Гражданский кодекс часть 1

Кировский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Измаденова А.И. при ведении протокола секретарём судебного заседания Борониной К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю («налоговая инспекция») обратилась в суд к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В иске указано, что ООО КБ «Кольцо Урала» направило в налоговую инспекцию справку <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ согласно которой ФИО1 получила в 2019 г. доход в сумме 78 390.21 рублей и не уплатила налог на доходы физических лиц в размере 10 191 рублей.

03.08.2020 г. истец направил ответчику налоговое уведомление, в котором предложил уплатить налог в срок до 01.12.2020 г. ФИО1 обязанность по уплате налогового сбора не исполнила, в связи с чем налоговая инспекция начислила пени в сумме 90.95 рублей за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г.

03.02.2021 г. истец направил ответчику требование, в котором предписал уплатить недоимку и пени. ФИО1 требование налоговой инспекции проигнорировала, задолженность не уплатила.

Учитывая данные обстоятельства, налоговая инспекция просит суд взыскать в свою пользу с ФИО1 10 191.95 рублей в счёт недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., 90.95 рублей в счёт пени, а всего 10 281.95 рублей (л.д. 4-6).

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю своего представителя не направила, уведомлена надлежащим образом путём вручения извещения курьером (л.д. 90).

Ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом, что следует из почтового уведомления (л.д. 109).

Заинтересованные лица ООО «Коммерческий банк «Кольцо Урала», его правопреемник ПАО «Московский кредитный банк» (привлечены определениями от 19.01.2022 г., от 14.03.2022 г.) своих представителей в судебное заседание не направили, извещены надлежащим образом, что следует из сведений, полученных с официального сайта ФГУП «Почта России» (www.pochta.ru) (л.д. 1-2, 86-88, 110-111, 112-113, 114, 115).

Поскольку неявившиеся лица извещены надлежащим образом, их явка обязательной не является и не признавалась таковой, судом на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ принято решение о рассмотрении дела в их отсутствие.

Оценив доводы, изложенные в исковом заявлении, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 чт. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учётом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Названные лица именуются налоговыми агентами (п. 1).

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учётом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счёт любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме (п. 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5).

В п. 1 ст. 207 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утверждённого Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21.10.2015 г.) изложены следующие правовые позиции.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Если основанием к списанию задолженности гражданина в учёте банка служит отказ от её взыскания, списанные суммы должны признаваться доходом, оставшимся в распоряжении физического лица и, соответственно, облагаться налогом.

При разрешении данной категории споров также необходимо учитывать, что по смыслу п. 1 ст. 210 НК РФ списание долга может свидетельствовать о получении гражданином дохода лишь в том случае, если обязательство по его погашению у физического лица действительно имелось.

Исключение задолженности гражданина в бухгалтерском учёте является односторонним действием кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика. Поэтому один лишь факт отнесения задолженности в учёте кредитора к безнадёжной, при наличии соответствующих возражений гражданина относительно существования долга и его размера, не может являться безусловным доказательством получения дохода.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

Исходя из п. 6 ст. 228 НК РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст. 75 НК РФ указано, что пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сбора (п. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и гл. 25, гл. 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (п. 5).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6).

В судебном заседании установлено, что 25.06.2012 г. между ФИО1 и ООО КБ «Кольцо Урала» (ныне ПАО «Московский кредитный банк») (так же по тексту «банк») был заключён кредитный договор <***> тот же день банк выдал ответчику денежные средства.

Однако, ФИО1 нарушила свои обязательства, что привело к возникновению задолженности в размере 78 390.21 рублей, в том числе: 65 050.70 рублей – основной долг; 11 339.51 рублей – проценты за пользование кредитом.

15.02.2017 г. мировой судья судебного участка № 55 в Кировском районе г. Красноярска выдан судебный приказ, которым с ответчика в пользу банка взыскана задолженность по кредитному договору № от 25.06.2012 г. по состоянию на 27.09.2016 г. в размере 78 390.21 рублей.

