Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании г. Томске административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Томску к Кузьменковой Т.А. о взыскании налога, пени, штрафов,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным исковым заявлением к Кузьменковой Т.А., в котором просит взыскать с административного ответчика в бюджет ИФНС России по г. Томску задолженность в размере 112967,00 рублей, в том числе: 91000,00 рублей – сумма неуплаченного НДФЛ за 2012 год; 17417,00 рублей - пени по НДФЛ; 1820,00 – налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 122 НК РФ; 2730,00 рублей – налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 119 НК РФ.

В обоснование требований указано, что Кузьменкова Т.А. в феврале 2012 года получила доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: .... Указанная квартира находилась в собственности менее 3-х лет. Сумма дохода, полученного Кузьменковой Т.А. составила 1 700 000 руб. ИФНС России по г. Томску проведена выездная налоговая проверка в отношении налогоплательщика Кузьменковой Т.А., были уменьшены суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб. в соответствии с п.1 и п.2 ст.220 НК РФ. Налоговая база составила 91 000 руб. Однако указанный налог не был уплачен. Кузьменковой Т.А. не предоставлена в установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, что является налоговым правонарушением, предусмотрено взыскание штрафа в размере 30 % от неуплаченной суммы налога - 2 730 руб. Также в ходе проверки выявлены налоговые правонарушения, которые предусмотрены п.1 ст. 122 НК РФ. На сумму неуплаченного налога начислена пеня в размере 17 417 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Томску – Сараева П.А., в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик Кузьменкова Т.А., будучи извещенной надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, в суд не явилась, причин неявки не сообщила.

Суд, руководствуясь ч. 4 ст. 272 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд считает, что исковые требования ИФНС России по г. Томску подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно статьи 100 Налогового кодекса РФ по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки (пункт 1).

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 5).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений (пункт 6).

В соответствии со статьи 101 Налогового кодекса РФ руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы, который признается проверяемым лицом в целях настоящей статьи (пункт 2).

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В случае если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (пункт 9).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. При наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога (пункт 2)

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Статья 106 НК РФ понятие налогового правонарушения трактует как виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Статья 119. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Решением № 8/3-30в от 30.03.2015 ИФНС России по Томской области, в отношении Кузьменковой Т.А. была назначена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2012 по 311.12.2012.

Уведомление о проведении выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, было вручено Кузьменковой Т.А. 31.03.2015.

05.05.2015 была проведена выездная проверка в отношении Кузьменковой Т.А., в ходе которой было установлено, что Кузьменкова Т.А. не представила в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по доходам от продажи имущества за 2012 год. Ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ. Согласно данным проверки, Кузьминых Т.А. в феврале 2012 года получила доход от продажи квартиры, расположенной по адресу .... Указанная квартира находилась в собственности менее трех лет, что подтверждается следующими документами: свидетельство о государственной регистрации права от 10.01.2012г., выдано Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области, рег. № 70-70-01/335/2011-774; договор передачи от 21.12.2011г. № 7921, зарегистрирован администрацией Октябрьского района г.Томска. В соответствии с п. 3 договора купли-продажи квартиры от 10.02.2012, указанная квартира продана за 1 700 000 руб. Таким образом, сумма дохода, полученного Кузьменковой Т.А., и подлежащего налогообложению, составляет 1700 000 руб. В ходе проведения проверки Кузьменкова Т.А. было представила заявление об уменьшении суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму имущественного налогового вычета в связи с продажей квартиры в размере 1 000 000 руб. Налоговая база составляет 700 000 руб. В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка установлена в размере 13 %. Таким образом, сумма налога составляет 91 000 руб. (700 000 руб. * 13 %). В нарушение указанного порядка Кузьменкова Т.А. не исчислила НДФЛ с доходов от продажи квартиры в сумме 91 000 руб. и не уплатила указанную сумму в бюджет в срок, установленный законодательством. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ. В соответствии со ст.57, ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в сумме 16 341 руб. По результатам проверки, предложено доначислить сумму налога в размере 91000,00 рублей; пени за несвоевременную неуплату налога в размере 16341,00 рублей; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2012 год в результате неправомерного бездействия в размере 18 200,00 рублей; штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2012 год в установленный законодательством срок в размере 27 300,00 рублей.

