Гражданский кодекс часть 1

02 декабря 2021 года Починковский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Виноградовой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности, указав, что ФИО1 Р.А. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.

ФИО1 Р.А. имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1/4, дата регистрации права 17.06.2015г., который зарегистрирован в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому начислен налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество за 2014г. подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2015-2017г. подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2015г. в размере 22 руб. по сроку уплаты 01.12.2016г., за 2016г. в размере 52 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2017г. в размере 55 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.

На момент составления административного искового заявления налог на имущество за 2015-2017г. в общей сумме 129 руб. не оплачен.

ФИО3 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 9,61 руб. за период со 02.12.2016г. по 07.07.2019г.

ФИО1 Р.А. имеет в собственности земельные участки: с кадастровым номером 64:03:020107:21, расположенный по адресу: <адрес>, 2, общей площадью 2300 руб., доля в праве 1/4, дата возникновения собственности 17.06.2015г.; с кадастровым номером 64:03:020107:20, расположенный по адресу: <адрес>, 1, общей площадью 1100 руб., доля в праве 1/4, дата возникновения собственности 17.06.2015г., которые зарегистрированы в Органах Главного Управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области, поэтому является плательщиком земельного налога.

Земельный налог за 2014г. подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2015-2018г. подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО3 начислен земельный налог за 2015 год в размере 154 руб. по сроку уплаты 01.12.2017г., за 2016г. в размере 308 руб. по сроку уплаты 03.12.2017г., за 2017г. в размере 308 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г., за 2018г. в размере 308 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.

На момент составления административного искового заявления земельный налог за 2015-2018г. в сумме 1078 руб. не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО3 начислены пени за несвоевременную уплату в размере 71,01 руб. за период с 02.12.2017г. по 06.02.2019г.

На момент составления административного искового заявления задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога не погашена.

ФИО1 Р.А. является несовершеннолетним. Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица, являются его родители, опекуны (попечители).

Учитывая, что налогоплательщиком налога на имущество является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение выписано на его имя.

Родители, как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

ФИО2 является законным представителем налогоплательщика – ФИО3 и несет обязательства по уплате налога и пени.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику заказным почтовым отправлением были направлены требования № от 21.11.2017г., № от 08.07.2019г., № от 18.10.2018г., № от 25.06.2020г. об уплате задолженности, однако должником требования полностью не исполнены.

На основании изложенного просит взыскать с ответчика ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО3 налог на имущество за 2015-2017г. в размере 129 руб., пени по налогу на имущество в размере 9,61 руб., начисленные за период со 02.12.2016г. по 07.07.2019г., земельный налог за 2015-2018г. в размере 1078 руб., пени по земельному налогу в размере 71,01 руб., начисленные на период со 02.12.2017г. по 06.02.2019г., всего 1287,62 руб. (л.д. 4-7).

На основании определения судьи от 24.11.2021г. дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу п.3 ч. ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп.1,7 п.1).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса (п.2).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п.8).

В силу п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п.2).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п.4).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п.6).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2014г., налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2015-2017г., налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В соответствии с п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу п.7 ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества – доля в праве на жилой дом.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом.

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, в редакции на момент уплаты налога за 2015-2018г., налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 Р.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним (л.д. 44).

Согласно ч.2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 26 Гражданского кодекса РФ законными представителями несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 Налогового кодекса РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Поскольку ФИО1 Р.А. является несовершеннолетним, его мать – ФИО2 как его законный представитель несет обязанность по уплате налога.

18.09.2016г. ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее 01.12.2016г. земельного налога за 2015г.: за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 64:03:020107:21, расположенный по адресу: <адрес>, 2 в сумме 104 руб.; за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 64:03:020107:20, расположенный по адресу: <адрес>, 2 в сумме 50 руб., всего 154 руб., а также налога на имущество физических лиц за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 64:03:020107:76, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 22 руб.(л.д.21-22).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, 01.12.2017г. в адрес ФИО3 было направлено требование № от 21.11.2017г. об уплате в срок до 17.04.2018г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 22 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 2,42 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 154 руб., пеней по земельному налогу в сумме 16,94 руб. (л.д.18-19).

08.10.2017г. ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017г. об уплате в срок не позднее 01.12.2017г. земельного налога за 2016г.: за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 64:03:020107:21, расположенный по адресу: <адрес>, 2 в сумме 208 руб.; за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 64:03:020107:20, расположенный по адресу: <адрес>, 2 в сумме 100 руб., всего 308 руб., а также налога на имущество физических лиц за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 64:03:020107:76, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 52 руб.(л.д.23-24).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, в адрес ФИО3 было направлено требование № от 18.10.2018г. об уплате в срок до 11.12.2018г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 52 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 4,13 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 308 руб., пеней по земельному налогу в сумме 24,47 руб. (л.д.9-10).

11.09.2018г. ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2018г. об уплате в срок не позднее 03.12.2018г. земельного налога за 2017г.: за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 64:03:020107:21, расположенный по адресу: <адрес>, 2 в сумме 208 руб.; за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 64:03:020107:20, расположенный по адресу: <адрес>, 2 в сумме 100 руб., всего 308 руб., а также налога на имущество физических лиц за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 64:03:020107:76, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 55 руб.(л.д.25-26).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, 30.07.2019г. в адрес ФИО3 было направлено требование № от 08.07.2019г. об уплате в срок до 01.11.2019г. недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 55 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 3,06 руб., недоимки по земельному налогу в сумме 308 руб., пеней по земельному налогу в сумме 17,10 руб. (л.д.12-13).

30.07.2019г. ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от 10.07.2019г. об уплате в срок не позднее 02.12.2019г. земельного налога за 2018г.: за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 64:03:020107:21, расположенный по адресу: <адрес>, 2 в сумме 208 руб.; за 1/4 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 64:03:020107:20, расположенный по адресу: <адрес>, 2 в сумме 100 руб., всего 308 руб.(л.д.27-28).

В связи с неисполнением возложенных на ответчика обязанностей по уплате налогов, 19.09.2020г. в адрес ФИО3 было направлено требование № от 25.06.2020г. об уплате в срок до 17.11.2020г. недоимки по земельному налогу в сумме 308 руб., пеней по земельному налогу в сумме 12,50 руб. (л.д.15-16).

Требования об уплате налогов и пеней законным представителем ФИО3 – ФИО2 не исполнено.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пеням административным ответчиком в суд не представлено. Суд соглашается с расчетом налогов и пеней, представленным административным истцом.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО3 в лице ее законного представителя ФИО2 недоимки и пени в вышеуказанном размере подлежат удовлетворению, срок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области соблюден.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 178-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате налога на имущество за 2015-2017г. в размере 129 руб., пени по налогу на имущество в размере 9,61 руб., начисленные за период со 02.12.2016г. по 07.07.2019г., земельный налог за 2015-2018г. в размере 1078 руб., пени по земельному налогу в размере 71,01 руб., начисленные на период со 02.12.2017г. по 06.02.2019г., всего 1287,62 руб.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО3, в доход Починковского муниципального округа Нижегородской области госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Починковский районный суд Нижегородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья п/п И.В. Виноградова

Копия верна.

Судья И.В. Виноградова

Секретарь суда ФИО5