Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу по доверенности Сахарова А.С.,

рассмотрев на открытом судебном заседании в помещении суда в г. Нарьян-Маре административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Абраменкову А.Н. о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, земельного налога, пени,

установил:

административный истец – Межрайонная ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратился в суд с административным исковым заявлением к Абраменкову А.Н. о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, земельного налога, пени.

В обоснование требований указано, что в 2015, 2016, 2017 годах ответчик являлся собственником транспортных средств, плательщиком транспортного налога. Также в 2017 году ответчик являлся собственником земельного участка, плательщиком земельного налога. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление об уплате земельного, транспортного налога, налог ответчиком не уплачен. В связи с нарушением срока уплаты налогов начислены пени. Направленное в адрес ответчика требование об уплате налогов, пени также оставлено без удовлетворения, недоимка не погашена.

Истец просил суд взыскать с ответчика: задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6900 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 100438 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 76834,79 руб., пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 651,35 руб., задолженность по уплате земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 5200 руб., пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 20,93 руб.

В ходе рассмотрения дела размер исковых требований истцом был уменьшен: в связи с погашением ответчиком после обращения налогового органа с иском в суд задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6900 руб., частично задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 6265,21 руб., задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 76834,79 руб., задолженности по уплате земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 5200 руб., а также пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 20,93 руб., - в указанной части истец не поддерживал исковые требования.

Окончательно истец просил суд взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в оставшейся части - в размере 94172,79 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 651,35 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Сахаров А.С. на указанных исковых требованиях настаивал по тем же основаниям: просил суд взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 94172,79 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 651,35 руб., в остальной части изначально заявленные исковые требования не поддерживал в связи с их удовлетворением ответчиком в добровольном порядке после обращения налогового органа с иском в суд.

Пояснил, что правовых оснований для списания согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» заявленной в иске недоимки по уплате транспортного налога за 2015 год по делу не имеется, т.к. данная задолженность не подпадает под действие указанного закона, поскольку срок уплаты транспортного налога за 2015 год наступил позднее 01 января 2015 года, а по состоянию на 01.01.2015 обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год у ответчика не имелось. Просил иск удовлетворить.

Ответчик, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал, письменных пояснений по делу не указал.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Суд, заслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2аСП-109/2019 мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 1 (исполняющий обязанности мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 2) по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о выдаче судебного приказа на взыскание с должника Абраменкова А.Н. недоимки по уплате транспортного налога, земельного налога, пени, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статей 356-358 Налогового кодекса РФ (НК РФ) транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статьям 361-363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов Российской Федерации.

В ходе рассмотрения дела не оспаривалось, что в 2015, 2016, 2017 годах ответчик являлся собственником транспортных средств, плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 41026213 от 23.09.2017 об уплате транспортного налога в срок до 03.12.2018.

До истечения срока, указанного в налоговом уведомлении, налог ответчиком уплачен не был, что в ходе рассмотрения дела не опровергалось.

В судебном заседании установлено, что после обращения налогового органа с иском в суд по настоящему делу ответчиком была погашена задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6900 руб., частично задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 6265,21 руб., а также задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 76834,79 руб.

Истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в оставшейся части - в размере 94172,79 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 651,35 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45, пунктам 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога, т.е. извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок, направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, пени № 6865 от 20.12.2018 со сроком исполнения до 22.01.2019.

Согласно сведениям, предоставленным истцом, указанное требование было размещено налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика – ответчика с использованием электронного сервиса ФНС России 20.12.2018.

На территории Ненецкого автономного округа действует Закон Ненецкого автономного округа от 25.11.2002 № 375-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 6 указанного закона установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 6 указанного закона (в ред. Закона НАО от 26.11.2015 № 153-О, который вступил в силу с 1 января 2016 года) ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлены в размере 10 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлены в размере 15 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147 кВт) включительно – 25 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 30 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 50 руб.; для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно ставка налога установлена - 1 руб. (с каждой лошадиной силы); для снегоходов, мотосаней с мощностью двигателя свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) ставка налога установлена - 5 руб. (с каждой лошадиной силы); для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно ставка налога установлена - 2 руб., для катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) ставка налога установлена - 20 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как предусмотрено пунктом 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в требовании об уплате налога, пени № 6865 от 20.12.2018 со сроком исполнения до 22.01.2019 истцом исчислен подлежащий уплате ответчиком транспортный налог за три предшествующих налоговых периода (2015-2017 гг.).

Заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций было изначально подано налоговым органом мировому судье 14.02.2019, т.е. своевременно с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, пени № 6865 от 20.12.2018 (до 22.01.2019).