Указанные обстоятельства подтверждаются справкой № 11/3-30в о проведении выездной проверки от 05.05.2015, Актом № 14/3-30в выездной проверки от 06.05.2015.

09.06.2015 Кузьменковой Т.А. в адрес истца было направлено ходатайство о снижении размера налоговых санкций по акту проверки № 14/3-30в от 06.05.2015.

Пункт 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании Налогового кодекса Российской Федерации за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

В ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Таковыми признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Решением 17/3-30в о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.06.2015, Кузьменковой Т.А. доначислена сумма неуплаченных налогов в размере 91000,00 рублей; штраф за неуплату НДФЛ за 2012 год в результате неправомерного бездействия в размере 1820,00 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2012 год в установленный законодательством срок в размере 2730,00 рублей; пени за период с 21.12.2012 по 11.06.2015 в размере 17417,00 рублей. При этом в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ суммы штрафа были уменьшены в 10 раз.

Указанное решение было вынесено по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 06.05.2015 № 1/3-30в, в апелляционном порядке в вышестоящий налоговый орган оспорено не было.

06.08.2015 ответчику было направлено требование № 12981 об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на 04.08.2015, предлагалось в срок до 03.09.2015 погасить недоимку, пени, штрафы в общей сумме 112967,00 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются также списком на отправку заказных писем от 06.08.2015.

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, суд приходит к выводу, что в силу приведенных требований закона, требование ответчиком получено, однако в добровольном порядке не исполнено.

Судом учитывается, что ответчик не обжаловал ни в порядке ст. 101.2 НК РФ, ни в судебном порядке решение налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок обжалования состоявшегося в отношении него решения истек, встречных требований заявлено не было.

Учитывая, что решение налогового органа о взыскании с ответчика налоговой недоимки, штрафа и пени, по поводу которых возник спор, вступило в законную силу, оно подлежало исполнению в установленном законом порядке.

Сумма задолженности и основания к ее начислению ответчиком в ходе судебного разбирательства не оспаривались. Собранными по делу доказательствами наличие указанной задолженности подтверждается материалами дела.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что Кузьменковой Т.А. за неисполнение обязанности по перечислению НДФЛ за период с 31.12.2012 по 11.06.2015начислена пеня в размере 17417,00 руб..

Поскольку факт совершения Кузьменковой Т.А. налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ, является доказанным, соответственно, требования административного истца о взыскании налоговых санкций являются правомерными.

Согласно представленному истцом расчету, штраф за неуплату НДФЛ на основании ст. 122 НК РФ составляет 1820,00 рублей, штраф за непредоставление в срок налоговой декларации на основании ст. 119 НК РФ – 2730,00 руб.

С учетом изложенного, с Кузьменковой Т.А. в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 91 000,00 рублей, пени в размере 17 417,00 рублей, 1820 рублей - налоговая санкция по п. 1 ст. 122 НК РФ, 2 730,00 рублей - налоговая санкция по п.1 ст.119 НК РФ.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с Кузьменковой Т.А. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 459,34 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к Кузьменковой Т.А. о взыскании налога, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Кузьменковой Т.А., ... в пользу ИФНС России по г. Томску (ИНН 7021022569, КПП 701 701001 банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 4010181000000010007. БИК 046902001. ко ОКТМО 69701000. КБК 18210102030011000110) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 91 000,00 рублей, пени в размере 17 417,00 рублей (ИНН 7021022569, КПП 701 701001 банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 4010181000000010007. БИК 046902001. ко ОКТМО 69701000. КБК 18210102030012000110), 1820 рублей - налоговая санкция по п. 1 ст. 122 НК РФ, 2 730,00 рублей - налоговая санкция по п.1 ст.119 НК РФ (ИНН 7021022569, КПП 701 701001 банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 4010181000000010007. БИК 046902001. ко ОКТМО 69701000. КБК 18210102030013000110).

Взыскать с административного ответчика Кузьменковой Т.А., ... в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3459,34 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Председательствующий судья ПОДПИСЬ Л.Б. Остольская

ВЕРНО

Оригинал находится в деле № 2а-876\2016 Октябрьского районного суда г. Томска.

Судья: Л.Б. Остольская

Секретарь: