Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 июля 2020 года в <адрес> административное дело №2а-843/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 ФИО9 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1, указывая в обоснование требований, что административный ответчик, будучи плательщиком налога на доходы физических лиц, ДД.ММ.ГГГГ представил в МИФНС России № по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год с заявленной суммой налога 448 500 руб. Поскольку на дату отчетного периода ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком сумма налога не уплачена, ему в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 545 136,80 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 448 500 руб., пеня за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 639,81 руб. Поскольку до настоящего времени указанные суммы ответчиком не уплачены, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год в размере 448 500 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 96 639,81 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>ФИО5 исковые требования поддержала, просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО8 возражали против удовлетворения исковых требований, указали, что ФИО1 не представлял указанную декларацию в налоговый орган, дохода за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего налогообложению, не имел, ввиду чего требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 41 НК РФ установлено понятие «доход». Так, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходами признаются доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 в МИФНС России № по <адрес> подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период -ДД.ММ.ГГГГ год.

Как следует из декларации, в разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет» в графе «сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет» (код строки 040) налогоплательщиком указана сумма 448 500 руб.

В разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке» указано: общая сумма доходов – 4 450 000 руб., сумма налоговых вычетов – 1 000 000 руб., налоговая база для исчисления налога – 3 450 000 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 448 500 руб. (3 450 000 * налоговую ставку 13%).

В графе «Наименование источника выплаты дохода» указано «продажа недвижимости».

Пунктом 1 статьи 164 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, если законом предусмотрена государственная регистрация сделок, правовые последствия сделки наступают после ее регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 223 ГК РФ).

Оспаривание зарегистрированного права на недвижимое имущество осуществляется путем предъявления исков, решения по которым являются основанием для внесения записи в ЕГРП (пункт 52 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что договором дарения от ДД.ММ.ГГГГФИО1 был подарен жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, данный дар им принят. Право собственности на указанную недвижимость у ФИО1 возникло ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с момента регистрации права собственности.

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 с одной стороны и ФИО6 с другой стороны заключен договор купли-продажи объекта недвижимости. Согласно п. 1 договора ФИО1 (продавец) продает ФИО6 (покупателю) принадлежащее продавцу на праве собственности недвижимое имущество – 3-этажный жилой дом площадью 282,8 кв.м, и земельный участок площадью 1000 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>.

Указанное недвижимое имущество оценено сторонами в размере 4 450 000 руб., что следует из договора купли-продажи.

Кроме того, сторонами определено, что жилой дом и земельный участок приобретаются покупателем частично за счет собственных денежных средств в размере 1 070 000 руб., частично за счет кредитных денежных средств в размере 3 328 000 руб.. Сумма в размере 3 328 000 руб. выплачивается покупателем посредством безотзывного покрытого аккредитива, который открывается банком-эмитентом – АО «Россельхозбанк» на следующих условиях: сумма аккредитива – 3 328 000 руб., срок действия аккредитива – 30 календарных дней с даты открытия, получатель средств – ФИО1, счет получателя средств – № в АО «Россельхозбанк». ДД.ММ.ГГГГ денежные средства с лицевого счета выданы.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступила декларация по налогу на доходы физических лиц от ФИО1.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок сумма исчисленного налога на доходы физического лица не уплачен, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было выставлено требование № на сумму налога на имущество физического лица 448 500 руб. и пени за неуплату налога в размере 96 636,81 руб.

Требования налогового органа в добровольном порядке исполнены не были. Сведений о погашении задолженности сторонами не представлено.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о налогов, взносов и пени.

В ходе рассмотрения дела административный ответчик и его представитель утверждали, что сделка не состоялась, денежных средств по указанному договору ФИО1 не получал, ввиду чего дохода, подлежащего налогообложению, не имел, и до настоящего времени он зарегистрирован и проживает в доме.

Данный довод административного ответчика опровергается следующим.

В соответствии со ст. 862 ГК РФ безналичные расчеты могут осуществляться, в том числе, в форме расчетов по аккредитиву.

Согласно ст. 867 ГК РФ при расчетах по аккредитиву банк-эмитент, действующий по поручению плательщика, обязуется перед получателем средств произвести платежи или акцептовать и оплатить переводной вексель, выставленный получателем средств, либо совершить иные действия по исполнению аккредитива по представлении получателем средств предусмотренных аккредитивом документов и в соответствии с условиями аккредитива.

