере 3128 руб.12 коп., а всего 130 615 руб. 90 коп., а также расходов по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 1906,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного района г.Пензы от 21.11.2018 судебный приказ от 10.07.2018 отменен.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Таким образом, все требования положений ст.48 НК РФ истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет г.Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственная пошлина в сумме 3773,30 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы неизвестно) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (440000, <...>, ИНН: <***>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 128 665 руб. 47 коп. (сто двадцать восемь тысяч шестьсот шестьдесят пять рублей 47 коп.), в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 123 175 руб. 57 коп., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 3128 руб. 12 коп., а также пени, начисленные в период с 18.07.2017 по 18.09.2017 за неуплату налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 2361 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1, дата рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, место работы неизвестно) в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в сумме 3773,30 (три тысячи семьсот семьдесят три рубля 30 коп.).

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 3.06.2019.

Судья Тарасова И.Г.