Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-796/2021 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Дубининой Е.С. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области, с учетом уточненных в порядке ст. 46 КАС РФ требований, обратилась в суд с административным иском к Дубининой Е.С. о взыскании задолженности по налогам и пени, в обоснование своих требований указав, что Дубинина Е.С., ИНН <данные изъяты>, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

На основании п.3 ст. 88 НК РФ, в ходе камеральной налоговой проверки выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщено налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налоговым органом направлено требование № от 21.06.2018г. о представлении пояснений по факту представления налоговой декларации 3- НДФЛ за 2017г. с нулевым доходом.

Вышеуказанное требование направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ Дубининой Е.С.

Таким образом, в соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ последний день для исполнения требования № от 21.06.2018г. о предоставлении пояснений приходится на 10.07.2018г. (пятый рабочий день со дня получения требования). Ответ в течение срока, установленного НК РФ, Дубининой Е.С. не представлен. Пояснения представлены 07.08.2018г. Уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не представлена.

В ходе камеральной налоговой проверки, в соответствии с п.1 ст.101.4 НК РФ, Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Тульской области (далее по тексту - Инспекция) был составлен акт № от 06.08.2018г., об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок налогоплательщик не представил возражения по актам камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговой проверкой установлено, что Дубининой Е.С. нарушены: п.п. 7 п. 1 ст.23 Гл. 3, п. 3 ст. 88 НК РФ.

На основании п. 5 ст. 23 НК РФ за непредставление пояснений в пятидневный срок, истребованных в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ, лицо в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ привлекается к ответственности в виде штрафа в размере -5000,00 руб.

При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки не выявлено обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения в соответствии со статьей 111 НК РФ. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки не выявлено обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 112 НК РФ.

Принимая во внимание пп.3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлено наличие смягчающих обстоятельств, а именно: нахождение на иждивении 2-х несовершеннолетних детей - 2013 г.р. и 2016 г.р., незначительный характер правонарушения, семейные обстоятельства, неведение нотариальной деятельности.

Таким образом, Инспекция уменьшила размер штрафа в 16 раз по сравнению с размером, установленным налоговым законодательством Российской Федерации (расчет суммы штрафа: 5000 руб. : 16= 312,50 руб.).

После рассмотрения налоговым органом акта налоговой проверки № от 06.08.2018г. принято решение № от 01.10.2018г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным выше решением Дубинина Е.С. привлечена к налоговой ответственности, на основании п.1 ст.129.1 НКРФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, – в виде штрафа в сумме – 312,50 руб.

Поскольку штраф, не был уплачен, Налоговым органом в адрес должника было направлено требование № от 30.10.2018г., до настоящего времени сумма штрафа должником не уплачена (копия карточки налогового обязательства прилагается к настоящему заявлению).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Управление предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако полное погашение вышеуказанных налогов не произведено.

Управление просит суд учесть следующие обстоятельства: Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018г. на общую сумму – 32864,82 руб., в том числе штрафа за неправомерное несообщение лицом сведений в сумме 312,50 руб., в судебный участок № Богородицкого судебного района <адрес>.

31.07.2020г. мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района Тульской области вынесен судебный приказ по гражданскому делу № по заявлению Управления о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с Дубининой Е.С.

В адрес судебного участка от Дубининой Е.С. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района на основании представленных возражений налогоплательщика Дубининой Е.С. было вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании налоговых платежей.

17.08.2021г. налогоплательщиком произведена уплата задолженности в размере 26545,00 руб.

В соответствии с абз. 2, п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с изложенным, просило взыскать с Дубининой Е.С. в пользу УФНС России по Тульской области штраф за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений в сумме 312,50 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности Беляева Н.В. в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика Дубиной Е.С. по ордеру и доверенности адвокат Суровцева Е.А. уточненные административные исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении по основаниям изложенным в письменных пояснениях. Пояснила, что истцом по заявленному требованию пропущен процессуальный срок обращения в суд с иском о взыскании штрафа.

