Гражданский кодекс часть 1

Заларинский районный суд Иркутской области, РФ в составе председательствующего судьи С.А.Тазетдиновой, единолично, при секретаре судебного заседания Сандыковой М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело ДД.ММ.ГГГГ

по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Кисель А.П. о взыскании земельного налога, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л

В обоснование заявленных требований истец указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГКисель А.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ Кисель А.П. является налогоплательщиком земельного налога. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, в собственности Кисель А.П. имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № с разрешенным использованием «<данные изъяты>». Кисель А.П. в декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налог по земельному участку с кадастровым № исходя из кадастровой стоимости земли в размере <данные изъяты>. в размере <данные изъяты>. (<данные изъяты> * <данные изъяты>%). Сумма авансовых платежей за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет- <данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 3 ст. 391 НК РФ налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами Роснедвижимости были представлены сведения о кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет <данные изъяты>. В ходе камеральной проверки налоговой декларации по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. налоговым органом было направлено сообщение о предоставлении пояснений или внесения исправлений в налоговую отчетность от ДД.ММ.ГГГГ№ по вопросу расхождения заявленной в декларации кадастровой стоимости участка со сведениями, имеющимися в налоговом органе. Пояснения и документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию, индивидуальным предпринимателем не представлены. В нарушение п. 1 ст. 390, п. 1,3 ст. 391 НК РФ Кисель А.П. занижена налоговая база по земельному участку с кадастровым № на <данные изъяты>. По данным налогоплательщика налоговая база составляет - <данные изъяты>., по данным налогового органа - <данные изъяты>. В нарушение п. 1 ст.396 НК РФ в результате занижения налоговой базы налогоплательщиком занижена сумма исчисленного налога по земельному участку с кадастровым №110 на <данные изъяты>. (<данные изъяты>.), по данным налогоплательщика сумма исчисленного налога составила <данные изъяты>., по данным налогового органа-<данные изъяты>

Согласно п. 2 ст. 393 НК РФ отчетными периодами для налогоплательщиков -организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. В соответствии с п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п. 2 ст. 397 НК РФ в течение налогового периода налогоплательщики (организации или индивидуальные предприниматели) уплачивают авансовые платежи по налогу. В соответствии с Решением Думы <данные изъяты> МО от 29.11.2013 №59 «О земельном налоге» (с изменениями и дополнениями), отчетным периодом является квартал, с установленными сроками уплаты: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. В нарушение п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщиком исчислены в заниженном размере авансовые платежи по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, определяемые в размере одной четвертой соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. За ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумма авансовых платежей по данным налогоплательщика составила <данные изъяты>., по данным налогового органа -<данные изъяты>), занижение составило <данные изъяты> За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумма авансовых платежей по данным налогоплательщика - <данные изъяты>., по данным налогового органа - <данные изъяты>), занижение составило <данные изъяты>. За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ сумма авансовых платежей по данным налогоплательщика - <данные изъяты>., по данным налогового органа - <данные изъяты> занижение составило <данные изъяты>. Итого сумма авансовых платежей за 1ДД.ММ.ГГГГ по данным декларации составила <данные изъяты>), по данным налогового органа - <данные изъяты>. Таким образом, занижение сумм авансовых платежей составило <данные изъяты>. В нарушение п. 5 ст. 396 НК РФ в результате занижения налоговой базы занижен налог, подлежащий уплате в бюджет по итогам налогового периода, на <данные изъяты>. Сумма земельного налога, подлежащая, уплате в бюджет по данным налогоплательщика составила <данные изъяты>., по данным налогового органа составила - <данные изъяты> Согласно данным КРСБ налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ авансовые платежи не уплачены, переплата по налогу отсутствует. Сумма неуплаченного налога для исчисления штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составляем <данные изъяты>. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неполную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора). Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено уведомление о явке в налоговый орган для получения акта налоговой проверки, налогоплательщик за получением акта не явился. Акт камеральной налоговой проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки направлены по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ в случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом, акт считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма, т. е. ДД.ММ.ГГГГ. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ получено ДД.ММ.ГГГГ. Заместителем начальника Межрайонная ИФНС России № по <адрес>ФИО3, согласно ст. 101 НК РФ, вынесено решение о привлечении к ответственности Кисель А.П.№ от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>. Решение от ДД.ММ.ГГГГ№ направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом. Налогоплательщику налоговым органом выставлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ, Требование об уплате направлено налогоплательщику заказным письмом. До настоящего времени требование налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено. На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 31, 48, 75 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287 Кодекса административного судопроизводства РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с Кисель А.П., дата и место рождения: ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, паспорт 25 01 680641, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ОВД <адрес>, адрес места жительства: <адрес> Земельный налог в размере <данные изъяты>.; Пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>.; Штраф по земельному налогу в размере <данные изъяты>.; Всего в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца, МИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд с учетом положений ст.289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося лица.

Административный ответчик Кисель А.П. в судебном заседании признал заявленные требования в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.47 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.44 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 ст. 389 НК РФ, ст. 393 НК РФ, п. 1 ст. 394 НК РФ налоговым периодом является календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора).

Кисель А.П. направлено требование об уплате налога, сбора, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№), с установленным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Согласно информации истца, ответчиком по настоящее время не выполнены обязательства по уплате налога, пеней, штрафов, что подтверждается и признается ответчиком.

Согласно ст. 101 НК РФ, заместителем начальника Межрайонная ИФНС России № по <адрес> было вынесено решение о привлечении к ответственности Кисель А.П.№ от ДД.ММ.ГГГГ и начислен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты>. Решение от ДД.ММ.ГГГГ№ направлено в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом.

В ходе судебного заседания административным ответчиком, требования административного истца, признаны добровольно в полном объеме.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Кисель А.П. о взыскании земельного налога в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>. и штраф по земельному налогу в размере <данные изъяты> подлежащими удовлетворению.

Взысканию с Кисель А.П. подлежит в порядке ч.1 ст.111 КАС РФ госпошлина в доход государства в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.48 Налогового кодекса РФ, ст.180, главой 32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Кисель А.П. о взыскании земельного налога в размере <данные изъяты>., пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>. и штраф по земельному налогу в размере <данные изъяты>., УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с Кисель А.П. проживающего <адрес>№ по <адрес> земельный налог в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты>, штраф по земельному налогу в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Кисель А.П. в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения.

Судья С.А.Тазетдинова