Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области к Каташева А. П. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области обратилась с административным иском к Каташева А. П. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11104,95 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,02 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4348,90 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,43 рублей, а всего в размере 15530,30 рублей.

В обоснование своих требований указала, что Каташева А. П. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Кемеровской области - Кузбассу.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась предпринимателем без образования юридического лица, по виду деятельности № - торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, не включенными в другие группировки, № торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах, № деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки, № деятельность массажных салонов, № деятельность физкультурно-оздоровительная. В ДД.ММ.ГГГГ для индивидуальных предпринимателей с годовым доходом не более 300 000 рублей фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составил: 32448 рублей.

Фиксированные суммы страховых взносов за расчетный период должны быть уплачены ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ Общая сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. составила 16747,35 рублей. Налогоплательщик частично погасил страховые взносы в размере 5642,40 рубля. Сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 59,02 рублей (расчет пени прилагается к административному исковому заявлению).

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12,56 рублей исходя их следующего расчета: 16747,35 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ.)*5 дней (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)*4,50% (ставка рефинансирования)1/300.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,10 рублей, исходя их следующего расчета: 16747,35 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ)* 11 дней (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ*4,25% (ставка рефинансирования)1/300.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик частично погасил страховые взносы в размере 4648,72 рублей.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,28 рублей исходя их следующего расчета: 12098,63 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ)* 6 дней (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)*4.25% (ставка рефинансирования)1/300.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик частично погасил страховые взносы в размере 243,68 рубля.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,08 рублей исходя их следующего расчета: 11854,95 рубля (сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ.)* 6 дней (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)*4,25% (ставка рефинансирования)1/300.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик частично погасил страховые взносы в размере 750 рублей.

Административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма за ДД.ММ.ГГГГ составила 4348,90 рублей.

Сумма пени за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 17,43 рублей.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,26 рубля исходя из следующего расчета: 4348,90 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ 5 дней (период просрочки ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ*4,50% (ставка рефинансирования) 1/300.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка текущей пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14,17 рублей исходя их следующего расчета: 4348,90 рублей (сумма налога, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ)*23 дня (период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)*4,25% (ставка рефинансирования) 1/300.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Таштагольского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ №, на который поступили возражения от Каташева А. П.

Определением мирового судьи судебного участка № Таштагольского городского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Каташева А. П. отменен.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения от административного ответчика не поступило возражений по заявленным требованиям.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что Каташева А. П. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась предпринимателем без образования юридического лица, по виду деятельности № - торговля розничная прочими пищевыми продуктами в специализированных магазинах, не включенными в другие группировки, № торговля розничная косметическими и товарами личной гигиены в специализированных магазинах, № деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки, № деятельность массажных салонов, № деятельность физкультурно-оздоровительная (л.д. 10-12).

Административным ответчиком Каташева А. П. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16747,35 рублей. При этом административным ответчиком было частично погашено 5642,40 рублей.

При этом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. составили в размере 16747,35 рублей, исходя из следующего расчета:

32448 рублей (фиксированный размер страховых взносов на ДД.ММ.ГГГГ): 12 месяцев=2704 рублей*6 месяцев (ДД.ММ.ГГГГ)=16224 рубля;

32448.00 руб.: 12 месяцев: 31 (день ДД.ММ.ГГГГ) *6 (дней в июле был ИП)= 523,35 рубля.

Общая сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. составила 16747,35 рублей, а за вычетом оплаты в размере 5642,40 рублей, задолженность составила 11104,95 рубля.

Административным ответчиком не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4348,90 рублей.

При этом, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. составили в размере 4348,90 рублей, исходя из следующего расчета:

8426 рублей (фиксированный размер страховых взносов на ДД.ММ.ГГГГ):12 месяцев=702,16 рубля*6 месяцев (ДД.ММ.ГГГГ,)=4213 рублей;

8426 рублей: 12 месяцев: 31 (день ДД.ММ.ГГГГ) *6 (дней в июле) =135,90 рублей.

Расчеты недоимок текущей пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 59,02 рублей, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. (период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 17,43 рублей представлен, проверены судом, не оспорены административным ответчиком.

Административному ответчику направлено требование № об уплате страховых взносов и пени с указанием размера вышеуказанных сумм по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как указано выше такой более продолжительный срок был установлен.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции действующий в спорный период взыскания) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как указано выше недоимок менее 500 рублей не имелось, поэтому суд проверяет соблюдение трехмесячного срока требований ответчику.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующий в спорный период взыскания) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Так, несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно в последовательности и продолжительности установленной названными нормами закона. Направление требования об уплате налога и пени с нарушением установленного законом срока влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания.

Как было установлено выше требования об уплате налогов и пеней были направлены своевременно.

С учетом имеющихся в материалах дела доказательств суд считает также обоснованным требования о взыскании пеней, их расчет суд находит верным.

Мировым судьей судебного участка № Таштагольского городского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с Каташева А. П. задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налогов за ДД.ММ.ГГГГ и пеней налоговым органом соблюдена.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с Каташева А. П. подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 621,21 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Кемеровской области к Каташева А. П. удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области с Каташева А. П. задолженность в размере 15530,30 рублей, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11104,95 рубля,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,02 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4348,90 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,43 рублей.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Взыскать с Каташева А. П. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 621,21 рубля.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Таштагольский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Н. В. Хайкара