Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к Войтенко ОИ о взыскании пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Войтенко О.Г., уточнив исковые требования, просит взыскать пеню по Единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> рубля 43 коп., штраф по единому налогу на вмененный доход в сумме <данные изъяты> рублей 80 коп., указав обоснование иска, что ответчик являлась плательщиком единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. <Дата обезличена> Войтенко О.Г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. <Дата обезличена> Войтенко О.Г. представила в МИ ФНС России №4 по Амурской области уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, сумма налога к уплате составила <данные изъяты> рублей, на момент предоставления уточненной налоговой декларации сумма налога не уплачена, в связи с чем, штрафные санкции по ст.122 НК РФ составили 917 рублей 60 коп. <Дата обезличена> Войтенко О.Г. представила в МИ ФНС России №4 по Амурской области налоговые декларации на ЕНВД за 4 квартал 2014 года на сумму <данные изъяты> рублей, 13 июля 2015 года - за 2 квартал 2015 года на сумму <данные изъяты> рублей, <Дата обезличена> - за 3 квартал 2015 года на сумму <данные изъяты> рубля, <Дата обезличена> - за 1 квартал 2015 года на сумму <данные изъяты> рублей, <Дата обезличена> - за 4 квартал 2015 года на сумму <данные изъяты> рублей. Данная сумма задолженности по состоянию на <Дата обезличена> не погашена. В связи с несвоевременной оплатой недоимки на ЕНВД на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня в размере <данные изъяты> рубля 43 коп. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. Войтенко О.Г. в нарушение ст. 23 НК РФ не исполнила возложенную на неё обязанность по уплате налога, что повлекло за собой нарушение интересов государства в сфере налогообложения. Налоговая инспекция направила административному ответчику требование от <Дата обезличена><Номер обезличен> об уплате пене в сумме <данные изъяты> руб. 90 коп., а также требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате штрафа в сумме <данные изъяты> руб. 80 коп. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по требованиям в добровольном порядке не уплачена. Судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика пени и штрафа по ЕНДВ отменен определением мирового судьи Амурской области по Зейскому городскому судебному участку от <Дата обезличена> на основании заявления должника.

<Дата обезличена> от представителя административного ответчика Войтенко О.Г. - Войтенко И.И. поступило письменное заявление о несогласии с заявленными исковым требованиями МИ ФНС №4 по Амурской области, поскольку истек срок исковой давности по налогам, в связи с чем, взыскание пени и штрафа является необоснованным.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вменённый доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признаётся величина вменённого дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признаётся квартал.

В силу ст.346.32 НК РФ:

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик Войтенко О.Г. в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> являлась индивидуальным предпринимателем с видом деятельности – розничная торговля спортивным оборудованием и спортивным товарами в специализированных магазинах.

10 июня 2016 года административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРИП от 19.08.2019.

Войтенко О.Г., являясь плательщиком единого налога на вмененный доход, в соответствии с указанными выше нормами Налогового кодекса РФ была обязана представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода и уплачивать ЕНВД по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

За 2014 и 2015 год Войтенко О.Г. представила в налоговую инспекцию налоговые декларации по ЕНВД, однако установленную законом обязанность по уплате налога не исполнила.

Из представленного сообщения МИ ФНС России №4 по Амурской области от <Дата обезличена>, а также представленных ОСП по Зейскому району постановлений о возбуждении и об окончании исполнительных производств следует, что налоговой инспекцией неоднократно применялись меры принудительного взыскания задолженности в отношении Войтенко О.Г. в соответствии со ст. 47 НК РФ, а именно:

- за 1 квартал 2014 года направлено в службу судебных приставов по Зейскому району постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму <данные изъяты> руб. 13 коп., на основании которого <Дата обезличена> судебным приставом - исполнителем ОСП по Зейскому району возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. На основании постановления об окончании и о возвращении ИД взыскателю от <Дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания. При этом в ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере <данные изъяты> руб. 38 коп.

- за 2 квартал 2014 года направлено в службу судебных приставов по Зейскому району постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму <данные изъяты> руб. 59 коп., на основании которого <Дата обезличена> судебным приставом - исполнителем ОСП по Зейскому району возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. На основании постановления об окончании и о возвращении ИД взыскателю от <Дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания.

- за 3 квартал 2014 года направлено в службу судебных приставов по Зейскому району постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму <данные изъяты> руб. 16 коп., на основании которого <Дата обезличена> судебным приставом - исполнителем ОСП по Зейскому району возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. На основании постановления об окончании исполнительного производства от <Дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.

- за 4 квартал 2014 года направлено в службу судебных приставов по Зейскому району постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму <данные изъяты> руб. 02 коп., на основании которого <Дата обезличена> судебным приставом - исполнителем ОСП по Зейскому району возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. На основании постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении ИД взыскателю от <Дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания.

- за 2 квартал 2015 года направлено в службу судебных приставов по Зейскому району постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму <данные изъяты> руб. 34 коп., на основании которого <Дата обезличена> судебным приставом - исполнителем ОСП по Зейскому району возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. На основании постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении ИД взыскателю от <Дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания.

