Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Белгородской области по доверенности Фоминовой Л.А., административного ответчика Косенкова С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области к Косенкову Сергею Георгиевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Начальник Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указала, что Косенков С.Г. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) как физическое лицо, получающее доходы от продажи акций.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком возложенных на него законом обязанностей по уплате налогов в установленный законом срок, истец просил взыскать с Косенкова С.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области задолженность по налогу на доходы физических лиц (за продажу акций), в общей сумме 13 741,22 руб., в том числе: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 13 685 руб., задолженность по пени за 2015-2016 г. в размере 56,22 руб.

В судебном заседании представитель административного истца, заявленные требования поддержала.

Административный ответчик Косенков С.Г., иск не признал, пояснив, что налоговую декларацию за налоговый период 2016 г. в налоговый орган он не подавал. Продажу акций не отрицает, считает, что не должен платить налог на полученные доходы от продажи. Пояснил, что точной даты покупки акции не помнит, примерно в 1993-1994 гг. продал их в 2016 г., за что получил денежные средства в сумме около 105 000 рублей.

Исследовав представленные административным истцом доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Плательщиками НДФЛ являются резиденты РФ при получении доходов от продажи акций, как в РФ, так и за ее пределами, а также лица, не являющиеся резидентами РФ, при получении доходов от продажи акций в РФ. Доходы резидентов РФ облагаются по ставке 13%, нерезидентов - по ставке 30% (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208, ст. 209, п. п. 1,3 ст. 224 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 НКРФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ НК РФ). Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ответа АО «Новый регистратор» на запрос суда, усматривается, что АО «Новый регистратор» является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг.

АО «Новый регистратор» осуществляло ведение реестра владельцев ценных бумаг ОАО имени «Генерала Ватутина» с 20.12.2012 г. по 20.07.2018 г., ранее указанный реестр вело ООО «Реестр-РН», которое передало документы и информацию ведения реестра ценных бумаг.

Из предоставленной информации усматривается, что акции ОАО имени «Генерала Ватутина» относились к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Согласно данным регистрационного журнала «Об операциях, проведенных по лицевому счету за период с 01.11.2001 – 07.11.2005» ОАО имени «Генерала Ватутина», переданного предыдущим реестродержателем, 01.11.2001 г. на лицевой счет Косенкова С.Г. была зачислена 81 акция (обыкновенная именная) ОАО имени «Генерала Ватутина».

Согласно отчета об операциях, совершенных по лицевому счету № 293 зарегистрированного лица Косенкова С.Г., за период с 20.12.2012 г. по 20.07.2018 г. ОАО имени «Генерала Ватутина», 10.11.2016 года произошло блокирование ценных бумаг в связи с заявлением о продаже, 14.02.2017 г. произведен переход прав собственности при выкупе по обязательному (добровольному) предложению ООО «Группа Компаний Русагро» о приобретении эмиссионных ценных бумаг в количестве 81 акции.

Из отчета об итогах принятия добровольного (обязательного) предложения о приобретении эмиссионных ценных бумаг ООО «Группа Компаний Русагро», стоимость 1 акции составила 1 299 руб. 60 коп.

На основании выше исследованных доказательств, суд приходит к выводу о доказанности факта приобретения Косенковым С.Г. 01.11.2001 г. акций ОАО имени «Генерала Ватутина» в количестве 81 штуки, а также доказанности факта продажи в 2016 году Косенковым С.Г. 81 акции на сумму 105 267 руб. 60 коп. (из расчета 81 акция х 1 299 руб.60 коп. (стоимость 1 акций)).

Косенков С.Г. 28.04.2017 г. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год. Сумма налога за 2016 год, подлежащая уплате Косенковым С.Г. исчислена им самостоятельно в размере 13 685 руб. (105 267,60 руб. (сумма полученных доходов за налоговый период (продажа акций) х 13%)(налоговая ставка)) (л.д. 10-14).

Косенков С.Г. оспаривает факт подачи вышеуказанной декларации.

В судебном заседании установлено, что декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год подана Косенковым С.Г. 27.04.2017 г. самостоятельно, подписана им, на декларации поставлен штамп налогового органа о её принятии от 28.04.2017 г., зарегистрирована декларация под номером 18203118, поставлена подпись работника налогового органа. В подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных на каждой из страниц налоговой декларации проставлена подпись Косенкова С.Г.

