Гражданский кодекс часть 1

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Братчиковой Е.С. о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество и налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

26.08.2019г. административный истец - Межрайонная ИФНС России по Кировской области обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к Братчиковой Е.С о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, и налогу на вмененный доход (далее ЕНВД).

В обосновании требований указали, что Братчикова Е.С., ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области, ОГРНИП №. 04.04.2019г. Братчикова Е.С. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием собственного решения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ Братчикова Е.С. в течении 4 квартала 2018 года признавалась налогоплательщиком ЕНВД, как индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

В нарушение п. 1 ст. 346.32 НК РФ единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 года в сумме с учетом частичной уплаты 10 739,13 руб.((13556 руб. (начислено)— 3 руб.(переплата) — 2813,87 руб.(частичная уплата)) по сроку уплаты 25.01.2019г. не уплачен.

Принимая во внимание, что единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 года до настоящего времени не уплачен в полном объёме, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 31,24 руб.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование №3133 от 04.02.2019 об уплате налога и пени в срок до 27.02.2019.

До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

Кроме того, Братчикова Е.С., признается налогоплательщиком на имущество физических лиц.

Согласно сведений представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области Братчикова Е.С., является собственником 1/3 доли квартиры по адресу <адрес>.

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением «Об установлении налога на имущество физических лиц», утвержденным Вятскополянской городской Думой Кировской области от 06.11.2015 №95 налоговая ставка на квартиры, жилые дома, жилые помещения, гаражи определена в размере 0.3%.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Расчет налога на имущество произведен следующим бразом:

Кадастровая стоимость с учетом доли (688077,87 руб. : 3) = 229359,29 руб.

Площадь квартиры 38,70 кв.м.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год, исчисленный по инвентаризационной стоимости составил 224 руб.

229359,29 руб. : 38,70 = 5926,59 руб.(кадастровая стоимость одного квадратного метра жилого дома),

38,70 кв.м - 20 кв.м. (вычет по п.3 ст.403 НК РФ)=18,70 кв.м облагаемая площадь квартиры,

5929,59 руб."18,70 кв.м=110883,33 руб. (налоговая база исходя из кадастровой стоимости)

110883,33 руб.*0.3/100=332,64 руб. (налог за 2016 год, превышает исчисленную сумму налога за 2015 год).

332,64 руб.-(224 руб. : 3) (налог, исчисленный за 2015 год)= 257,64 руб.

257,64 руб. х 0.2 (повышающий коэффициент за 2016 год)=51 руб.

224 руб.: 3 + 51 руб. (сумма налога с повышающим коэффициентом 0,2 за 2016 год)=126 руб. (итоговая сумма налога за 2016г.).

Таким образом, Братчикова Е.С. обязана уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год не позднее 01.12.2017 в сумме 126 руб.

Налог до настоящего времени не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику зачислены пени в сумме 9,02 руб.

В соответствии со ст. 69. п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование № 4808 от 17.09.2018 об уплате налога и пени в срок до 26.10.2018г.

До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

31.05.2019 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-487/2019 о взыскании с Братчиковой Е.С недоимки и пени по налогу на имущество за 2016г. в сумме 126руб., ЕНВД за 4 квартал в сумме 10739 руб. 13 коп.. Определением мирового судьи судебного участка № 73 Вятскополянского судебного района Кировской области от 05.06.2019г. судебный приказ от 31.05.2019 г. № 2а-487/2019 отменен по заявлению должника.

Административный истец просит взыскать с Братчиковой Е.С. в доход бюджета недоимки и пени в сумме 10905 руб. 39 коп., в том числе ЕНВД за 4 квартал 2018 г. – 10739,13 руб., пени за несвоевременную уплату ЕНВД – 31,24 руб., налог на имущество за 2016г. – 126 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 9,02 руб..

Согласно ст. 139, ч. 3 ст.291, ст. 292 КАС РФ, определением от 13.09.2019 г. судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20.000руб., и административный ответчик не заявил возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Братчикова Е.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом заказной корреспонденцией по месту жительства: <адрес>, что подтверждается отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из п.1 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом статьи 346.28 НК РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 20.08.2019г. Братчикова Е.С. была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя 03.03.2015г., индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность 04.04.2019г. в связи с принятием им соответствующего решения. (л.д. 24-28).

