Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к Мягкову С.П. о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю Онищенко И.А. обратился с административным исковым заявлением к Мягкову С.П. о взыскании налогов, указывая, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности Мягкова С.П. числились(ся) транспортные средства: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ... Марка/Модель: ВА3 21061, Год выпуска 1996, Дата регистрации права ...

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения..

Налоговым органом должнику был начислен транспортный налог за 2015 - 2017г.г., расчет налога произведен согласно уведомления(й) № 57999145 от 27.09.2016 г., № 36687694 от 15.07.2018 г. За 2015 год исчисленная сумма налога составила – 288 рублей, за 2017 год исчисленная сумма налога составила -828 рублей, итого- 1116 рублей. Частично погашена сумма задолженности в размере 0.39 рублей. 828-0.39=827.61 рублей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, Мягков С.П. является плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка, по адресу: ... площадь 1046, регистрации права - ..., дата утраты права - ...

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ и находящиеся в собственности являются объектами налогообложения.

Налоговым органом должнику были произведены начисления по земельному налогу за 2015 г., расчет налога указан согласно уведомления(й) № 57999145 от 27.09.2016 г., подлежит взысканию пеня за 2017 год в размере 0,32 рубля.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Мягков С.П. является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 401 НК РФ имущество, принадлежащее физическому лицу, находящееся в собственности Мягкова С.П.: квартира, адрес: ..., кадастровый номер ... площадь 71,40, Дата регистрации права - ..., Дата утраты права - ..., является объектом налогообложения. Налоговым органом должнику были произведены начисления по налогу на имуществ 2015, расчет налога указан согласно уведомления(й) № 57999145 от 27.09.2016 г. Исчисленная сумма налога за 2015 год- 94 рубля. Частично погашена сумма задолженности в размере 89.40 рублей. 94 -89.40= 4.60 рубля.

В Межрайонную ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю, налоговым агентом ОС «... ИНН ... КПП ... представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2016 г. с не удержанной суммой налога 3636 рублей, в отношении Мягкова С.П.

В соответствии п. 6 ст. 228 НК РФ на основании поступивших сведений налогового агента ООО «...» налоговым органом ответчику были произведены начисления по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, расчет налога указан согласно уведомления № 36687694 от 15.07.2018 г.: Сумма налога, подлежащая уплате за 2016 год- 3636 рублей.

Налоговым органом было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ мировым судьей был отменен определением от 04.02.2020г., т.к. административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, просит суд взыскать с Мягкова С.П., ... г.р., уроженца: ..., ИНН ... недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2016 г. в размере 3636 рублей.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 г. в размере -4.60 рубля, пеня за 2016-2018 г. в размере 11.51 рублей.

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2015 г. в размере 288 рублей, пеня за 2016-2017 г. в размере 31.62 рубль.

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 827.61 рублей, пеня за 2018 г. в размере 12.10 рублей.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня за 2017 г. в размере 0.32 рубля, а всего на общую сумму 4 811.76 рублей.

Перечислить сумму налога и пени по следующим реквизитам:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации; сумма в рублях – 3 636,00; Код бюджетной классификации- 18210102030011000110. КОД ОКАТО (ОКТМО) - 03612416, Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № 40101810300000010013 в БИК: 040349001 Южное ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю; ИНН налогового органа и его наименование- 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; сумма в рублях- 4,60; Код бюджетной классификации- 18210601030101000110. КОД ОКАТО (ОКТМО)- 01650411; Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № 40101810350041010001 в БИК: 040173001 Южное ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю; ИНН налогового органа и его наименование- 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – пени, сумма в рублях - 11,51; Код бюджетной классификации-18210601030102100110. КОД ОКАТО (ОКТМО)- 01650411; Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № 40101810350041010001 в БИК: 040173001 Южное ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю; ИНН налогового органа и его наименование- 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю;

Транспортный налог с физических лиц - сумма в рублях- 288,00; Код бюджетной классификации- 18210604012021000110, КОД ОКАТО (ОКТМО)- 01650411; Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № 40101810350041010001 в БИК: 040173001 Южное ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю; ИНН налогового органа и его наименование - 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю;

Транспортный налог с физических лиц - пени, сумма в рублях- 31,62; Код бюджетной классификации- 18210604012022100110. КОД ОКАТО (ОКТМО)- 01650411; Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № 40101810350041010001 в БИК: 040173001 Южное ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю; ИНН налогового органа и его наименование- 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю;

Транспортный налог с физических лиц - сумма в рублях- 827.61; Код бюджетной классификации- 18210604012021000110. КОД ОКАТО (ОКТМО)- 03612416; Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № 40101810300000010013 в БИК: 040349001 Южное ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю; ИНН налогового органа и его наименование- 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю;

Транспортный налог с физических лиц - пени, сумма в рублях- 12,10; Код бюджетной классификации- 18210604012022100110. КОД ОКАТО (ОКТМО)- 03612416; Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № 40101810300000010013 в БИК: 040349001 Южное ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю; ИНН налогового органа и его наименование- 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений - пени, сумма в рублях- 0,32; Код бюджетной классификации- 18210606043102100110. КОД ОКАТО (ОКТМО)- 01650411; Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № 40101810350041010001 в БИК: 040173001 Южное ГУ БАНКА РОССИИ, УФК по Краснодарскому краю; ИНН налогового органа и его наименование- 2321012499, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю.

