Гражданский кодекс часть 1

С участием представителя административного ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по .... обратилась в Иркутский районный суд .... с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит: взыскать с административного ответчика задолженность в размере 435 335,08 руб., в том чсиле: 411 517,00 руб. - недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год; 23 818,08 руб. - пени, начисленные на сумму недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 (далее - административный ответчик, должник) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с **/**/****.

В процессе осуществления предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН), объект налогообложения «доходы», деятельность была прекращена **/**/**** в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1, 2 статьи 248 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Административным ответчиком через оператора электронного документооборота представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, в которой исчислены авансовые платежи и налог, подлежащий уплате в связи с использованием соответствующей системы налогообложения, в размере: по сроку уплаты **/**/**** - 13 500,00 руб., **/**/**** - 18 480,00 руб., **/**/****-21 060,00 руб., **/**/**** - 29 340,00 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в отношении ИП ФИО2, выявлено неправомерное занижение суммы дохода, полученного ввиду осуществления предпринимательской деятельности. Так, налоговым органом установлено поступление денежных средств на расчетный счет налогоплательщика в виде

«Зачисление средств по операциям с МБК» за 2017 год. Общая сумма поступлений составляет 7 347 623,00 рублей.

Таким образом, сумма полученных доходов и исчисленного налога в связи с использованием УСН за 2017 год:

Наименование показателя	По данным налогоплательщика	По данным инспектора
Сумма полученных доходов	489 000,00 рублей.	7 347 623,00 рублей.
за налоговый период
Сумма исчисленного налога	29 340,00 рублей.	440 857,00 рублей.
за налоговый период

На основании изложенного, административным ответчиком занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в размере 411 517,00 руб. (440 857,00 руб.-29 340,00 руб.).

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 был составлен акт от

**/**/****№, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от **/**/****№, доначислено по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (по УСН) за 2017 год в размере 411 517,00 руб. (налог), 23 818,08 руб. (пени).

Право на обжалование актов налогового органа ненормативного характера, установленное статьей 137 НК РФ, налогоплательщиком не реализовано, акт налоговой проверки от **/**/****№, а также решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения от **/**/****№, в порядке, установленном главой 19 НК РФ, ФИО2 не оспорены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, статьями 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога и пени от

02.05.2019 39009, срок исполнения - **/**/****. Указанное требование направлено заказным письмом по месту регистрации налогоплательщика, получено

08.05.2019 года, о чем свидетельствует сведения из информационного ресурса налогового органа.

В нарушение статьи 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 НК РФ по состоянию на дату подачи заявления требование от **/**/****№ в части уплаты недоимки, а также пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не исполнено в размере 435 335,08 руб.

Согласно пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

**/**/**** мировым судьей судебного участка № .... было вынесено определение об отмене судебного приказа от

**/**/****№ в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по .... не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания, не поступало.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании возражал против удовлетвори исковых требований, указав, что налоговым органом нарушена процедура взыскания обязательных платежей. Ответчику в нарушении положений ст. 48 НК РФ не была направлено налоговое требование. Доказательств направления налогового требования в материалы дела не представлено.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по делу, и оценив представленные доказательства в совокупности, выслушав пояснения представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с **/**/****.

В процессе осуществления предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения, объект налогообложения «доходы», деятельность была прекращена **/**/**** в связи с принятием им соответствующего решения.

Согласно пункту 1 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. При этом налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункты 1, 2, 3 статьи 346.21 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом), авансовые платежи по налогу выплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункты 1, 2 статьи 346.19 НК РФ).

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 был составлен акт от **/**/****№, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от **/**/****№, доначислено по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (по УСН) за 2017 год в размере 411 517,00 руб. (налог), 23 818,08 руб. (пени).

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате йалога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, налоговым органом выставлено требование № по состоянию на **/**/****. Установлен срок исполнения требования до **/**/****.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В данном случае, суд, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), полагает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, поскольку в материалы дела не представлено доказательств, объективно подтверждающих факт направления налогового требования в адрес налогоплательщика. Представленный административным истцом скриншот, не является выкопировкой с личного кабинета налогоплательщика. Доказательств направления налогового требования в адрес ФИО2 посредством почтового отправления, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Иркутский районный суд .... в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда изготовлен **/**/****.