Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 105 516 руб., за 2016 год в размере 845 130 руб., пени в размере 369,31 руб., всего 951 015,31 руб.,

у с т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с иском, просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц.

Уточнив требования в процессе судебного разбирательства, административный истец просил взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 105 516 руб., за 2016 год в размере 845 130 руб., пени в размере 369,31 руб., всего 951 015,31 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан ФИО1 доводы административного иска поддержал по изложенным в нем основаниям.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3, на основании доверенности, в судебном заседании 03 октября 2019 года возражала по доводам иска, ссылаясь на решение Верховного суда Республики Башкортостан, которым произведено изменение кадастровой стоимости имущества.

Административный ответчик ФИО2 – надлежаще извещена о дате и времени судебного заседания, представила заявление о рассмотрении дела без ее участия.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав участников, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 согласно учетным данным налогоплательщика (л.д. 14), является собственником объектов недвижимости, в том числе ей принадлежат: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 02:55:010702:5485 расположенные по адресу <...>

Согласно налоговому уведомлению № 83269163 от 25.12.2017 года (л.д. 14) налогоплательщику ФИО2 необходимо оплатить в срок не позднее 01.03.2018 года налог на имущество физических лиц за 2016 год за объекты недвижимости - иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 02:55:010702:5485 расположенный по адресу <...>, в размере 105516,00 руб.- за 2015 год, в размере 845130,00 руб.- за 2016 год.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО2 25.12.2017 по адресу налогоплательщика г. Уфа <адрес> (л.д. 14).

Данный адрес подтверждается сведениями отдела адресно-справочной работы УВМ МВД по РБ, по указанному адресу, налогоплательщик зарегистрирован с 24.04.2012 года.

В связи с имеющейся задолженностью, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 31524 от 16 марта 2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (л.д.16).

Судом установлено, материалами дела подтверждено, что согласно требованию № 31524 от 16 марта 2018 года, за ФИО2 числится недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 950646,00 руб., пени в размере 3327,27 руб. по налогу на имущество физических лиц, задолженность необходимо оплатить до 14 мая 2018 года (л.д. 16).

Требование 31524 от 16 марта 2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов направлено ФИО2 16.03.2018 года по адресу налогоплательщика г. Уфа <адрес>, что подтверждается почтовым реестром (л.д.18).

Установлен срок оплаты по требованию до 14 мая 2018 года.

Срок обращения в суд по требованию - до 15 ноября 2018 года.

Поскольку административным ответчиком указанное требование не было исполнено добровольно, инспекция в срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, а впоследствии с иском в районный суд.

К мировому судье налоговая инспекция обратилась 31.07.2018 года согласно штампу суда.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 по Кировскому району г. Уфы от 14 сентября 2018 года отменен судебный приказ от 31.07.2018 года по заявлению налоговой инспекции о взыскании задолженности.

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 15.03.2019 года.

Учитывая, что административный истец обратился с иском в Кировский районный суд города Уфы 13.03.2019 года, срок обращения в суд не пропущен, истец обратился в сроки, установленные законодательством.

Доказательств оплаты суммы задолженности административный ответчик не предоставил, в нарушение ст. 62 КАС РФ.

Наличие у ФИО2 имущества, по которому начислен налог, в части объекта с кадастровым номером 02:55:010702:5485 расположенные по адресу <...>, административный ответчик не оспаривала.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Довод административного ответчика о необходимости применения кадастровой стоимости, установленной решением Верховного суда Республики Башкортостан к расчету налога на имущество за 2015 и 2016 года, нельзя признать обоснованным по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО2 обратилась в Верховный Суд Республики Башкортостан с административным исковым заявлением к Федеральному государственному Бюджетному учреждению «Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии» в лице филиала по Республике Башкортостан, Управлению Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Башкортостан, Правительству Республики Башкортостан об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости размере рыночной стоимости.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что является, собственником объектов недвижимости, расположенных по адресу <...>.

Кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости установлена по состоянию на 01 января 2015 года в размере 42 256 492,99 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 года № 135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами в суде в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности этих лиц.

В случае оспаривания результатов определения кадастровой стоимости рыночная стоимость объекта недвижимости должна быть установлена на дату, по состоянию на которую установлена его кадастровая стоимость.

Решением Верховного Суда Республики Башкортостан от 06 декабря 2018 года по делу 3-1177/2018 иск ФИО2 удовлетворен, судом постановлено:

Установить кадастровую стоимость нежилого помещения с кадастровым номером 02:55:010702:5485, назначение: нежилое помещение, площадью 852,6 кв.м., этаж № 3, этаж № 4, расположенного по адресу: <...>, равной его рыночной стоимости в размере 23 240 000 руб. по состоянию на 01 января 2015 года.

Датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости объекта недвижимости считать 31 октября 2018 года.

На указанное решение Верховного Суда Республики Башкортостан от 06 декабря 2018 ФИО2 ссылается в обоснование доводов о необходимости перерасчета налога за 2015 и 2016 год.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с стоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 403 НК РФ (в ред. ФЗ от 03.08.2018 N 334-ФЗ) в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

(согласно примечанию к статье, п. 2 ст. 403 (в ред. ФЗ от 03.08.2018 N 334-ФЗ) в части установления порядка применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019).

Письмом ФНС России от 27.11.2018 № БС-4-21/22899@ "О применении для налогообложения сведений о кадастровой стоимости, установленной решениями комиссии или суда с 01.01.2019" разъяснено, что в соответствии с пунктом 15 статьи 378.2, пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ) в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или решением суда, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года (часть 6 статьи 3 Закона N 334-ФЗ). Одним из таких оснований может являться решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта недвижимости.

С учетом изложенного, кадастровая стоимость, измененная на основании решений комиссии или суда об установлении рыночной стоимости объекта налогообложения, принятых после 1 января 2019 года (в том числе по искам/заявлениям, поданным до 1 января 2019 года), и внесенная в ЕГРН, будет учитываться при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

При этом следует учитывать положения пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса (в редакции Закона N 334-ФЗ), согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленного земельного налога и налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков - физических лиц будет осуществляться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, а также положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса, устанавливающего трехлетний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога.

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 27.09.2018 N N 03-05-05-02/69137, N 03-05-05-01/69209, от 01.10.2018 N 03-05-06-01/70282.

Поскольку Решение Верховного Суда Республики Башкортостан от 06 декабря 2018 года по делу 3-1177/2018 принято до 01 января 2019 года, то у налоговой инспекции отсутствуют основания для применения изменений кадастровой стоимости для целей налогообложения в 2015 и 2016 годах, то есть ранее периода в котором было подано заявление об установлении кадастровой стоимости (по данному делу заявление поступило в Верховный Суд Республики Башкортостан 26 июля 2018).

Согласно редакции п. 2 ст. 403 НК РФ подлежащей применению с учетом даты подачи заявления и вынесения судом решения об установлении кадастровой стоимости (ред. от 03.08.2018), в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

При изложенных обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для выводов о необходимости применения в 2015 и 2016 годах измененных сведений о кадастровой стоимости, таким образом, доводы административного ответчика суд отклоняет.

В связи с этим исковые требования налоговой инспекции следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 105 516 руб., за 2016 год в размере 845 130 руб., пени в размере 369,31 руб.

Всего на общую сумму 951 015,31 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 12 718,15 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд города Уфы в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 01.11.2019.

Данное решение в соответствии с Федеральным законом от 22.12.2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» подлежит опубликованию в сети Интернет.

Судья Соколова И. Л.