В судебное заседание представитель административного истца – заместитель начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю – Онищенко И.А не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивает на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик Мягков С.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен судом надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание не сообщил.

Судом признано необязательным участие административного истца и административного ответчика в судебном заседании, в связи с чем, дело подлежит рассмотрению по существу.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу положений п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

П. 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии с п.п. 1, 6 ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной(общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время рефинансирования Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела, на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности Мягкова С.П. числились(ся) транспортные средства: - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ... Марка/Модель: ВА3 21061, Год выпуска 1996, Дата регистрации права ...

Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков -физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-К3 "О транспортном налоге на территории Краснодарского края». Налоговым органом должнику был начислен транспортный налог за 2015 - 2017г.г., расчет налога произведен согласно уведомления(й) № 57999145 от 27.09.2016 г., № 36687694 от 15.07.2018 г.

За 2015 год исчисленная сумма налога составила – 288 рублей, пеня за 2016-2017 г. в размере 31,62 рублей; за 2017 год исчисленная сумма налога составила - 828 рублей, пеня за 2018 г- 12,10 рублей, итого - 1116 рублей. Частично погашена сумма задолженности в размере 0.39 руб. 828-0.39=827.61 руб.

Ч.1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит yплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом должнику были произведены начисления по земельному налогу за 2015 г., расчет налога указан согласно уведомления(й) № 57999145 от 27.09.2016 г., пеня за 2017 г. в размере 0,32 рублей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ Мягков С.П. является плательщиком налога на имущество.

Согласно ст. 401 НК РФ имущество, принадлежащее физическому лицу, находящееся в собственности Мягкова С.П.: квартира, адрес: ... площадь 71,40, Дата регистрации права - ..., Дата утраты права - ..., является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговым органом должнику были произведены начисления по налогу на имуществ 2015, расчет налога указан согласно уведомления(й) № 57999145 от 27.09.2016 г. Исчисленная сумма налога за 2015 год- 94 рубля. Частично погашена сумма задолженности в размере 89.40 рублей, 94 -89.40= 4.60 рубля, пеня за 2016-20018 г. в размере 11.51 рублей.

В Межрайонную ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю, налоговым агентом ОС «...» ИНН ... КПП ... представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2016 г. с не удержанной суммой налога 3636 руб., в отношении Мягкова С.П.

В соответствии п. 6 ст. 228 НК РФ на основании поступивших сведений налогового агента ООО «...» налоговым органом ответчику были произведены начисления по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, расчет налога указан согласно уведомления № 36687694 от 15.07.2018 г. Сумма налога, подлежащая уплате за 2016 год- 3636 рублей.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога, а также порядок его предоставления в налоговый орган утверждается федеральным законом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В частности приказом ФНС России от 30.10.2015 г. №ММВ-7-11/485 утверждены формы сведений о доходах физических лиц, порядок заполнения и формата представления.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно данным информационного ресурса Инспекции в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговым агентом ООО «...» представлена справка № 30868 от 05.10.2017 о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее - Справка 2-НДФЛ) за 2016 год, в которой отражен полученный Мягковым С.П. доход в сумме 10387.42 рублей с кодом «2610» (Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу относится к доходам физического лица, НДФЛ с которого исчисляет, удерживает у налогоплательщика и уплачивает в бюджет налоговый агент, то есть заимодавец (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

При этом материальная выгода определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 35 процентов.

По данным Справки 2-НДФЛ неудержанная сумма налога источником выплаты ООО «...» составляет 3636 рублей.

В установленные сроки налог на доходы физических лиц ответчиком своевременно и добровольно не уплачен.

Инспекция направила должнику требование (я) налога и пени от 20.11.2017 № 9725, от 14.02.2018 № 15107, от 07.12.2018 № 11 30.01.2019 № 16464. В добровольном порядке, которое не исполнено.

Судебный приказ № 2а-1498/2019 г. от 07.11.2019 г. о взыскании с Мягкова С.П. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 4901 рубль 42 копейки, а также государственной пошлины в доход государства в размере 200 рублей мировым судьей был отменен определением от 04.02.2020г., т.к. административным ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения согласно положений ст. 123.7 КАС РФ

Статья 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенные органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов,

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ч.3 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Краснодарскому краю к Мягкову С.П. о взыскании налогов - удовлетворить.

Взыскать с Мягкова С.П., ... г.р., уроженца: ... ИНН ... недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2015 г. в размере 288 рублей, пеня за 2016-2017 г. в размере 31.62 рубль.

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2017 г. в размере 827.61 рублей, пеня за 2018 г. в размере 12.10 рублей.

Перечислить сумму налога и пени по следующим реквизитам:

Взыскать с Мягкова С.П. государственную пошлину в доход государства в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Выселковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:/подпись/

Копия верна

Судья Выселковского районного суда

Краснодарского края О.Н. Мельникова