Заполнение и подача выше исследованной декларации соответствует требованиям ст. 80 НК РФ, порядок приема налоговой декларации сотрудником налогового органа соответствует порядку, предъявляемому Административным регламентом Федеральной налоговой службы, утвержденным приказом Минфина Росси от 02.07.2012 N 99 н (ред. от 26.12.2013).

Утверждение Косенкова С.Г. о том, что он не подавал декларацию в налоговый орган, ни чем не подтверждено и опровергается выше исследованными доказательствами.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с Косенкова С.Г. налога на имущество ФЛ и пени за просрочку уплаты налога, а также принимая во внимание то, что Косенков С.Г. считает, что он не должен уплачивать взыскиваемый налог, суд приходит к следующему.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ на физических лиц возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продаж имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 217 "Доходы не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" гл. 23 Кодекса введен п.1 предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитал российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

При этом п. 7 ст. 5 данного Закона установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с января 2011 г.

Доходы, полученные от продажи акций, приобретенных до 01.01.2011 г., подлежат обложение налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ.

Таким образом, освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации ценных бумаг возможно начиная с 2016 года. Доходы, полученные от реализации ценных бумаг, приобретенных до января 2011 года, подлежат налогообложению в установленном порядке.

Часть 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ признана утратившей силу с 27.11.2018 (ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

При продаже начиная с указанной даты долей участия в уставном капитале к полученным доходам может применяться освобождение от налогообложения независимо от даты приобретения долей.

С учетом поправок доходы от реализации акций российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в течение всего срока владения налогоплательщиком, могут быть освобождены от уплаты налога независимо от периода приобретения таких акций. В том числе и в случае приобретения их до 2011 г., но при условии, что они не были реализованы до 27.11.2018 (ч. 11 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

На основании вышеуказанных норм права суд приходит к выводу о том, что Косенков С.Г. обязан уплатить налог на доходы физических лиц от продажи 81 акции ОАО имени «Генерала Ватутина», в размере 13 685 руб.

Возложенную на него обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, Косенков С.Г. в предусмотренные законом сроки не исполнил, что подтверждается карточками «расчеты с бюджетом» (л.д. 15-20).

Доказательств исполнения указанной обязанности в установленный Законом срок в полном объеме, а также на дату рассмотрения дела судом административным ответчиком не представлено.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, пени и штрафа. Обязанность по уплате налога, сбора, пени и штрафа должна быть выполнена в срок, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). При наличии недоимки по конкретному виду налога налогоплательщик) направляется требование об уплате суммы задолженности (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику извещение о неуплаченное сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие штрафы, пени (п. 1 и 8 ст. 69 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю" или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнена обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством с налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В период с 16.07.2015 года по 01.06.2016 года сумма пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц составила 56.22 руб. (таблица расчета пени № 1), расчет пени.

Налогоплательщику по почте заказным письмом было направлено требование: № 15662, которое содержит сведения о сумме задолженности по НДФЛ за 2016 г. и пени, со сроком для добровольного исполнения до 05.09.2017 г. (л.д. 8, 9).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В январе 2018 г., в пределах шестимесячного срока, административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 31.01.2018 г. был вынесен судебный приказ. 04.02.2019 г. судебный приказ был отменен (л.д. 4).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

04.06.2019 г. налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Валуйский районный суд Белгородской области, что соответствует нормам действующего законодательства.

На основании исследованных выше документов, суд не усматривает пропуск срока для подачи административного искового заявления.

Суд признает предоставленный расчет пени и задолженности правильными, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона. Контррасчета ответчиком не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.20 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден административный истец при подаче административного искового заявления, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление начальника межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области к Косенкову Сергею Георгиевичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, на доходы физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с Косенкова Сергея Георгиевича, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу межрайонной ИФНС России № 3 по Белгородской области задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени ОКТМО 14720000, КБК 18210102030011000110 (налог на доходы физических лиц), КБК 18210102030012100110 (пени по налогу на доходы физических лиц) за 2016 год в сумме 13 685 руб., задолженность по пени за 2015-2016 г. в сумме 56,22 руб., а всего в сумме 13 741 (тринадцать тысяч семьсот сорок один) руб. 22 копеек.

Взыскать с Косенкова Сергея Георгиевича в доход бюджета администрации Валуйского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья:

<данные изъяты>