Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Нефедову <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику Нефедову Р.А., мотивируя свои исковые требования тем, что Нефедов Р.А. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. Ранее применялись меры принудительного взыскания согласно ст. 46 НК РФ в отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых носов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ). В случае, если налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя и является физическим лицом, то взыскание задолженности налогам, сборам и страховым взносам, которые он был обязан уплатить, будучи ИП, производится согласно ст. 48 НК РФ в судебном порядке. Инспекция в адрес налогоплательщика направила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была. Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет в отношении Нефедова Р.А. составляет 43854,57 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8403,35 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,52 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,05 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ);

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 615,25 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 32360,77 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,88 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеня за неполную/несвоевременную оплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2378,57 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,15 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ).

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с Нефедова Р.А. вышеуказанную недоимку по страховым взносам и пеням на общую сумму 43 854,57 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области, административный ответчик Нефедов Р.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены. Сторонами заявлены к суду просьбы о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ. Здесь и далее нормы НК РФ приводятся в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями;

4) по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

5) осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Статьей 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено главой 34 НК РФ (п. 3 ст. 421 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 и п. 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктам 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что Нефедов Р.А. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (ОМС) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (ОПС) (л.д. 22-25).

ДД.ММ.ГГГГ руководителем (заместителем руководителя) Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области в порядке ст. 46 НК РФ вынесено постановление № о взыскании с Нефедова Р.А. страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426,00 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448,00 руб., всего на общую сумму 40 874,00 руб. (л.д. 58-59, 64).

На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем Каширского РОСП ГУФССП России по Московской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника Нефедова Р.А. о взыскании задолженности 40874,00 руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях. В рамках исполнительного производства с должника взыскано 647,97 руб., остаток задолженности составляет 40 226,03 руб. (л.д. 53-54, 60-63).

Из материалов дела следует, что за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные вносы были уплачены в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате взносов налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании статей 69, 70 НК РФ Инспекция в адрес Нефедова Р.А. направила: - требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32360,77 руб. и пени 36,68 руб., сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8403,35 руб. и пени 9,52 руб.;

- требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ№ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму пеней за несвоевременную уплату страховых вносов на ОМС и ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3034,68 руб., пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы - 9,57 руб. (л.д. 28-37).

Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Нефедова Р.А. вышеуказанной задолженности (л.д. 1-3 приобщенного дела №). На основании указанного заявления ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 68 мировым судьей судебного участка № 67 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Нефедова Р.А. недоимки по страховым взносам и пеням в общей сумме 43 854,57 руб. (л.д. 28-29 приобщенного дела ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка № 68 Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 20).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности в установленный срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (л.д. 41).

Как указывалось выше, исполнительное производство №-ИП в отношении должника Нефедова Р.А., возбужденное на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания.

Согласно ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В силу ч. 1, 2 ст. 22 Федерального закона "Об исполнительном производстве" срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается: предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.

Частью 2 ст. 23 Федерального закона "Об исполнительном производстве" предусмотрено, что пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, не указанных в части 1 настоящей статьи, восстановлению не подлежат.

Поскольку постановление № от ДД.ММ.ГГГГ было предъявлено в службу судебных приставов для исполнения, то 6-ти месячный срок предъявления к исполнению прервался. Указанный срок подлежит исчислению заново с ДД.ММ.ГГГГ. На момент вынесения решения срок на предъявление исполнительного документа к исполнению пропущен. Документов, подтверждающих повторное предъявление постановления на принудительное исполнение в установленный срок, представителем инспекции суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем, пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 615,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2369,23 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканию с ответчика не подлежат. Также с административного ответчика не подлежат взысканию пени в размере 9,57 руб., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, поскольку административным истцом не представлено доказательств взыскания с Нефедова Р.А. указанного налога.

Оценив представленные доказательства, учитывая, что административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок, в связи с чем взыскивает с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8403,35 руб.,

- пени за несвоевременную/неполную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени за несвоевременную/неполную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32360,77 руб.,

- пени за несвоевременную/неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени за несвоевременную/неполную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,15 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 40860,72 руб.

В связи с тем, что на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Кашира подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1412,51 руб. пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (40860,72 х 1516 : 43854,57).

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области к Нефедову <данные изъяты> о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Нефедова <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8403,35 руб.,

- пени за несвоевременную/неполную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени за несвоевременную/неполную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 9,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32360,77 руб.,

В удовлетворении административных исковых требований, превышающих взысканные суммы, - отказать.

Взыскать с Нефедова <данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 1412 (одна тысяча четыреста двенадцать) рублей 51 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья С.Н. Булычева