Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган налоговый агент ПАО СК «Росгосстрах» предоставил справку за 2017 год № от 12.03.2018, в которой отражен доход, полученный по коду 2301 в размере 8205,37 руб., сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 1067 руб. В налоговый орган налоговый агент СПАО «Ингосстрах» предоставил справку за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход, полученный по коду 2301 в размере 51980 руб., сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 6757 руб. Код дохода по № в справочнике поименован как «Суммы штрафов, выплачиваемые организацией на основании решения суда». Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. НДФЛ оплачен частично. В связи с наличием задолженности по налогу должнику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц. Данное требование административным ответчиком добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и с обращением с настоящим иском.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 7889,74 руб., в том числе:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 993,14 руб., за 2018 год в размере 6757 руб., пени в сумме 139,60 руб., восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи заявления.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в деле имеется ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не известила.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил суду возражение, в выразил несогласие с предъявленными требованиями, поскольку административным истцом пропущен срок для взыскания задолженности.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело по административному иску в отсутствии не явившихся лиц по делу.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело по административному иску в отсутствии не явившихся лиц по делу.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФналогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст.23 НК РФналогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.207 НК РФналогоплательщиками налога надоходыфизических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающиедоходыот источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст.209 НК РФобъектом налогообложения признаетсядоход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 НК РФроссийские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получилдоходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФс учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно издоходовналогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммахдохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, уплачивающие НДФЛ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст.214.7, п. 6 ст.228 НК РФ). При этом налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно налоговым агентом.

В соответствии со ст.45 НК РФобязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, при этом пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В налоговый орган налоговый агент ПАО СК «Росгосстрах» предоставил справку за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход, полученный по коду 2301 в размере 8205,37 руб., сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 1067 руб.

В налоговый орган налоговый агент СПАО «Ингосстрах» предоставил справку за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражен доход, полученный по коду 2301 в размере 51980 руб., сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 6757 руб.

Код дохода по № в справочнике поименован как «Суммы штрафов, выплачиваемые организацией на основании решения суда».

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ФИО1 налоговым органом в отношении указанных выше объектов налогообложения за 2017 год рассчитан, в том числе налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 1067 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное выше налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика и исходя из списка № и сведений сайта Почта России, отправление с идентификатором 40093826330145 принято в почтовое отделение ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату ФИО1ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ№ФИО1 налоговым органом в отношении указанных выше объектов налогообложения за 2018 год рассчитан, в том числе налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 6 757 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данное налоговое уведомление было направлено в адрес налогоплательщика и исходя из списка № и сведений сайта Почта России, отправление с идентификатором 45091339248532 принято в почтовое отделение ДД.ММ.ГГГГ и вручено адресату ФИО1ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок вышеуказанные налоги не уплачены, в связи с чем, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 139,60 руб.

На основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке. Однако суммы задолженности по налогу и пени по настоящее время не погашены. Доказательств того, чтоадминистративнымответчиком указанное выше требование исполнено, суду не представлено.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика.

Исходя из вышеизложенного, налоговый орган в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации передал надлежащим образом налогоплательщику уведомление, требование об уплате налога.

В соответствии со ст.48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст.48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Кроме того, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядкеисковогопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по <адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако, определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласноконверту, направленному судом с копией определения суда об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вышеназванное определение суда получено МРИ ФНС России № по <адрес>ДД.ММ.ГГГГ.

После чего в установленный шестимесячный срок административный истец обратился в Белебеевский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Исходя из вышеизложенного, поскольку административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате налогов, при этом налоговым органом соблюдены порядок и сроки направления налогового уведомления, требования, сроки обращения за судебной защитой, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 7889,74 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 993,14 руб., за 2018 год в размере 6757 руб., пени в сумме 139,60 руб. подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о ненадлежащем оформлении требования об уплате налога являются необоснованными. Налоговый орган надлежащим образом известил административного ответчика о сумме и сроках уплаты налога, направив уведомление и требование, в которых содержалась информация об объектах налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчет налога.

В соответствии с ч.1 ст.114КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таком положении, поскольку налоговый орган при подаче данного иска освобожден от уплаты государственной пошлины и исковые требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.13,175,177-180,291-293Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность перед бюджетом в размере 7889,74 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в размере 993,14 руб., за 2018 год в размере 6757 руб., пени в сумме 139,60 руб.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А. Ломакина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.