Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-77/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Шиловой Нине Ивановне о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Административный истец, с учётом уточнённых требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2017-2019 годы: за 2017 год транспортный налог – 750 рублей, пени – 12 рублей 71 копейку; за 2018 -2019 годы транспортный налог – 1 500 рублей, пени – 4 рубля 04 копейки; за 2017 год земельный налог – 1 781 рубль, пени 20 рублей 21 копейку; за 2018-2019 годы земельный налог – 5 604 рубля, пени – 7 рублей 38 копеек. Свои требования административный истец обосновывает тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленные законом сроки, за несвоевременную уплату налогов ему была начислена пеня.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебном заседании административный иск не признала в полном объёме и показала, что она не является гражданкой РФ, и не обязана платить налоги, поскольку у нее нет имущества, указанного в иске, она ездит по территории СССР, машина находится в собственности РФ, а вся земля принадлежит народу согласно Конституции СССР 1977 года. Она облагораживает земельный участок и делает за свой счет дороги к участку. Государство должно обеспечить ей достойную жизнь, и при отсутствии договора с государством она не должна платить налоги. Также считает, что у нее имеется льгота как у пенсионера, она является малоимущей, период взыскания, указанный в иске, за 2017-2019 годы, не соответствует периоду, по которому выдавался судебный приказ за 2018 год и за 2019 год, доверенность представителя является ненадлежащим документом, МРИ ФНС России №11 по Московской области осуществляет деятельность незаконно, не представлен надлежаще заверенный Налоговый Кодекс РФ. Также сообщает, что земельный участок в Сергиевом Посаде в СНТ «Родник» не является ее собственностью, принадлежит другому лицу с такими же личными данными, как у нее. Ранее в обращениях налогового органа в суды о взыскании с нее задолженности по налогам данный участок не указывался.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Материалами дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит имущество, в том числе, указанное в иске: автомобиль ПЕЖО 206, гос.рег.знак ..., мощностью двигателя 75 лошадиных сил; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: Московская область, Серпуховский р-н, д. Коптево, СНТ Коптево ОКТС (дата регистрации права собственности 07.11.2012, дата снятия с регистрации 14.02.2020); земельный участок с кадастровым № (дата регистрации права собственности 19.03.2018), расположенный по адресу: Московская область, Серпуховский р-н, д. Коптево, СНТ Коптево ОКТС СНТ; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: Московская область, Серпуховский р-н, д. Аладьино, <адрес>. (дата регистрации права собственности 23.07.2010) ( л.д.24, 66-68, 78-79).

Административным истцом направлялись 29.08.2018 налоговое уведомление № 71249285 об уплате транспортного и земельного налога за 2017 год, для уплаты в срок не позднее 03.12.2018, а также 01.09.2020 налоговое уведомление № 78126924 об уплате транспортного и земельного налога за 2018-2019 годы, через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленные сроки ответчику были направлены: требование № 16711 от 08.02.2019 об уплате указанных налогов и пени за 2017 год в срок до 19.03.2019 по состоянию на 08.02.2019, а также требование №53492 от 21.12.2020 об уплате указанных налогов и пени за 2018-2019 года в срок до 22.01.2021 по состоянию на 21.12.2020 (требования, уведомления, расчет налога и пени в деле).

Административный истец обращался к мировому судье 208 судебного участка Пущинского судебного района Московской области о взыскании налогов и пени за 2018 год и за 2019 год с заявлением о вынесении судебного приказа. 30 августа 2021 года определением мирового судьи 208 судебного участка Пущинского судебного района Московской области судебный приказ, выданный 29 июля 2021 года о взыскании с Шиловой Н.И. в пользу Межрайонной инспекции ИФНС России №11 по Московской области задолженности по уплате транспортного, земельного налога и пени в размере 10 388 рублей был отменен (л.д.31, материалы административного дела № 2а-1252/2021 на л.д.77). Сведений об обращении административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов за 2017 год не имеется.

Согласно расчета налогового органа транспортный налог в 2017, 2018 и 2019 году исчислен в размере 750 рублей (75 л.с. х 10 р. (размер ставки до 100 л.с.). Земельный налог рассчитан, исходя из кадастровой стоимости земельных участков, с применением коэффициента, установленного муниципальным образованием г.о.Серпухов. Земельный налог на участок в СНТ Коптево с кадастровым № за 2017 и 2018 год составил 1082 рубля ( 360756 р. х 0,30% =1082р.), в 2019 год – 875 рублей ( 291621 х 0,30= 875 р.). Земельный налог на участок в СНТ Коптево с кадастровым № за 2018 год составил 1080 рублей ( 480133 р. х 0,30%:12х9 =1080 р.), за 2019 год – 1138 рублей ( 379 413р. х 0,30 = 1138 р.). Земельный налог на участок в д. Аладьино с кадастровым № за 2017 года составил 699 рублей, с учетом применения налоговой льготы 50% (466 284 р. х 0,30= 1399 р. :2 (700р. льгота) = 699р.); за 2018 год - 1399 рублей ( 466 284р. х 0,30% =1399р.), за 2019 год – 730 рублей ( 243234 х 0,30= 730 р.) ( л.д.15-18).

Шиловой Н.И. были представлены доказательства наличия у нее прав на получение льготы, в связи с получением страховой пенсии в размере 12 274 рублей, что ниже двухкратного прожиточного минимума, установленного в Московской области для пенсионеров. Справка ГУ-УПФР №11 по г. Москве и МО от декабря 2019 года за период 2017-2019 годы была направлена в налоговый орган, который принял ее к рассмотрению и разрешил вопрос об уменьшении суммы иска. Однако административный истец не произвел перерасчет по налогу за 2019 год. Прожиточный минимум для пенсионеров в 2019 году в Московской области составлял в 1 квартале 2019 года – 9 396 рублей, во 2 квартале – 9848 рулей, в 3 квартале - 9 660 рублей, в 4 квартале – 9240 рублей.

