Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Хубиеву А.А. о взыскании недоимки по налогу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и штрафу за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ,

у с т а н о в и л:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к Хубиеву А.А. в котором просит взыскать недоимки за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 257 786 рублей 97 коп., штраф в размере 52 780 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 39 585 рублей, всего на общую сумму 350 151 рублей 97 коп.

В обоснование заявленных требований указал, что определением мирового судьи судебного участка № Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Хубиева А.А.

На налоговом учёте в УФНС России по Хубиев А.А., <данные изъяты> состоит в качестве плательщика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п.2, п.1 исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на граве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщиком была произведена в ДД.ММ.ГГГГ году продажа следующего земельного участка, находящегося в его собственности: земли для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

По договору купли-продажи сумма дохода составляет 700 000 рублей, фактическая сумма дохода от продажи земельного участка с учетом коэффициента составила 3 029 992 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ равняется 1 000 000 руб. Таким образом, налоговая база по НДФЛ составила 2 029 992 рублей (то есть 3 029 992 рублей -1 000 000 рублей). Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13% (п.1, ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Расчет налога: 2029992 х 13% = 263 899 рублей. На момент формирования искового заявления сумма налога уменьшилась и составляет 257 786 рублей 97 коп., административным ответчиком сумма налога не уплачена, к иску приложен скриншот отдельной карточки налоговых обязательств по НДФЛ.

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), расчет штрафа: 263 899 х 20% = 52 780 рублей, административным ответчиком сумма штрафа не уплачена, к иску приложен скриншот отдельной карточки налоговых обязательств по штрафу.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ. Однако, Хубиев А.А. налоговую декларацию не представил, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, расчет штрафа: 263 899 рублей х 5% х 3 = 39 585 рублей, административным ответчиком сумма штрафа не уплачена, к иску приложен скриншот отдельной карточки налоговых обязательств по штрафу.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц. По результатам проведенной камеральной проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности Хубиева А.А. за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1. ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. На момент формирования иска, суммы, указанные в вышеуказанном решении налогоплательщиком не уплачены.

Налоговым органом в отношении Хубиева А.А. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требованиях соответствующие суммы налогов, пеней и штрафов.

Требование направленное заказным письмом согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности административного ответчика в установлением законом порядке. До настоящего времени вышеуказанные суммы в бюджет не поступили.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании поддержала административный иск и просила его удовлетворить, представила суду дополнения к иску в письменной форме, согласно которому земельный участок, кадастровый № по адресу: <адрес> принадлежал Хубиеву А.А. на основании соглашения о перераспределении земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ, государственная регистрация права собственности от ДД.ММ.ГГГГ. Отчуждение вышеуказанного земельного участка, произведено на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного с ФИО4 По данным органов Россреестра сумма сделки по договору составила 700 000 рублей, государственная регистрация права собственности от ДД.ММ.ГГГГ, о чем приложен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости. В соответствии со ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В итоговое судебное заседание представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания не явился, об уважительности не явки суду не сообщил.

Административный ответчик Хубиев А.А. в судебном заседании административные исковые требования налогового органа не признал, пояснил суду, что фактически земельный участок с кадастровым номером № за который ему налоговая инспекция начислила налоги и штрафы, ему не принадлежал, а фактически принадлежал другому лицу, пояснить обстоятельства возникновения у него права собственности на земельный участок с кадастровым номером №, а также прекращения на него права собственности затруднился, будучи надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного заседания в итоговое судебное заседание не явился, об уважительности не явки суду не сообщил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу, установленному пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ такой минимальный срок составляет три года.

При этом, в силу пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Статьей 219 ГК РФ, в свою очередь, установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса установлено, что, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела налогоплательщиком Хубиевым А.А. была произведена в ДД.ММ.ГГГГ году продажа земельного участка, находящегося в его собственности: земли для ведения личного подсобного хозяйства, кадастровый номер № с датой регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, фактическая сумма дохода от продажи земельного участка с учетом коэффициента составила 3 029 992 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ равна 1 000 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ составила 2 029 992 рублей из расчета 3 029 992 рублей - 1 000 000 рублей).

В силу п.1, ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ установлена в размере 13%.

Налог рассчитан следующим образом 2 029 992 рублей х 13% = 263 899 рублей.

На момент формирования искового заявления сумма налога составляет 257 786 рублей 97 копеек и данная сумма налога административным ответчиком не уплачена.

Расчет штрафа 263 899 х 20% = 52 780 рублей, данная сумма штрафа административным ответчиком не уплачена.