- за 3 квартал 2015 года направлено в службу судебных приставов по Зейскому району постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму <данные изъяты> руб. 63 коп, на основании которого <Дата обезличена> судебным приставом - исполнителем ОСП по Зейскому району возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. На основании постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении ИД взыскателю от <Дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания.

- за 1 квартал 2015 года направлено в службу судебных приставов по Зейскому району постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму <данные изъяты> руб. 63 коп., на основании которого <Дата обезличена> судебным приставом - исполнителем ОСП по Зейскому району возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. На основании постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении ИД взыскателю от <Дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания. В ходе исполнительного производства частично взыскана сумма в размере <данные изъяты> руб. 45 коп.

- за 4 квартал 2015 года направлено в службу судебных приставов по Зейскому району постановление о взыскании задолженности за счет имущества ИП <Номер обезличен> от <Дата обезличена> на сумму <данные изъяты> руб. 74 коп., на основании которого <Дата обезличена> судебным приставом - исполнителем ОСП по Зейскому району возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП. На основании постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении ИД взыскателю от <Дата обезличена> исполнительное производство окончено в связи с невозможностью взыскания.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

В соответствии с п.п. 3, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ЕНВД налоговой инспекцией произведено начисление пени. В расчет пени по состоянию на <Дата обезличена> включена сумма задолженности по ЕНВД в размере <данные изъяты> руб.96 коп.: за 1 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> руб. 96 коп., за 2 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2014 года в сумме <данные изъяты> руб., за 2 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> руб., за 3 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> руб., за 1 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> руб., за 4 квартал 2015 года в сумме <данные изъяты> рублей. По состоянию на <Дата обезличена> за Войтенко О.Г. числится недоимка по ЕНВД в сумме <данные изъяты> руб.

На основании решения Межрайонной ИФНС №4 по Амурской области от <Дата обезличена> признана безнадежной ко взысканию и списанию недоимка по ЕНВД за 1 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты> рублей, в связи с чем, из расчета пени по ЕНВД исключена указанная недоимка. В связи с уточнением исковых требований сумма пени по ЕНВД составила <данные изъяты> руб. 43 коп.

На основании п.п. 1,2 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Административным ответчиком Войтенко О.Г. <Дата обезличена> представлена уточненная налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет <данные изъяты> руб., на момент предоставления уточненной декларации сумма налога не уплачена

Исходя из суммы неуплаченного единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> рублей решением налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена> по результатам камеральной налоговой проверки Войтенко О.Г. была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ей был начислен штраф в размере <данные изъяты> руб. 80 коп.

В связи с не оплатой административным ответчиком в установленный срок единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности административный истец направил Войтенко О.Г. требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате пени в сумме <данные изъяты> руб. 90 коп. в срок до <Дата обезличена>, а также требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате штрафа в сумме <данные изъяты> руб. 80 коп. в срок до <Дата обезличена>.

Факт направления налоговым органом заказных писем с требованиями об уплате пени и штрафа подтверждён списками внутренних почтовых отправлений <Номер обезличен> от <Дата обезличена> и <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения требования принудительное взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 данного Кодекса (пункт 2).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (часть 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3).

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов (пункт 9).

<Дата обезличена> мировым судьей Амурской области по Зейскому городскому судебному участку вынесен судебный приказ о взыскании с Войтенко О.Г. в пользу Межрайонной ИФНС №4 по Амурской области пени по ЕНВД в сумме <данные изъяты> руб. 90 коп. и штрафа по ЕНВД в сумме <данные изъяты> руб. 80 коп., который <Дата обезличена> отменен определением мирового судьи Амурской области по Зейскому городскому судебному участку.

30 июля 2019 года представитель Межрайонной ИФНС №4 по Амурской области обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

По смыслу указанных выше норм Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Указанная позиция также подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Эмиля Георгиевича на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», где в пункте 2.2 разъяснено, что «…законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать

отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что налоговым органом были приняты своевременные меры по взысканию в принудительном порядке с Войтенко О.Г. недоимки по ЕНВД за 2014 и 2015 гг., в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не утрачено право на взыскание пени на сумму налога.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюдён установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате пени и штрафа, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании пени и штрафа.

Административный истец просит взыскать с Войтенко О.Г. задолженность в сумме <данные изъяты> руб. 23 коп., в том числе: по пене по единому налогу на вменённый доход в сумме <данные изъяты> руб. 43 коп., по штрафу по единому налогу на вменённый доход в сумме <данные изъяты> руб. 80 коп. Указанную сумму задолженности суд взыскивает с административного ответчика.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к Войтенко ОИ о взыскании задолженности по пене, штрафу удовлетворить.

Взыскать с Войтенко ОИ, проживающей по адресу: <адрес>, <данные изъяты> рубль 23 копейки, в том числе: пеню по единому налогу на вменённый доход в сумме <данные изъяты> рубля 43 копейки, штраф по единому налогу на вменённый доход в сумме <данные изъяты> рублей 80 копеек.

Взыскать с Войтенко ОИ в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд Амурской области в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья С.Н. Куприянова