Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Приморскому краю к Ткачёву Анатолию Ивановичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ткачёву А.И. о взыскании недоимки: по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 2 774 рубля 41 копейка; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 381 248 рублей за 2016-2017 года, пеня в размере 5 282 рубля 78 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 145 рублей 56 копеек. Указала, что ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, не оплатил их, в связи, с чем инспекция в установленный законом срок обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. Впоследствии судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. Просила суд взыскать с ответчика указанную недоимку по налогам и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Приморскому краюпо доверенностиРусакова О.С. в судебном заседании уточнила заявленные требования и просила взыскать с Ткачёва А.И. задолженность: по транспортному налогу с физических лиц: пеню в размере 2 774 рубля 41 копейка; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 261 414 рублей за 2016-2017 года, пеня в размере 5 282 рубля 78 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 145 рублей 56 копеек.Пояснила, что требования о взыскании с Ткачева А.И. задолженности по налогу на имущество за 2016 год подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку срок обращения с данными требованиями в суд не пропущен. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Таким образом, если налоговое уведомление не направлено в адрес налогоплательщика, то у налогоплательщика отсутствует возможность в добровольном порядке исполнить обязанность по уплате налогов. Сведения о наличии имущества в отношении Ткачёва А.И. поступили в инспекцию из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю в декабре 2018 года в отношении объектов перечисленных в административном исковом заявлении. В связи с этим налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 45583 от 19.12.2018 года об уплате налога на имущество за два налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, а именно за 2016 год и 2017 год, на общую сумму 2 634 908 рублей. Срок уплаты налога на имущество по данному налоговому уведомлению - не позднее 26.02.2019 года.В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекция в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставила и направила в адрес ответчика требования по состоянию на 07.03.2019 года №5312 об уплате сумм налога в размере 2 634 908 рублей и пени в размере 5445 рублей 48 копеек. Срок для добровольной уплаты задолженности по данному требованию - до 16.04.2019 года. Полагает, что в соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ срок для направления в суд заявления о взыскании с Ткачева А.И. задолженности по налогу на имущество за 2016 год в общей сумме 1 289 131 рубль 80 копеек налоговым органом не пропущен. Налог на имущество за 2016 и 2017 год был произведен из расчета инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Пеня по транспортному и земельному налогу, образовалась в связи с несвоевременной уплатой данных налоговых обязательств.

Административный ответчик Ткачёв А.И. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель ответчика Ткачёва А.И. по доверенности Жирнова И.В. возражала против удовлетворения заявленных требований. В обоснование своей позиции пояснила, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Срок исполнения требования № 5312 по состоянию на 07.03.2019 года, направленного налоговым органом для оплаты налога на имущество физических лиц установлен до 26.02.2019 года, размер недоимки выставлен за 2016-2017 года в размере - 2 634 908 рублей 00 копеек.Налоговое уведомление № 450583 от 19.12.2018 года (расчет налога на имущество физических лиц) выставлено за 2016 и 2017 года. Согласно уведомлению, налог на имущество физических лиц за 2016 год начислен в размере -1 262 323 рубля, за 2017 года - 1 372 585 рублей. Считает, что налоговый орган пропустил шестимесячный срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год, поскольку налог на имущество физических лиц за 2016 год превысил 3000 рублей, в связи, с чем срок уплаты налога за 2016 год в размере 1 262 323 рубля не позднее01.12.2017 года. В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об оплате налога должно было быть выставлено не позднее 01.03.2018 года. В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании должно быть подано в суд не позднее 01.09.2018 года. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 17.04.2019 года. За 2017 год оплата налога не была произведена по ряду объектов, поскольку была завышена их инвентаризационная стоимость, здания находятся в не удовлетворительном техническом состоянии, износ составляет практически 100%, также указанное имущество не эксплуатируется и не используется по назначению больше 10 лет.Налог за 2017 год не оплачен по следующим объектам: тепличный комплекс кадастровый № налог - 842270 рублей, поскольку к нему должна быть применена налоговая льгота, как пенсионеру согласно гл.32 ст. 407 п.1, п.п.10 п.2., п.7. НК РФ, данный объект не используется в коммерческих целях, не используется по назначению, теплиц не существует с 2004 года, административно-бытовое здание находится в не удовлетворительном состоянии. Этот объект был списан бывшим собственником ООО «АИТ» в 2004 года. В связи с завышенной инвентаризационной стоимостью не оплачен налогна: Дом быта кадастровый№ рублей; Котельная кадастровый№ рублей; Трансформаторная кадастровый№ рублей; Свиноферма кадастровый№рублей; Свинарник кадастровый№ рублей; Магазин Партизанская, 4 кадастровый№ рублей.; Насосная кадастровый№рублей; Насосная кадастровый№ рублей; Хлораторная кадастровый№ рублей.

Выслушав представителя административного истца, представителя ответчика, изучив материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Также, согласно п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязательства по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Порядок уплаты налогов и сборов установлен ст. 58 НК РФ.

Плательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что Ткачёв А.И. в период 2016 года владел на праве собственности транспортными средствами:

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <...>. Дата регистрации права 21.04.2009. Дата утраты права 13.05.2016;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <...> Дата регистрации права 15.04.2009;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <...>, Дата регистрации права 22.04.2009;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <...>. Дата регистрации права 18.02.2009;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <...>. Дата регистрации права 25.07.2012;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <...>, Дата регистрации права 20.03.2013;

автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: <...> Дата регистрации права 20.03.2013. Дата утраты права 14.05.2016;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <...>. Дата регистрации права 04.08.1994;

автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <...>. Дата регистрации права 20.04.2000;

автобус, государственный регистрационный знак: <...>. Дата регистрации права 07.07.1994.

В период 2017 года Ткачёв А.И. владел на праве собственности земельными участками:

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 18.05.2011;

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 19.05.2011;

земельный участок, адрес: <...> Дата регистрации права 01.01.1995;

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 13.08.2014;

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 01.08.2014;

земельный участок, адрес: <...> Дата регистрации права 01.08.2014;

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 14.08.2014;

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 03.11.2016;

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 05.08.2014;

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 01.08.2014;

земельный участок, адрес: <...>. Дата регистрации права 17.11.2014;

Кроме того Ткачёв А.И. в период 2016-2017 года владел на праве собственности недвижимым имуществом:

баня, адрес: <...>. Дата регистрации права 08.08.2014;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...>. Дата регистрации права 05.08.2014;

здание сервисное, адрес: <...>. Дата регистрации права 01.08.2014;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: <...> Дата регистрации права 22.10.2007;

магазин, адрес: <...>. Дата регистрации права 13.08.2014 00:00:00;

здание, адрес: <...>. Дата регистрации права 05.08.2014;

собственность, адрес: <...> Дата регистрации права 05.08.2014;

магазин, адрес: <...> Дата регистрации права 01.08.2014;

здание гараж, адрес: <...>. Дата регистрации права 06.08.2014;

здание, свинарник, адрес: <...>, Дата регистрации права 06.08.2014;

нежилое здание, адрес: <...>. Дата регистрации права 28.02.2005;

здание, адрес: <...>. Дата регистрации права 01.08.2014;

здание котельная, адрес: <...>. Дата регистрации права 06.08.2014;

нежилые помещения в здании (магазин, лит.А), адрес: <...>. Дата регистрации права 01.08.2014;

нежилое помещение, адрес: <...> Дата регистрации права 05.08.2014;

здание-трансформаторная подстанция, адрес: <...> Дата регистрации права 06.08.2014;

здание-гараж, адрес: <...>. Дата регистрации права 06.08.2014;

здание свиноферма, адрес: <...> Дата регистрации права 06.08.2014;

здание, адрес: <...> Дата регистрации права 06.08.2014;

здание-насосная, адрес: <...>. Дата регистрации права 06.08.2014;

здание-склада, адрес: <...>. Дата регистрации права 06.08.2014;

здание механические мастерские, адрес: <...>. Дата регистрации права 06.08.2014;

объект незавершенный строительством, адрес: <...> Дата регистрации права 19.05.2011;

жилые дома, адрес: <...>. Дата регистрации права 06.12.2012;

магазин, адрес: <...>. Дата регистрации права 07.11.2016 00:00:00;

магазин № 20, адрес: <...>. Дата регистрации права 03.11.2016;

жилой дом, адрес: <...>. Дата регистрации права 06.03.2017;

здание-насосоная, адрес: <...>. Дата регистрации права 21.11.2005.

Факт наличия у Ткачёва А.И. в собственности указанного в административном исковом заявлении имущества в судебном заседании не оспаривался.

Таким образом, исходя из указанных норм налогового права, Ткачёв А.И.является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В силу п. 4 ст. 57НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст.70НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

По общему правилу, установленному п. 2 ст.48НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Суд не может согласиться с доводами представителя ответчика о том, что поскольку налог на имущество физических лиц за 2016 год превысил 3000 рублей, то административный истец должен был обратиться в суд в срок до 01 сентября 2018 года.