Административный ответчик задолженность по налогам и пени на момент вынесения судебного решения не оплатил. Исковое заявление было направлено в суд 28.02.2022 (л.д.39).

В соответствии со ст. ст. 23, 45, 48 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения требования об уплате налога в установленный срок налоговый орган вправе обратиться в суд.

Согласно ст. 75 НК РФ пени налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 387 Налогового Кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и подлежит уплате на территориях этих муниципальных образований физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым относятся земельные участки.

В соответствии со статьями 357 - 362 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, к которым относятся автомобили, в отношении которых налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства отдельно как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, устанавливаемой субъектом РФ.

Согласно ст. 1 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» на 2017-2019 года ставка по транспортному налогу определена до 100 лошадиных сил по легковым автомобилям - 10 рублей за одну лошадиную силу; от 100 до 150 лошадиных сил – 34 рубля за одну лошадиную силу.

Согласно абзацу 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 6, 7 решения Совета депутатов г.о. Серпухов Московской области от 29.11.2017 №228/27 для пенсионеров, доход которых ниже двухкратной величины прожиточного минимума, установленной в Московской области для пенсионеров, предоставлена льгота при уплате налога за имеющиеся в собственности земельные участки для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества, находящиеся на территории г.о. Серпухов, в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога на 50 процентов, в отношении одного земельного участка. Документы, подтверждающие право на налоговые льготы представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту нахождения земельного участка. Установленная льгота применяется к правоотношениям, возникшим после 01.01.2018.

Удовлетворяя административный иск частично и, взыскивая задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере 1500 рублей, пени - 4 рубля 04 копейки, земельный налог за 2018 год - 2861 рубль, пени - 7 рублей 38 копеек в полном объеме, а земельный налог за 2019 год частично в размере 2174 рублей, суд исходит из того, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, земельных участков, не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в срок, в связи с чем административному ответчику обоснованно начислены пени, которые он обязан уплатить. Доказательств уплаты задолженности, пени административным ответчиком не представлено. Судом проверен и принимается расчет налогового органа как в части исчисленных налогов, так и в части пени (л.д.21-23).

Отказывая частично во взыскании земельного налога за 2019 год в сумме 569 рублей, суд исходит из того, что при разрешении спора необходимо применить налоговую льготу, установленную решением Совета депутатов г.о. Серпухов Московской области от 29.11.2017 №228/27 для пенсионеров, в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога на 50 процентов, в отношении одного земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: Московская область, Серпуховский р-н, д. Коптево, СНТ Коптево ОКТС СНТ. Налог, исчисленный в полном объеме в размере 1138 рублей подлежит снижению на 50 % до 569 рублей (1138 р. : 2 = 569 рублей), поскольку административный ответчик является пенсионером с доходом ниже двухкратного прожиточного минимума, установленного в Московской области для пенсионеров. При этом суд отмечает, что на налогоплательщика возложена обязанность представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка. Шиловой Н.И. доказательств того, что она представляла такие документы в спорный налоговый период за 2019 год, не имеется, в связи с чем в отсутствии такого документа, налоговый орган обоснованно исчислил земельный налог в размере 100%.

Отказывая во взыскании задолженности по налогам за 2017 год: по транспортному налогу в размере 762 рублей 71 копейки, по земельному налогу в размере 1801 рубля 21 копейки, суд исходит из того, что налоговым органом без уважительной причины пропущен срок для взыскания транспортного и земельного налогов, своевременно меры к взысканию налогов по сроку уплаты до 03.12.2018, не принимались, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с Шиловой Н.И. за 2017 год налоговый орган не обращался, из материалов административного дела о вынесении судебного приказа усматривается, что период взыскания в отмененном судебном приказе и период взыскания в исковом заявлении отличаются. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания начисленного за 2017 год транспортного и земельного налогов, что влечёт признание задолженности за 2017 года безнадежной к взысканию. Доказательств наличия уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что она не должна платить налоги, не основаны на законе. Ее суждения о нахождении на территории СССР, о том, что она не является гражданкой Российской Федерации, о принадлежности земли народу, не могут являться основанием для отказа в иске, поскольку Шилова Н.И. обязана платить установленные законами РФ налоги, так как является собственником автомашины и земельных участков, являющихся объектами налогообложения в Российской Федерации.

Довод о ненадлежащей доверенности представителя административного истца, об отсутствии у МРИ ФНС России №11 по МО оснований для сбора налогов, являются надуманными, противоречат материалам дела и закону.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 400 рублей (4% от 6546 р. 42 коп., но не менее 400 рублей), от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст. 23, 45, 48, 75, 357-362, 387 НК РФ, ст.1 Закона «О транспортном налоге в Московской области», ст. 114 КАС РФ, и в соответствии со ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Шиловой Нины Ивановны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: Московская область, г. Пущино, м-н «В», <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 годы в размере 1504 рублей 04 копеек, в том числе задолженность по транспортному налогу 1500 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 4 рублей 04 копеек; в бюджет г.о. Серпухов, Московской области задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 2868 рублей 38 копеек, в том числе земельный налог 2861 рубль, пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 7 рублей 38 копеек; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 2174 рублей. Всего взыскать задолженность в размере 6546 рублей 42 копеек.

Взыскать с Шиловой Нины Ивановны государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Во взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 762 рублей 71 копейки, задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1801 рубля 21 копейки, земельного налога за 2019 год в размере 569 рублей отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Пущинский городской суд.

Председательствующий судья подпись С.И. Степанова

Мотивированное решение

составлено 06.06.2022

Судья подпись С.И. Степанова

...