Административный ответчик Дубинина Е.С. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 5 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

В силу части 3 статьи 88 НК РФ если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В соответствии со статьей 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Как следует из материалов дела истцом в адрес ответчика Дубининой Е.С. по почте 25.06.2018г. направлено требование № от 21.06.2018г. о представлении пояснений по факту представления налоговой декларации 3- НДФЛ за 2017г. с нулевым доходом.

В соответствии с п.3 ст. 88 НК РФ последний день для исполнения требования № от 21.06.2018г. о предоставлении пояснений приходится на 10.07.2018г. (пятый рабочий день со дня получения требования). Ответ в течение срока, установленного НК РФ, Дубининой Е.С. не представлен, уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не представлена, пояснения ответчиком представлены 07.08.2018г., что подтверждается актом № от 06.08.2018г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях составленного Межрайонной инспекцией ФНС России № по <адрес> входе камеральной налоговой проверки.

Дубининой Е.С. возражений по акту камеральной налоговой проверки № от 06.08.2018г., в установленный законодательством о налогах и сборах срок, не представлено.

Согласно акту № от 06.08.2018г. налоговой проверкой установлено, что Дубининой Е.С. нарушены - п.п. 7 п. 1 ст.23 Гл. 3, п. 3 ст. 88 НК РФ.

Как следует из искового заявления, принимая во внимание пп.3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК РФ налоговым органом установлено наличие смягчающих обстоятельств, а именно: нахождение на иждивении 2-х несовершеннолетних детей - 2013 г.р. и 2016 г.р., незначительный характер правонарушения, семейные обстоятельства, неведение нотариальной деятельности, в связи с чем Инспекцией уменьшен размер штрафа в 16 раз по сравнению с размером, установленным НК РФ.

Поскольку штраф ответчиком, не был уплачен, административным истцом в адрес Дубининой Е.С. было направлено требование № от 30.10.2018г., со сроком исполнения 28.11.2018г.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018г. на общую сумму – 32864,82 руб., в том числе штрафа за неправомерное несообщение лицом сведений в сумме 312,50 руб.

31.07.2020г. мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района Тульской области вынесен судебный приказ по гражданскому делу № по заявлению МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании налоговых платежей с Дубининой Е.С.

В адрес судебного участка от Дубининой Е.С. поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, 11.12.2020г. мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района на основании представленных возражений налогоплательщика Дубининой Е.С. было вынесено определение об отмене судебного приказа № о взыскании налоговых платежей.

После отмены судебного приказа, УФНС России по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 17.08.2021г. Дубининой Е.С. произведена уплата задолженности в размере 26545,00 руб. и 5840,00 руб., что подтверждается чек ордерами № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

С доводами ответчика, изложенными в письменных пояснениях о том, что истцом пропущен процессуальный срок обращения в суд с иском о взыскании штрафа, суд согласиться не может по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В 2018 году Дубинина Е.С. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, а также была привлечена к ответственности по п. 1 ст.129 НК РФ в виде штрафа в размере 312,50 руб.

В соответствии со статьями 69 - 70 НК РФ и установленный законом срок налоговым органом было направлено требование об уплате штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в установленный требованием срок - ДД.ММ.ГГГГ штраф не был уплачен.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом} в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пенен, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Размер штрафа составил 312,50 руб., что менее 3000 руб., следовательно, правовые основания для обращения в суд с заявлением у налогового органа отсутствовали.

Налогоплательщику Дубининой Е.С. по сроку уплаты 09.01.2019г. были начислены страховые взносы за 2018г., общий размер которых составил 32385 руб. и которые не были оплачены. Таким образом, ДД.ММ.ГГГГ размер общей задолженности превысил 3000 руб., что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В установленный сл. 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 26.03.2019г.

Исхода из изложенного, срок для обращения с заявлением о выдачи судебного приказа начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района <адрес> был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № Богородицкого судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный 31.07.2019г. отменен на основании возражений поданных ответчиком.

С административным исковым заявлением в Богородицкий районный суд истец к Дубининой В.С. обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с Дубининой Е.С. штраф за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений в сумме 312,50 руб., подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Дубининой Е.С. о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Дубининой Е.С. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области штраф за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, в сумме 312,50 руб.

Взыскать с Дубининой Е.С. в доход бюджета муниципального образования Богородицкий район Тульской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богородицкий районный суд Тульской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2021 года.