Налоговый орган производит расчет налога, после получения данных об имуществе, принадлежащем физическому лицу, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственный технический учет.

Как установлено в судебном заседании сведения об имуществе Ткачёва А.И., указанного в административном исковом заявлении, поступили в налоговый орган из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Приморскому краю в декабре 2018 года.

Представитель ответчика в суде не отрицал тот факт, что в 2017 году Ткачёв А.И. не получал налоговое уведомление об уплате налога на имущество указанное в административном исковом заявлении за период 2016 года.

Таким образом, учитывая требования абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ в 2018 году налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление № 450583 от 19.12.2018 года о расчете налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года, однако ответчиком не была исполнена его обязанность по выплате данного налогового обязательства.

В адрес Ткачёва А.И. направлено требование № 5312о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц и пенипо состоянию на 07.03.2019 годв срок до 16 апреля 2019 года, в установленные сроки данное требование ответчиком не исполнено, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц суду не предоставлено.

Кроме того, в адрес Ткачёва А.И. направлено требование № 37742 о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, а также пенипо состоянию на 14.12.2018 года в срок до 22 января 2019 года, данное требование исполнено частично,поскольку административным ответчиком не выплачена пеня по транспортному и земельному налогу.

В связи с неполным исполнением налоговых обязательств Межрайонная ИФНС № 6 по Приморскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 22.05.2019 года, однако в связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен 28.05.2019 года

26.07.2019 годаМежрайоннаяИФНС № 6 по Приморскому краюобратилось в суд в исковом порядке.

Учитывая вышеизложенное, Межрайонной ИФНС № 6 по Приморскому краю не нарушены сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2016 год.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые органы не наделены полномочиями по проверке достоверности или изменению сведений об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке.

Принимая во внимание изложенное исчисление налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года было произведено исходя из указанной инвентаризационной стоимости объектов предоставленных в налоговый орган, что не противоречит положениям статьи 404 НК РФ, с связи с чем доводы представителя административного ответчика в данной части несостоятельны.

В случае принятия решения о снижении инвентаризационной стоимости объекта недвижимости ответчик не лишен права обратиться в налоговый орган с заявлением о перерасчете сумм ранее исчисленного налога на имущество физических лиц, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (п. 2.1 ст. 52НК РФ)

Также суд находит несостоятельными доводы представителя ответчика о том, что к Ткачёву А.И. должна быть применена льгота как пенсионеру при начислении налога на тепличный комплекс кадастровый №, расположенный по адресу: Приморский край, г. Дальнегорск, <адрес>, №. Данное нежилое здание к объектам, предусмотренным п. 4 ст. 407 НК РФ, не отнесено, в связи, с чем предоставление налоговой льготы для лиц, предусмотренных подп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ, в отношении указанного объекта не предусмотрено.

С учётом произведённого перерасчёта суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, в связи, с чем с Ткачёва А.И.подлежит взысканию пеня за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц в размере 2 774 рубля 41 копейка, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 261 414 рублей за 2016-2017 года и пеня в размере 5 282 рубля 78 копеек, пеня за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 145 рублей 56 копеек.

Транспортный налог и пеня по транспортному налогу подлежит взысканию в бюджет Приморского края, поскольку транспортный налог в соответствии со ст.14 НК РФ относится к региональным налогам.

Налог на имущество физических лиц и пеня по налогу на имущество физических лиц, земельный налог и пеня по земельному налогу подлежат взысканию в бюджет муниципального образования Дальнегорского городского округа Приморского края, поскольку налог на имущество физических лиц и земельный налог в соответствии со ст.15 НК РФ относятся к местным налогам.

В соответствии со ст.114 КАС РФ и ст.333.19 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 19 548 рублей 08 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю к Ткачёву Анатолию Ивановичу о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Ткачёва Анатолия Ивановича зарегистрированного по адресу: № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Приморскому краю задолженность: по транспортному налогу: пеню в размере 2 774 рубля 41 копейка; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 261 414 рублей за 2016-2017 года и пеню в размере 5 282 рубля 78 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеню в размере 145 рублей 56 копеек.

Взыскать с Ткачёва Анатолия Ивановича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 19 548 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Дальнегорский районный суд Приморского края в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий Т.В. Рябец

мотивированное решение изготовлено 04 сентября 2019 года