Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю к Фроловой Людмиле Леонидовне о взыскании недоимки и пени,

установил:

дата в суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 6 по Пермскому краю с административным иском к Фроловой Л.Л. о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1 704,52 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 413,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 81,10 руб.

Административный истец настаивает на удовлетворении исковых требований.

Из административного искового заявления следует, что на основании выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Фролова Л.Л. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица с 21.02.2014 по 29.05.2017 и с 24.01.2019 по 16.03.2020.

Фролова Л.Л. осуществляла деятельность, подлежащую налогообложению единым налогом на вмененный доход в соответствии с пун6ктом 2 статьи 346.26, пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком представлены налоговые декларации, исчислены налоги: за 3 квартал 2015 г. в размере 5 490 руб. по сроку уплаты 25.10.2015; за 4 квартал 2015 г. в размере 5 112 руб. по сроку уплаты 25.01.2016; за 1 квартал 2016 г. в размере 5 112 руб. по сроку уплаты 25.04.2016; за 2 квартал 2016 г. в размере 5 112 руб. по сроку уплаты 25.07.2016; за 3 квартал 2016 г. в размере 5 112 руб. по сроку уплаты 25.10.2016; за 4 квартал 2016 г. в размере 5 112 руб. по сроку уплаты 25.01.2017; за 1 квартал 2017 г. в размере 5 112 руб. по сроку уплаты 25.04.2017. Итого начислено 36 162 руб. За период с 25.10.2015 по 30.08.2018 у налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 34 652,15 руб. (36 162 руб. - 1 135 руб. перерасчет на уменьшение налога - 304,27 руб. уплата 26.11.2015 - 70,58 руб. уплата 19.01.2017).

С учётом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу в сумме 894,02 руб. за период с 31.08.2017 по 29.11.2017 и в сумме 810,50 руб. за период с 30.11.2017 по 27.02.2018 на сумму неуплаченного налога 34 652,15 руб.

На взыскание задолженности по налогу за 3 квартал 2015 г. вынесено постановление о взыскании за счет имущества ИП от 17.12.2015 ...; за 4 квартал 2015 г. - постановление от 04.03.2016 ...; за 1 квартал 2016 г. - постановление от 02.06.2016 ...; за 2 квартал 2016 г. - постановление от 13.09.2016 ...; за 4 квартал 2016 г. постановление от 15.03.2018 ...; за 1 квартал 2017 г. - судебное решение о взыскании за счет имущества физического лица от 12.04.2018 по делу ...

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 19.12.2017 ... со сроком уплаты до 16.01.2018; от 13.03.2018 ... со сроком уплаты до 02.04.2018.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" Фролова Л.Л. являлась плательщиком страховых взносов, страхователем, определяемым в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.п. 1, 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тарифы страховых взносов установлены в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На основании пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Страховые взносы Фроловой Л.Л. за 2017 год должны быть уплачены не позднее 20.09.2017.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год составляет 9 623,19 руб. (МРОТ на начало года 7 500 руб. * 26% тариф страхового взноса * 4 месяца = 9 624,19 руб.), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. составляют 1 887,82 руб. ( МРОТ на начало года 7 500 руб. * 5,1 % тариф страхового взноса * 4 месяца = 1 887,82 руб.). Согласно данным выписки из лицевого счета налогоплательщиком страховые взносы за период с 01.01.2017 в установленный законодательством срок не уплачены.. С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 21.09.2017 по 27.02.2018 в сумме 413,43 руб., за тот же период пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 81,10 руб.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа от 19.12.2017 ..., от 13.03.2018 ...,.

В установленные требованиями сроки задолженность не уплачена.

В соответствии с частью 1 статьи 14 и частью 2 статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 указанной статьи.

На взыскание страховых взносов за 2017 г. на обязательное медицинское и пенсионное страхование выдан судебный приказ от 20.03.2018 ...

Административный ответчик Фролова Л.Л. о рассмотрении дела извещена по адресу регистрации, извещение возвращено за истечением срока хранения, тем самым административный ответчик признается извещенным надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что Фролова Л.Л. в связи с осуществлением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя несла обязанность по своевременной и полной уплате страховых взносов.

Согласно части 4.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (с 01.01.2017 пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации), если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Налоговым органом за несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени на основании статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

По требованиям о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1 704,52 руб. суд приходит к следующему. Согласно информации Отделения судебных приставов по г. Чусовому и Горнозаводскому району постановление о взыскании за счет имущества ИП от 17.12.2015 ..., которым взыскана с Фроловой Л.Л. задолженность по налогу за 3 квартал 2015 г. - на исполнение не поступало; постановление от 04.03.2016 ... о взыскании задолженности по налогу за 4 квартал 2015 г. - на исполнение не поступало; исполнительное производство на основании постановления от 02.06.2016 ..., которым взыскана задолженность по налогу за 1 квартал 2016 г. окончено дата по основаниям невозможности исполнения; исполнительное производство на основании постановления от 13.09.2016 ... о взыскании задолженности за 2 квартал 2016 г. окончено дата по основаниям невозможности исполнения; исполнительное производство на основании постановления от 15.03.2018 ... о взыскании задолженности по налогу за 4 квартал 2016 г. окончено дата по основаниям невозможности исполнения; судебное решение о взыскании недоимки по налогу за счет имущества физического лица от дата по делу ..., вступившее в законную силу дата, на исполнение не поступало.

Принимая во внимание установленные статьей 21 и частью 3 статьи 22 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, на момент разрешения заявленных требований налоговый орган не доказал, что сроки предъявления исполнительных документов к исполнению не пропущены, тем самым административным истцом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу, на которую произведено начисление пени. На основании изложенного требования в части взыскания пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 1 704,52 руб. удовлетворению не подлежат.

Из представленных административным истцом материалов следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 г. в сумме 9 624,19 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в сумме 1 887,82 руб., срок уплаты 20.09.2017 взысканы судебным приказом от 20.03.2018 ... По сведениям Отделения судебных приставов по г. Чусовому и Горнозаводскому району судебный приказ от 20.03.2018 ... исполнен, исполнительное производство ... окончено дата, следовательно, имеются основания для начисления пени за период с 21.09.2017 по 27.02.2018. Согласно расчету пени по страховым взносам на медицинское страхование составили 81,10 руб. (л.д. 10, 12). Согласно расчету пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составили 413,43 руб. (л.д. 8, 11 расчет). Указанные суммы включены в требование ... от 19.12.2017 со сроком исполнения до 16.01.2018 и ... от 13.03.2018 со сроком исполнения до 02.04.2018 (л.д. 18, 19-20).

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзацу третьему пункта 1 указанной статьи указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац первый пункта 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом предъявлены к взысканию пени на основании требований ... от 19.12.2017 со сроком исполнения до 16.01.2018 и ... от 13.03.2018 со сроком исполнения до 02.04.2018. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13.09.2018, после отмены 20.11.2020 судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27.04.2021, то есть в течение установленного шестимесячного срока.

На основании изложенного суд взыскивает с ответчика пени по страховым взносам за период с 21.09.2017 по 27.02.2018 в размере 413,43 руб. (по взносам на обязательное пенсионное страхование) и 81,10 руб. (по взносам на медицинское страхование). Исковые требования удовлетворены на общую сумму 494,53 руб., соответственно в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 руб. (4 процента цены иска, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Фроловой Людмилы Леонидовны, проживающей по адресу: адрес:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 413 руб. 43 коп. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 81 руб. 10 коп.

Взыскать с Фроловой Людмилы Леонидовны в местный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: Е.А. Шакирзянова