Таким образом, в течение 4 квартала 2018г. Братчикова Е.С. признавалась налогоплательщиком ЕНВД, как индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Как следует из требования №3133 от 04.02.2019г. об уплате налога и пени, направленного налогоплательщику Братчиковой Е.С., за ней выявлена задолженность по ЕНВД по итогам налогового периода - 4 квартал 2018 года в сумме 13 553 руб. (л.д.10).

Из содержания административного иска следует, что Братчикова Е.С. уплатила ЕНВД в сумме 2813руб. 87коп. Следовательно, долг по налогу составляет 10739руб. 13коп.

Таким образом, Братчиковой Е.С. налог на вмененый доход для отдельных видов деятельности в срок не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть - 25.01.2019г., не уплачен.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п.1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Согласно расчета пени к требованию по уплате № 3133 от 04.02.2019, в связи с тем, что вмененный доход за 4 квартал 2018 года до настоящего времени не уплачен в полном объёме, налогоплательщику начислены пени – 31 руб. 51 коп. (л.д.11).

Пени до настоящего времени не уплачены.

Также судом установлено, что административный ответчик Братчикова Е.С. является налогоплательщиком на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области Братчикова Е.С., является собственником 1/3 долли квартиры по адресу <адрес>.,

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Пунктом 1 ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи.

Из п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговая база в отношении квартиры. части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров обшей плошали этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст.403 НК РФ).

На основании п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением «Об установлении налога на мущество физических лиц» (далее — Решение), утвержденным Вятскополянской городской Думой Кировской области от 06.11.2015 №95 налоговая ставка на квартиры, жилые дома, жилые помещения, гаражи определена в размере 0.3%.

Представленный административным истцом расчет налога на имущество проверен судом и признан верным.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2016г. составляет 126 руб. Доказательств уплаты налога Братчиковой Е.С. не представлено.

За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 9,02 руб.

04.02.2019г. налоговым органом в адрес Братчиковой Е.С. направлялось требование об уплате единого налога на вмененный доход и пени в срок до 27.02.2019г.

17.09.2018г. Братчиковой Е.С. направлялось требование № 4808 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. и пени в срок до 26.10.2018г.

Указанные требования до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 73 Вятскополянского судебного района Кировской области № 2а-487/2019 от 31.05.2019 о взыскании с Братчиковой Е.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области недоимки и пени по налогу на имущество, ЕНВД, вынесено 05.06.2019г (л.д. 20-21)

Учитывая, что административное исковое заявление подано истцом 26.08.2019г., установленный ст. 48 НК РФ срок истцом не нарушен.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у ответчика обязанности уплатить в доход бюджета недоимки и пени в сумме 10905 руб. 39 коп., из которых: 10739 руб.13 коп. - единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2018 года; 31 руб.24 коп. - пени за несвоевременную уплату ЕНВД; 126 руб. - налог на имущество физических лиц за 2016г., 9 руб.,02 коп. - пени.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 400 руб., истец от её уплаты освобожден на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Братчиковой Е.С., <данные изъяты> в доход бюджета недоимку и пени:

- ЕНВД за 4 квартал 2018 г. – 10739,13 руб.,

- пени за несвоевременную уплату ЕНВД – 31,24 руб.,

- налог на имущество за 2016г. – 126 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 9,02 руб.

Всего: в сумме 10905 руб. 39 коп. /десять тысяч девятьсот пять рублей тридцать девять копеек/.

Реквизиты для перечисления налога и пени:

Наименование УФК по субъекту РФ – УФК по Кировской области (межрайонная ИФНС России №4 по Кировской области)

ИНН налогового органа – 4307005800, КПП налогового органа – 430701001, Банк получателя – Отделение Киров г.Киров, БИК банка – 043304001, № счета – 401018 10222 02 00 11001,

КБК – 18210601020041000110 – для налога на имущество,

КБК – 18210601020042100110 – для пени по налогу на имущество,

КБК – 18210502010021000110 – для ЕНВД,

КБК – 18210502010022100110 – для пени по ЕНВД

ОКТМО – 33704000

Взыскать с Братчиковой Е.С. государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области в размере 400руб. /четыреста рублей/.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Л.И.Колесникова.