Аккредитив считается открытым с указанной в нем даты открытия аккредитива, если иное не предусмотрено законом, банковскими правилами и договором.

Статьей 871 ГК РФ установлено, что исполнение аккредитива может быть произведено путем платежа получателю средств, осуществляемого банком по предъявлении ему документов, соответствующих условиям аккредитива, непосредственно либо в срок или сроки, предусмотренные условиями аккредитива.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет документы, в том числе в электронной форме, предусмотренные условиями аккредитива, в исполняющий банк или банк-эмитент. Исполняющий банк или банк-эмитент, получившие указанные документы, проверяют их в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня их получения, и принимают решение о выплате или об отказе от выплаты.

При этом отмечено, что исполнение аккредитива производится при условии, что представленные документы по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива, и не может быть обусловлено обязательством или обязательствами плательщика либо получателя средств, даже если в аккредитиве содержится ссылка на такое обязательство или такие обязательства.

В соответствии со ст. 873 ГК РФ закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по истечении срока действия аккредитива, за исключением случая, когда документы по аккредитиву были представлены в пределах срока действия аккредитива; при полном исполнении аккредитива; по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия; по заявлению плательщика об отмене или отзыве аккредитива.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ заключен купли-продажи недвижимого имущества – жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> между ФИО1 и ФИО6

Указанный договор зарегистрирован в органах Росреестра России ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН. Собственником жилого дома и земельного участка в настоящее время является ФИО6

Акт приема-передачи жилого дома и земельного участка подписан сторонами по договору ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу АО «Россельхозбанк» от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ аккредитив на сумму 3 328 000 руб. был закрыт после представления в банк зарегистрированного договора купли-продажи, денежные средства в размере 3 328 000 руб. были перечислены в адрес ФИО1, что подтверждается платежным поручением банка № от ДД.ММ.ГГГГ.

АО «Россельхозбанк» представлена выписка по лицевому счету ФИО1, согласно которой на лицевой счет ФИО1ДД.ММ.ГГГГ зачислена сумма денежных средств в размере 3 328 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ с лицевого счета ФИО1 (№ счета №) в кассе дополнительного офиса АО «Россельхозбанк» в <адрес> произведена выдача наличных денежных средств в размере 3 328 000 руб.

Таким образом, довод ответчика о неполучении денежных средств в результате заключенной с ФИО6 сделки купли-продажи недвижимого имущества опровергается материалами дела.

Достоверных и убедительных доказательств обратного суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика, что договор купли продажи не состоялся, голословен.

Договор купли-продажи сторонами не оспаривался и иски в суд об оспаривании договора купли-продажи не поступали, что не отрицалось ни административным ответчиком, ни его представителем.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года им не подавалась и не подписывалась, не является предметом обсуждения в данном судебном заседании.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Физическое лицо, получившее доход от продажи принадлежащего ему на праве собственности имущества, обязан исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

По мнению суда, правовые последствия в виде обязанности по уплате налога с дохода физического лица наступают не в момент подачи налоговой декларации, а с момента получения дохода от реализации недвижимого имущества.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 448 500 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1006,00 руб. и пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц в размере 96 636 руб. 81 коп.

Административный истец обратился в Клинцовский городской суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с законом, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ при цене иска от 200001 руб. до 1000000 руб. госпошлина составляет 5200 руб. плюс 1% суммы, превышающей 200000 руб.

Соответственно, при цене иска 545136.81 руб. госпошлина составляет:

5200 + 1% от (545136.81 - 200000) = 5200 + 3451.37 = 8651.37 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8651 рублей 37 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2016 год в размере 448 500 руб., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96 639,81 руб., всего – 545 136(Пятьсот сорок пять тысяч сто тридцать шесть) руб.81коп.

Взыскать с ФИО2 ФИО11 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. <адрес>), государственную пошлину в размере 8651(Восемь тысяч шестьсот пятьдесят один) руб. 37коп. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции - судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда в месячный срок с даты изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Клинцовский городской суд <адрес>.

Председательствующий судья Л.Ф. Холуева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.