Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-791/2022 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 59110 рублей 27 копеек.

Заявленный административный иск мотивирован тем, согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию регистрирующими органами Рязанской области, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником: иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресу: <адрес>, соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц.

МИФНС России № 9 по Рязанской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, с указанием сумм налога, подлежащего уплате по итогу налогового периода. Указанное налоговое уведомление административным ответчиком было исполнено частично. На основании положений ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом заказанным письмом ФИО1 было направлено требование с указанием на числящуюся задолженность по налогу. Требование административным ответчиком также исполнено не было. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, мировым судьей судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области 11 марта 2022 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №9 по Рязанской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил обращение-возражение, в котором указал о своем несогласии с представленным расчетом налога на имущество физических лиц. Указал, что «имущественные» льготы для многодетных могут быть установлены властями муниципальных образований. При вынесении решения просил учесть обстоятельства непреодолимой силы – COVID 19; то, что он не является предпринимателем; учесть, что спорные помещения им в аренду не сдаются, они используются его супругой ИП ФИО4, которая оказывает услуги населению, платит налоги, предоставляет рабочие места, является <данные изъяты>.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп. 1,2,6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Решением Касимовской городской Думы Рязанской области от 27.11.2014 № 104/12 «Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц» определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения установлена налоговая ставка по налогу: 0,1 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 2 миллиона рублей; 0,2 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых более 2 миллионов рублей, но не превышает 3 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых более 3 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 3.7 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,3 процента - в 2016 году, 0,6 процента - в 2017 году, 0,9 процента - в 2018 году, 1,2 процента - в 2019 году, 1,5 процента - в 2020 году и последующих годах в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу п. п. 1. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (часть 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником следующих объектов недвижимого имущества, расположенных по адресу: <адрес>

МИФНС России № 9 по Рязанской области в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога, подлежащего оплате по итогам налогового периода 2020 г., в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12). Факт направления данного уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13).

Данное налоговое уведомление в установленные сроки должником исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17). Факт направления данного уведомления подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18).

Требование налогоплательщиком не исполнено.

22 февраля 2021 г. мировым судьей судебного участка № 28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № 2а-141/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 59110 рублей 27 копеек и расходов по оплате государственной пошлины в размере 986 рублей 65 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен.

28 июля 2022 г. в Касимовский районный суд Рязанской области Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области подано административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.

Таким образом, установленные ч.ч. 2,3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговым органом пропущены не были.

Представленный административным истцом расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2020 г. проверен судом и является верным.

Расчет произведен следующим образом:

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты> - 3805 000 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1,50% (налоговая ставка) х 12/12 (количество владения месяцев в году) = 57075 рублей 00 копеек;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <данные изъяты> – 407 205 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 1, 50 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество владения месяцев в году) = 6108 рублей 00 копеек- 4072 рубля 73 копейки (переплата)=2035 рублей 27 копеек.

Довод административного ответчика о том, что в отношении указанных объектов недвижимости должна быть применена налоговая льгота, поскольку указанные помещения в предпринимательской деятельности использует его супруга, которая является многодетной матерью, подлежит отклонению, поскольку основан на неверном толковании закона.

Согласно п.4 Решения Касимовской городской Думы Рязанской области от 27.11.2014 № 104/12 «Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц» наряду с налоговыми льготами, предусмотренными статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации, установить, что право на налоговую льготу по налогу имеют граждане, имеющие на иждивении трех и более детей до достижения хотя бы одним ребенком возраста 18 лет, за исключением обучающихся по дневной форме обучения в образовательных учреждениях среднего или высшего профессионального образования, но не старше 21 года.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов; жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; квартир, частей квартир или комнат (п. 5.3 решения).

Спорные объекты налогообложения- помещения <данные изъяты>, расположенные по адресу: <адрес>, являются нежилыми помещениями и входят в утвержденный Приказом Минимущества Рязанской области от 08.08.2022 №182-Д «О внесении изменений в приказ министерства имущественных и земельных отношений Рязанской области от 15.11.2019 № 134-Д «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год».

Согласно подп 3.7 п. 3 указанного решения налоговая ставка в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в 2020 г. и последующих годах составляет 1,5%.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные налоговым органом требования являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п.6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная Инспекция ФНС России № 9 по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 1973 рубля 31 копейка (при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей).

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

решил: административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования городской округ город Касимов задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 59110 (пятьдесят девять тысяч сто десять) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1973 (одна тысяча девятьсот семьдесят три) рубля 31 копейка.

Решение в течение месяца в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья