Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по *** г.Н.Новгорода к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по *** г.Н.Новгорода обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, указывая, что ФИО1*. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Поскольку сумма задолженности не была уплачена в установленные законодательством сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- от *. * на сумму пени 898 руб. 29 коп.;

- от *. * на сумму пени 264 руб. 52 коп.;

- от *. * на сумму пени 820 руб. 57 коп.;

- от *. * на сумму штрафа 1 000 руб.;

- от *. * на сумму штрафа 1 000 руб.

По данным оперативного учета задолженность составляет: штраф 3 000 руб., пени 409 руб. 66 коп.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за *. в налоговый орган по месту учета (дата фактического предоставления *., количество просроченных месяцев- 7), декларация за * (дата фактического предоставления * количество просроченных месяцев- 19), декларация за * (дата фактического предоставления * количество просроченных месяцев- 31), вынесены решения от *. *, *, *, взыскан штраф в размере 1 000 руб.

ИФНС России по *** г.Н.Новгорода просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ в сумме 4 983 руб. 38 коп.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, в суд не явились, на основании определения суда от ЧЧ*ММ*ГГ* дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что ИФНС России по *** г.Н.Новгорода обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, указывая, что ФИО1*. снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

- ЧЧ*ММ*ГГ*. * на сумму пени 898 руб. 29 коп.;

- ЧЧ*ММ*ГГ*. * на сумму пени 264 руб. 52 коп.;

- от ЧЧ*ММ*ГГ*. * на сумму пени 820 руб. 57 коп.;

- от ЧЧ*ММ*ГГ*. * на сумму штрафа 1 000 руб.;

- от ЧЧ*ММ*ГГ** на сумму штрафа 1 000 руб. По данным оперативного учета задолженность составляет: штраф 3 000 руб., пени 409 руб. 66 коп.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации за ЧЧ*ММ*ГГ*. в налоговый орган по месту учета (дата фактического предоставления ЧЧ*ММ*ГГ*., количество просроченных месяцев- 7), декларация за ЧЧ*ММ*ГГ*. (дата фактического предоставления ЧЧ*ММ*ГГ*., количество просроченных месяцев- 19), декларация за ЧЧ*ММ*ГГ* (дата фактического предоставления ЧЧ*ММ*ГГ*., количество просроченных месяцев- 31), вынесены решения от ЧЧ*ММ*ГГ*. *, *, *, взыскан штраф в размере 1 000 руб.

В свою очередь ФИО1 представила в суд письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которых она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ЧЧ*ММ*ГГ*. и снята с учете ***. На протяжении основного периода времени ее регистрации в качестве индивидуального предпринимателя она надлежащим образом исполняла свои обязанности по уплате налогов и предоставлению деклараций. С ЧЧ*ММ*ГГ*. она находилась в декрете, в браке не состояла, одна воспитывала двоих несовершеннолетних детей. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя не велась. Жила на детские пособия. Самостоятельно оформить декларации для подачи в налоговую инспекцию не могла, а для найма специалиста отсутствовали денежные средства. Декларации были поданы как только появилась финансовая возможность. В настоящее время она является официально безработной, у нее на иждивении находятся двое несовершеннолетних детей. Начисленные ИФНС России по *** г.Н.Новгорода штрафы были частично взысканы с нее путем списания денежных средств, перечисляемых ей государством в качестве детского пособия, что является нарушением действующего законодательства Российской Федерации. Просит уменьшить размер подлежащей взысканию пени на основании ст. 333 ГК РФ.

Рассматривая заявление ФИО1 о применении по аналогии ст. 333 ГК РФ, суд приходит к следующему.

Пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.5 Постановления от ЧЧ*ММ*ГГ* N 20-П "По делу о проверке конституционности п. п. 2 и 3 части первой ст. 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Суд не может согласиться с применением по аналогии ст. 333 ГК РФ, поскольку налоговая пеня и гражданско-правовая неустойка не являются идентичными по своей природе, и, соответственно, исключается возможность распространения на налоговую пеню гражданско-правового института неустойки, поскольку в их основе лежат различные по своей природе имущественные отношения, подчиняющиеся разным правовым режимам.

Положения ст. 2 ГК РФ исключают саму возможность распространения норм гражданского законодательства на публичные правоотношения, если иное не предусмотрено законом.

Налоговая пеня - это компенсационный платеж, а по гражданскому законодательству неустойка является способом обеспечения исполнения гражданско-правовых обязательств (статья 329 ГК РФ) и мерой имущественной ответственности за их неисполнение или ненадлежащее исполнение (статья 330 ГК РФ).

Право снижения неустойки предоставлено суду статьей 333 ГК РФ в целях устранения явной ее несоразмерности последствиям нарушения обязательств. Однако указанная норма материального закона применяется в отношениях частноправового характера, субъекты которых являются равными, имущественно самостоятельными, а также обладающих иными признаками, указанным в статьях 1, 2 ГК РФ. Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой, следовательно, споры по поводу невыполнения налогового обязательства носят публичный, а не гражданско-правовой характер, а потому к указанным правоотношениям не могут применяться нормы ГК РФ, в том числе статья 333 ГК РФ.

В силу прямого указания в пункте 3 статьи 2 ГК РФ отсутствия в НК РФ нормы, допускающей применение к налоговым правоотношениям норм гражданского законодательства, снижение размера пени на основании статьи 333 ГК РФ недопустимо, противоречит нормам налогового и гражданского законодательства.

Таким образом, учитывая наличие непогашенной задолженности по НДФЛ, суд взыскивает с ФИО1 в пользу ИФНС России по *** г.Н.Новгорода задолженность по НДФЛ в размере 4 983 руб. 38 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по *** г.Н.Новгорода удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по *** г.Н.Новгорода задолженность по НДФЛ в размере 4 983 руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Айдова