Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области к Мозгунову Владимиру Петровичу о взыскании транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц, пени, земельного налога с физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Мозгунову В.П. о взыскании транспортного налога, пени, налога на имущество физических лиц, пени, земельного налога с физических лиц, пени, указывая, что Мозгунов В.П. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Воронежской области.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, ст. 388 НК РФ, ст. 400, ст. 23, ст. 45 НК РФ Мозгунов В.П. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и транспортных средств Мозгунов В.П. имеет в собственности объекты налогообложения, указанные в налоговом уведомлении, направляемом налогоплательщику- физическому лицу в соответствии со ст. 52 НК РФ. Согласно ст.ст.409,397,363 НК РФ уплата налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок начисленные в соответствии с расчетом, приведенном в налоговом уведомлении, налоги Мозгунов В.П. не уплатил. На основании ст. 75 НК ответчику начислены пени за неуплату налога за 2016 год в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки за период с 18.04.2018 по 03.09.2018 г.

В результате неуплаты (неполной уплаты) налога, сбора, пени, штрафа установленный законодательством о налогах и сборах срок и на основании ст.69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от 04.09.2018 № 7796. Неоплаченная сумма по требованию: 3480,78 руб. В указанный в требовании срок для добровольной уплаты недоимки по налоговым сборам и обязательным платежам ответчик требование не исполнил в полном объеме. В связи с отменой судебного приказа, в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявляется в порядке административного искового производства (определение от 29.10.2018). Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы. Согласно правовой позиции, сформулированной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога. Поскольку налоговый период по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016 год истек 31.12.2016 (после возбуждения дела о банкротстве в отношении должника определением от 20.07.2016), заявленное требование налогового органа является текущим. В соответствии с п. 2 ст. 5, ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов и погашаются вне очереди за счет конкурсной массы. Пени начислены на текущие платежи. На основании изложенного просит взыскать с Мозгунова В.П., <данные изъяты> недоимки по - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских поселений: пеня в размере 1927,36 руб., - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 462,03 руб.; - транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1 091,39 руб. на общую сумму 3480,78 руб. Период образования задолженности – 18.04.2018- 03.09.2018 г.

Определением Аннинского районного суда Воронежской области от 08.02.2018 для участия в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий Мозгунова В.П. – Поздняков Павел Петрович.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Воронежской области уведомленный надлежащий образом о времени и месте рассмотрения дела в суд не явился, представил заявление в котором просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Мозгунов В.П. в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки и доказательства уважительности причины неявки не заявил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие административного ответчика Мозгунова В.П.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий Мозгунова В.П. – Поздняков П.П., в суд не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В отзыве на исковое заявление финансовый управляющий Поздняков П.П. просит отказать в удовлетворении административного иска МИ ФНС о взыскании с Мозгунова В.П. недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц.

Суд, исследовав представленные доказательства, находит исковые требования налоговой инспекции обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 5 Земельного кодекса РФ, п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нормами ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено взыскание пени при просрочке исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом из материалов дела - сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица Мозгунова В.П., представленных МИФНС России № 5 по Воронежской области, установлено, что административному ответчику Мозгунову В.П. на праве собственности принадлежат объекты: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> Б; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ответчик Мозгунов В.П. в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом из сведений, представленных истцом, установлено, что административному ответчику Мозгунову В.П. на праве собственности принадлежат транспортные средства: ГАЗ <данные изъяты>, легковой автомобиль, 107 л.с., регистрационный номер №; ГАЗ <данные изъяты>, легковой автомобиль, регистрационный номер №, 107 л.с.; ГАЗ <данные изъяты>, грузовой автомобиль, 86 л.с., регистрационный номер №; MITSUBISHI PAJERO 3,8 LWB, легковой автомобиль, 250 л.с., регистрационный номер №; ГАЗ <данные изъяты>, грузовой автомобиль, 140 л.с., регистрационный номер №.

Таким образом, в соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик Мозгунов В.П. являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога, в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных материалов видно, что административному ответчику Мозгунову В.П. на праве собственности принадлежат объекты недвижимости: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ответчик Мозгунов В.П. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику Мозгунову В.П. за период 18.04.2018 г. - 03.09.2018 г. был начислен земельный налог в размере 57 376 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 18 386 рублей, транспортный налог 32 490 рублей (л.д.11 ).

По сроку уплаты до 01.12.2017 г. в адрес Мозгунова В.П. в установленном налоговым законодательством порядке было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Административный ответчик Мозгунов В.П. в установленный законом срок не уплатил транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

За несвоевременную уплату налога в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени и направлены требования об уплате: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).

Административным ответчиком требования не были исполнены. Задолженность по пени за период с 18.04.2018 г. - 03.09.2018 г. составляет: транспортный налог пеня в сумме 1091 руб. 39 коп., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 1927 руб. 36 коп., - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений пеня- в сумме 462 руб. 03 коп. До настоящего времени указанная задолженность по налогам и пени ответчиком не оплачена.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № 5 по Воронежской области не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам с Мозгунова В.П., у административного ответчика Мозгунова В.П. имеется недоимка за период с 18.04. 2018 г. – 03.09.2018 г. Доказательства оплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с Мозгунова В.П. недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество с физических лиц.

Как видно из материалов дела решением арбитражного суда Воронежской области от 01 марта 2017 года Мозгунов В.П. признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Поздняков П.П.

14 августа 2018 года арбитражным судом Воронежской области вынесено определение о продлении срока реализации имущества гражданина Мозгунова В.П. на шесть месяцев, начиная с 20 августа 2018 года.

20 февраля 2019 года арбитражным судом Воронежской области вынесено определение о продлении срока реализации имущества гражданина Мозгунова В.П. на шесть месяцев, начиная с 20 февраля 2019 года.

Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)” под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Согласно правовой позиции, сформулированной в пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016), при решении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога. Поскольку налоговый период по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за период с 18.04.2018г. – 03.09.2018 г. истек (после возбуждения дела о банкротстве в отношении должника определением Арбитражного суда Воронежской области от 20.07.2016 г.), заявленное требование налогового органа является текущим. В соответствии с пунктом 2 статьи 5, статьей 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов и погашаются вне очереди за счет конкурсной массы. При этом принятие арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом не является основанием для освобождения его от уплаты налогов, начисленных на законных основаниях после объявления этого налогоплательщика несостоятельным (банкротом).

Таким образом, задолженность административного ответчика Мозгунова В.П. по обязательным платежам, в отношении которых подан административный иск, квалифицируется как текущая задолженность, и подлежит взысканию с ответчика в качестве недоимки по налогам и сборам за период с 18.04.2018 г. – 03.09.2018 г. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с Мозгунова Владимира Петровича, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области недоимки за 18.04.2018 – 03.09.2018 г. недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 1 927 (одна тысяча девятьсот двадцать семь) рублей 36 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пени в размере 462 (четыреста шестьдесят два) руб. 03 коп., по транспортному налогу с физических лиц пени в размере 1 091 (одна тысяча девяносто один) руб. 39 коп., а всего 3480 (три тысячи четыреста восемьдесят) руб. 78 коп.

Взыскать с Мозгунова Владимира Петровича государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья В.В. Сафонов

Решение принято судом в окончательной форме 05.03.2019