Впоследствии после отмены судебного приказа от 18.02.2019 определением мирового судьи от 29.04.2019 в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа, исковое заявление в суд по настоящему делу предъявлено налоговым органом 05.07.2019, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, в обстоятельствах дела с учетом требований статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

В силу статей 387-389 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено частью 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Из представленных материалов следует, что в 2017 году ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 83:00:50404:55, расположенного на территории муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

В течение налогового периода 2017 года на основании постановления Совета городского округа «Город Нарьян-Мар» от 28.10.2005 № 4 «Об утверждении Положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога» в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства? налоговая ставка была установлена в размере 0,3 % кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 41026213 от 23.09.2017 об уплате земельного налога в срок до 03.12.2018. До истечения срока, указанного в налоговом уведомлении, налог ответчиком уплачен не был, что в ходе рассмотрения дела не опровергалось.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, пени № 6865 от 20.12.2018 со сроком исполнения до 22.01.2019.

В судебном заседании установлено, что после обращения налогового органа с иском в суд по настоящему делу ответчиком была погашена задолженность по уплате земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 5200 руб., а также пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 20,93 руб.

Исчисленная налоговым органом сумма земельного налога за 2017 год в отношении указанного земельного участка, а также заявленная в иске сумма пени по земельному налогу за 2017 год уплачены ответчиком после обращения истца с иском в суд по настоящему делу, на момент рассмотрения дела указанной задолженности не имеется.

Представленный налоговым органом расчет суммы налога, пени по делу не опровергнут, судом проверен, признан арифметически верным.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не предоставлено, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6900 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 100438 руб., задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 76834,79 руб., пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 651,35 руб., задолженность по уплате земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 5200 руб., пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 20,93 руб.

Вместе с тем, в связи с погашением ответчиком после обращения налогового органа с иском в суд задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6900 руб., частично задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 6265,21 руб., задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 76834,79 руб., задолженности по уплате земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 5200 руб., а также пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 20,93 руб., - в указанной части решение суда об удовлетворении исковых требований следует считать исполненным, в указанной части решение суда не подлежит обращению к исполнению.

Таким образом, окончательно с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в оставшейся части - в размере 94172,79 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 651,35 руб.

При подаче искового заявления в суд налоговый орган от уплаты государственной пошлины законом был освобожден.

Исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 190045,07 руб., государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 5000,90 руб.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 5000,90 руб. подлежит взысканию с ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар». Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.

Таким образом, иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Абраменкову А.Н. о взыскании недоимки по уплате транспортного налога, земельного налога, пени, - удовлетворить.

Взыскать с Абраменкова А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6900 (шесть тысяч девятьсот) рублей 00 (ноль) копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 100438 (сто тысяч четыреста тридцать восемь) рублей 00 (ноль) копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 76834 (семьдесят шесть тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля 79 (семьдесят девять) копеек, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 651 (шестьсот пятьдесят один) рубль 35 (тридцать пять) копеек, задолженность по уплате земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 5200 (пять тысяч двести) рублей 00 (ноль) копеек, пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 20 (двадцать) рублей 93 (девяносто три) копейки, всего взыскать: 190045 (сто девяносто тысяч сорок пять) 07 (семь) копеек.

Настоящее решение суда в части взыскания с Абраменкова А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 6900 (шесть тысяч девятьсот) рублей 00 (ноль) копеек, задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 6265 (шесть тысяч двести шестьдесят пять) рублей 21 (двадцать одна) копейка, задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 76834 (семьдесят шесть тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля 79 (семьдесят девять) копеек, задолженности по уплате земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 5200 (пять тысяч двести) рублей 00 (ноль) копеек, пени по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 20 (двадцать) рублей 93 (девяносто три) копейки, - не подлежит обращению к исполнению, решение в указанной части, - считать исполненным.

Итого на основании настоящего решения суда с Абраменкова А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: Ненецкий <адрес>, подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 94172 (девяносто четыре тысячи сто семьдесят два) рубля 79 (семьдесят девять) копеек, пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 19 декабря 2018 года включительно в размере 651 (шестьсот пятьдесят один) рубль 35 (тридцать пять) копеек, всего: 94824 (девяносто четыре тысячи восемьсот двадцать четыре) рубля 14 (четырнадцать) копеек.

Взыскать с Абраменкова А.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, государственную пошлину в размере 5000 (пять тысяч) рублей 90 (девяносто) копеек с зачислением указанной суммы государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Председательствующий А.П. Парфенов