Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНДВ) за 4 квартал 2016 года в сумме 4172 рубля, пенни в сумме 302 рубля 89 копеек, штрафа в сумме 917 рублей 20 копеек, всего в сумме 5392 рубля 09 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состояла на налоговом учете в МИФНС №19 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, признавалась плательщиком ЕНВД. Она осуществляла вид деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы». За 4 квартал 2016 года она представила налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ДД.ММ.ГГГГ. В ходе налоговой проверки установлено, что налоговая декларация вместо ДД.ММ.ГГГГ представлена ДД.ММ.ГГГГ, в ней занижено количество дней осуществления предпринимательской деятельности в декабре 2016 года, которые составляют 12 дней, а указано 1 день. В результате произошло занижение налоговой базы (вместо 27812 рублей указано 23678 рублей) и неверно исчислен налог ЕНВД. В результате установлена неуплата по ЕНВД в размере 4172 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 выставлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о дачи пояснений по итогам налоговой проверки. Для дачи пояснений она не явилась, объяснений не представила. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за неоплату ЕНВД ответчику начислены пени размер 302 руб.89 коп. Она о результатам налоговой проверки привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 917 рублей 20 копеек, В связи с неисполнением обязанности по добровольной уплате налога, пени, штрафа налогоплательщику направлено требование об уплате налога и сбора, пени № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по налогу, штрафу и пени не погашена, что послужило основанием для обращения с указанным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в суде иск не признала. Сослалась на пропуск истцом срока для предъявления иска в суд и на то, что она не поучала материалы налоговой проверки. При прекращении деятельности индивидуального предпринимателя ее не ставили в известность о том, что она имеет неисполненные налоговые обязательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД - единого налога на вмененный доход.

Согласно статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ объектом обложения в целях уплаты ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Вмененным доходом признается потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога на вмененный доход по установленной ставке (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Исходя из содержания ст. ст. 30, 31 Налогового кодекса РФ налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); представлять в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. При этом налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; производить выемку документов у налогоплательщика при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. С целью осуществления налогового контроля за соблюдением налогового законодательства инспекция вправе проводить камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки.

В соответствии с п.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. В соответствии с пунктом 33 настоящей статьи кодекса налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как следует из акта № от ДД.ММ.ГГГГ налоговой проверки, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России N 19 по Челябинской области проведена камеральная налоговая проверка по месту нахождения налогового органа по вопросу проверки налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года, представленной ФИО1 Из акта следует, что в ходе камеральной налоговой проверки было установлено, что ИП ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика ЕНДВ с ДД.ММ.ГГГГ и снята с учета ДД.ММ.ГГГГ. При постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД заявлен ОКВЭД «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы». Осуществлялся вид деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы». По представленной ею декларации за 4 квартал 2016 года сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по ЕНВД составила 0,00 рублей. Между тем, установлено, что ею неверно заполнена декларация. В результате занижения количества календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в декабре 2016 года (12 дней) налоговая база занижена на 4134 рубля, что привело к занижению начисленного налога на 620 рублей. Ей было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ для дачи пояснений в установленный в требовании срок, которые не представлены. Также в ходе проверки установлено, что ИП ФИО1 уменьшена сумма ЕНВД за 4 квартал 2016 года на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере 5788 рублей. Согласно данным Пенсионного фонда РФ сведения об уплаченных страховых взносах в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют. В связи с этим, ей было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о дачи пояснений, которые ею не даны, соответствующие документы не представлены. В результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога, установлена неуплата ЕНВД за 4 квартал 2016 года в сумме 4172 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые на дату составления акта не уплачены, что ведет к привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ. Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ подлежит начислению пени в сумме 239 рублей 06 копеек.

По результатам выездной налоговой проверки МИФНС России N 19 по Челябинской области вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", которым ФИО1 привлечена (с учетом смягчающих обстоятельств) к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления суммы налога в виде штрафа в размере 417 рублей 20 копеек, по пункту 1 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 500 рублей. ФИО1 предложено уплатить указанные в пункте 3.1. решения недоимку, пени и штраф (4172 рубля, 302 рубля 89 копеек, 917 рублей 20 копеек соответственно).

В добровольном порядке решение налогового органа исполнено не было, в связи с чем в адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ N12440 об оплате недоимки 4172 рубля, пени 302 рубля 89 копеек, штрафа 917 рублей 20 копеек, предоставлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что требование налогового органа об уплате недоимки по налогам, пени и штрафов не было исполнено административным ответчиком, МИФНС России N 19 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ в суд с указанным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания недоимки по обязательным платежам и санкциям регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации и положениями главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

Из требования от ДД.ММ.ГГГГ№ об оплате недоимки 4172 рубля, пени 302 рубля 89 копеек, штрафа 917 рублей 20 копеек видно, что ФИО1 предоставлен срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдачи судебного приказа мировому судье поступило ДД.ММ.ГГГГ, что следует из заявления, то есть за пределами указанного шестимесячного срока. В самом заявлении указано, что оно составлено ДД.ММ.ГГГГ, что также указывает на пропуск названного срока.

В Карталинский городской суд иск поступил ДД.ММ.ГГГГ, что видно из искового заявления и сопроводительного письма к нему на котором имеется подпись представителя инспекции ФИО2 о вручении иска суду ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговой инспекцией изначально заявление в суд о взыскании налоговых платежей и санкций в принудительном порядке направлено за пределами шестимесячного срока, что служит самостоятельным основанием для отказа в иске.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией в иске не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок. Уважительных причин, по которым налоговая инспекция не смогла своевременно обратиться в суд, суд не находит.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах требования истца не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог за 4 квартал 2016 года в размере 4172 рубля, пени 302 рубля 89 копеек, штрафа в размере 917 рублей 20 копеек, всего 5392 рубля 09 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В.Тугаева

Мотивированное решение составлено 19 ноября 2019г.

Судья О.В.Тугаева