Так, на основании соглашения о перераспределении земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика Хубиева А.А. возникло право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2000 +/-391, расположенный по адресу: <адрес> для ведения личного подсобного хозяйства. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком Хубиевым А.А. зарегистрировано право собственности на вышеуказанный земельный участок в соответствии Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». ДД.ММ.ГГГГ государственная регистрация права данного земельного участка за административным ответчиком прекращена.

Налоговым органом представлена информация о кадастровой стоимости для объекта с кадастровым номером №, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором осуществлена государственная регистрация, составила 4 328 560 рублей. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента п. 5 ст. 217.1 НК РФ составила 3 029 992 рублей, налоговая база для дохода от продажи земельного участка является сумма 2 029 992 рублей, цена сделки составила 700 000 рублей.

С учетом данных обстоятельств, приведенных выше норм налогового и гражданского законодательства, а также законодательства, регулирующего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и момент возникновения и прекращения прав на него, в том числе для целей налогообложения, - у налогового органа имелись основания для проведения налоговой проверки административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и начисления налога, штрафа за непредставление налоговой декларации, а также штрафа за неуплату налога НДФЛ, применяя при исчислении налога НДФЛ, установленную по результатам государственной кадастровой оценки кадастровую стоимость объектов, подлежащую применению с ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика об обратном являются необоснованными, основанными на неверном понимании норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.

Налоговым органом установлено и нашло подтверждение при рассмотрении настоящего дела судом, что Хубиев А.А. в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил налоговую декларацию (форма №-НДФЛ) за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в связи с этим по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено нарушение п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, что послужило основанием для начисления налога НДФЛ из следующего расчета: 2 029 992 рублей х 13% = 263 899 рублей, штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, из следующего расчета штрафа: 263 899 рублей х 5% х 3 = 39 585 рублей, а также штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога из следующего расчета штрафа: 263 899 х 20% = 52 780 рублей.

При этом налоговым органом при исчислении сумм НДФЛ применен налоговый вычет, при назначении штрафа учтено отсутствие смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств, а также установлено отсутствие обстоятельств, исключающих привлечение лица за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, судом установлено соблюдение налоговым органом процедуры проведения проверки и закрепления ее результатов.

На момент формирования искового заявления сумма налога уменьшилась и составляет 257 786 рублей 97 копеек.

Представленный административным истцом расчет сумм налогов и пени за несвоевременную уплату налогов, произведенный налоговым органом исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, судом проверен и признается верным.

Поскольку административный ответчик не исполнил предусмотренную НК РФ обязанность по уплате налога и штрафов в установленные сроки, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Зеленчукского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению УФНС по КЧР вынесен судебный приказ № о взыскании с Хубиева А.Х. задолженности по налоговым и сборам.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

Задолженность налогоплательщика Хубиева А.А. составляет в общей сумме 350 151 рублей 97 коп. Платежных документов, свидетельствующих об уплате задолженности по земельному и транспортному налогу, а также пени по данным налогам Хубиевым А.А. суду не предоставлено.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок с даты отмены судебного приказа.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов и штрафам административным ответчиком не уплачена. Контррасчета подлежащих уплате вышеуказанных сумм административным ответчиком также не представлено.

Принимая во внимание, что Хубиев А.А. являясь в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года собственником земельного участка земли для ведения личного подсобного хозяйства, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, продав третьему лицу вышеуказанный земельный участок, указав ценой сделки сумму 700 000 рублей по цене ниже его кадастровой стоимости, при этом фактическая сумма дохода административного ответчика от продажи данного земельного участка с учетом коэффициента составила 3 029 992 рублей в связи с чем, Хубиев А.А. должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию (форма №-НДФЛ) за налоговый период 2020 года, что послужило правомерным основанием для начисления налоговым органом Хубиеву А.А. налога НДФЛ, штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации, штрафа от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 333.36 НК РФ определен перечень граждан и организаций, освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Административный истец освобожден от уплаты госпошлины при подаче настоящего иска в суд.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6701 рублей 52 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290,КАС РФ, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике к Хубиеву А.А. - удовлетворить.

Взыскать с Хубиева А.А. (<данные изъяты>) в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике недоимку за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме 350 151 (триста пятьдесят тысяч сто пятьдесят один) рубль 97 коп., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 257 786 рублей 97 коп., штраф в размере 52 780 рублей, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 39 585 рублей,

по следующим реквизитам: <данные изъяты>.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика <данные изъяты>

Взыскать с Хубиева А.А. в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 6701 (шесть тысяч семьсот один) рубль 52 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Зеленчукский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Мотивированное решение изготовлено 11 декабря 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Ф.Л. Борлакова