Банк предъявил вышеуказанный исполнительный документ в службу судебных приставов, в связи с чем 10.04.2017 г. было возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 05.07.2017 г. в связи с отсутствием возможности установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

17.08.2018 г. банк вновь предъявил исполнительный документ к исполнению, в связи с чем было возбуждено новое исполнительное производство №, которое было окончено 30.05.2019 г. по тем же причинам.

В связи с окончанием исполнительных производств из-за отсутствующей невозможности установить местонахождение должника и его имущества банк списал задолженность ФИО1, как безнадёжную (л.д. 69-70, 71-75, 78, 79, 95-96, 108).

Поскольку долг был подтверждён судебным постановлением и существовал, а банк в последующем его списал, как безнадёжный, суд, исходя из вышеуказанной правовой позиции, приходит к выводу, что списанная сумма в размере 78 390.21 рублей является доходом ответчика, который облагается налогом.

По данной причине ООО КБ «Кольцо Урала» исчислило налог на доходы физических лиц в размере 10 191 рублей (78 390.21 рублей * 13 %) и в связи с невозможность его удержания с ФИО1 направило справку о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г. № от 18.02.2020 г. в налоговую инспекцию (л.д. 19).

Получив названную справку, истец подготовил налоговое уведомление № от 03.08.2020 г., в котором предложил истцу уплатить налог на доходы физических лиц в срок – не позднее 1 декабря 2020 г. (л.д. 13).

06.10.2020 г. налоговая инспекция направила ФИО1 налоговое уведомление по месту жительства заказным письмом (л.д. 14).

В установленный срок ответчик налоговый сбор не уплатил, в связи с чем истец на основании ст. 75 НК РФ начислил пени за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г. в сумме 90.95 рублей (10 191 рублей (сумма недоимки) * 4.25 % (ставка ЦБ) * 1/ 300 * 63 дня (период просрочки)) (л.д. 21).

03.02.2021 г. налоговая инспекция сформировала требование №, в котором потребовала от ФИО2 в срок – до 31.03.2021 г. уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 10 191 рублей, пени в размере 90.95 рублей (л.д. 15-16).

09.02.2021 г. истец направил требование ответчику заказным письмом (л.д. 17).

Однако, ФИО1 требование проигнорировала, задолженность не уплатила.

Выбранный налоговой инспекцией способ направления налогового уведомления и требования (заказным письмом Почты России) отвечает положениям п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, а потому является надлежащим.

Доказательства уплаты недоимки ответчик в ходе судебного разбирательства не предоставил.

В ст. 48 НК РФ указано, что заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3).

Срок исполнения требования истёк 30.03.2021 г., в связи с чем налоговая инспекция могла обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не позднее 30.09.2021 г. (6 месяцев с 30.03.2021 г.).

Представитель налоговой инспекции подал заявление о вынесении судебного приказа 21.06.2021 г., то есть в пределах установленного законом срока (л.д. 35-36).

24.06.2021 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка № 55 в Кировском районе г. Красноярска с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 10 191 рублей, а так же пени в сумме 90.95 рублей (л.д. 42).

19.07.2021 г. определением мирового судьи судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 45, 47).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговая инспекция могла обратиться с исковым заявлением в суд в срок не позднее 30.01.2022 г. (19.07.2021 г. + 6 месяцев).

Представитель налоговой инспекции сдал исковое заявление в приёмную Кировского районного суда г. Красноярска 14.01.2022 г., то есть в пределах установленного законом срока.

Названные обстоятельства свидетельствуют о том, что истцом соблюдены сроки на обращение в суд, а возможность принудительного взыскания задолженности не утрачена.

Учитывая это, а так же то, что долг ответчиком не погашен, суд находит исковые требования обоснованными. С ФИО1 в пользу налоговой инспекции следует взыскать 10 191 рублей в счёт недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., 90.95 рублей в счёт пени, а всего 10 281.95 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

Истец освобождён от уплаты государственной пошлины, а ответчик нет. В связи с этим и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 411.28 рублей (10 281.95 рублей * 4 % (абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю с ФИО1, проживающей в квартире <адрес>, 10 191 рублей в счёт недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., 90.95 рублей в счёт пени, а всего 10 281.95 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 411.28 рублей в счёт государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда.

Апелляционная жалоба подаётся через Кировский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Измаденов А.И.