Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседанииадминистративное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени после отмены судебного приказа, указав, что по сведениям ОГИБДД МО МВД России Камышловский на электронных носителях в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 имеет в собственности автотранспортные средства: автомобиль грузовой, марка: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, модель: <данные изъяты>, VIN № год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ автомобиль грузовой, марка: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. составляет 1 460,00 руб. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год № от 23.08.2017 было направлено ФИО2 27.09.2017. В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством, не уплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (с 02.12.2017 по 17.12.2017) начислена пеня в размере 6,42 руб,по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 25.12.2017 ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогу и пене № по состоянию на 18.12.2017 (ст. 69, ст.70 НК РФ), что подтверждается почтовым кассовым чеком от 25.12.2017 г., списком № внутренних почтовых отправлений от 25.12.2017. Требование в добровольном порядке ФИО2 не исполнено.

Кроме того, ФИО2 являлся в 2014 г. и 2016 г. плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган на электронных носителях в порядке ст. 85 НК РФ, ему принадлежит на праве общей долевой собственности следующее недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение, площадь - 145,70 кв.м, адрес: 624860, <адрес>А,А2; иное строение, помещение и сооружение, площадь - 374,40 кв.м, адрес: 624860, <адрес>А,А1. ФИО2 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. и 2016 г. не заявил, документов, подтверждающих льготу, в налоговый орган не представил. В 2015 г. сумма налога на имущество за 2014 год была исчислена в порядке произведенного массового начисления налогов на имущество в размере 15 925,00 руб. (в том числе на объект недвижимости по адресу: 624860, <адрес>А,А1 в размере 8 433,00 руб.) со сроком уплаты 01.10.2015 года. Данная сумма налога в срок, установленный законодательством, ФИО2 не погашена. В 2017 году по заявке Федеральной налоговой службы РФ, в автоматическом режиме был произведен перерасчет налога на имущество за 2014 год в связи округлением суммы налога на вышеуказанный объект недвижимости. При округлении суммы налога в размере 8 432,4975 руб. получилось 8 432,00 руб. В связи перерасчетом, сумма налога на имущество за 2014 год в размере 15 925,00 руб. со сроком уплаты 01.10.2015 была уменьшена 11.09.2017 на сумму 15 925,00 руб. Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год с учетом произведенного перерасчета составила 15 924,00 руб. со сроком уплаты 01.12.2017. Сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составила 15 924,00 руб.,за 2016 год - 21 164,00 руб,со сроком уплаты 01.12.2017. Налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2014 год и 2016 год № от 23.08.2017 было направлено ФИО2 27.09.2017. В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством, не уплачена. На сумму недоимки по налогу на имущество за 2014 годсо 02.12.2017 по 17.12.2017 начислена пеня в размере 70,07 руб. На сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 годсо 02.12.2017 по 17.12.2017. начислена пеня в размере 93,12 руб. 25.12.2017 ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогу и пене № по состоянию на 18.12.2017. Требование в добровольном порядке ФИО2 не исполнено. Просит взыскать в соответствующий бюджет с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 460,00 руб,и пене в размере 6,42 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 37 088,00 руб.,в том числе за 2014 год в размере 15 924,00 руб.,за 2016 год - 21 164,00 руб,и пене в размере 163,19 руб.,в том числе начисленной на сумму недоимки за 2014 год - 70,07 руб.,на сумму недоимки за 2016 год - 93,12 руб., всего взыскать 38 717,61 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, суду пояснила, что решением Камышловского районного суда Свердловской области от 31.03.2016 (дело №) с ФИО2 взыскана задолженности по налогам, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 15 925,00 руб., пене по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 гг. в размере 517,21 руб. решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительный лист по делу был передан инспекцией в Камышловский отдел судебных приставов для возбуждения исполнительного производства. В 2017 году, на основании поступивших в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде уточнённых данных об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости произведён перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год. В связи перерасчетом сумма налога за 2014 г. на объект недвижимости по адресу: <адрес>А, А1, составила 8 432 руб. 11.09.2017 в связи перерасчетом, сумма налога на имущество за 2014 г. в размере 15 925 руб. со сроком уплаты 01.10.2015 года была сторнирована (уменьшена до 0,00 руб.), что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу. 21.09.2017 в порядке электронного документооборота Инспекцией в адрес Камышловского отдела судебных приставов было направлено уточнение о взыскании налогов, пеней за счёт имущества налогоплательщика от 21.09.2017 г., которое содержит уточненные сведения о задолженности, подлежащей взысканию по судебному решению № от 31.03.2016, документ был доставлен адресату 23.09.2017. С учётом произведенного перерасчёта, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составила 15 924 руб. с новым сроком уплаты - 01.12.2017. В соответствии со ст. 286 КАС РФ инспекция обратилась в Камышловский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением о взыскании в числе прочего задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 15 924 руб. со сроком уплаты 01.12.2017 и пени, начисленной с 02.12.2017 по 17.12.2017 на данную сумму недоимки. Просит иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Блинной В.Е. в судебном заседании исковые требования признал частично, в части взыскания транспортного налога и пени, налога на имущество за 2016 год и пени признал полностью, в части иска о взыскании налога на имущество за 2014 год не признал, поскольку ранее вынесенным решением суда с него данный налог и пени были уже взысканы, исполнено ли решение суда в данной части, пояснить затрудняется, поскольку у судебных приставов находится несколько исполнительных производств, по которым он является должником.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствие с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом и следует из определения об отмене судебного приказа от 02.04.2018, Межрайонная ИФНС России №19 по Свердловской области обратилась суд с настоящим иском после отмены судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам в размере 38 717 руб. 61 коп. (л.д. 7).

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» от 29.11.2002 г. № 43-03 (далее по тексту - Закон № 43-03) на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту нахождения транспортного средства.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектами налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно сведений, представленных ОГИБДД МО МВД России Камышловский на электронных носителях в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 имеет в собственности автотранспортные средства: автомобиль грузовой, марка: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, модель: <данные изъяты> VIN №, год выпуска: №; автомобиль грузовой, марка: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: №, год выпуска: ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В соответствии со ст. 23 НК РФ, абз. 2 п. 2 ст. 3 Закона № 43-03 (в ред. от 21.12.2015 г. № 154-03) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с поди. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с приложением к Закону № 43-03 налоговая ставка с 1 января 2013 года по 31 декабря 2019 года на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно устанавливается в размере 7,3 руб. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с вышеуказанными разъяснениями закона, сумма транспортного налога за 2016 год составляет 1 460,00 руб. = (100л.с. х 7,30 руб. + 100 л.с. х 7,30 руб.).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из списка заказных писем № от 27.09.2017, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год № от 23.08.2017 было направлено ФИО2 27.09.2017 (л.д. 8-9).

Поскольку в добровольном порядке сумма налога административным ответчиком в срок, установленный законодательством, не уплачена, всоответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (со 02.12.2017 по 17.12.2017) начислена пеня в размере 6,42 руб., по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Решением Думы Камышловского городского округа от 21.11.2013 №276 «Об установлении на территории Камышловского городского округа налога на имущество физических лиц на 2014 год» установлен и введен в действие на территории Камышловского городского округа налог на имущество физических лиц с 01.01.2014. Решением Думы Камышловского городского округа от 19.11.2015 №550 «Об установлении на территории Камышловского городского округа налога на имущество физических лиц на 2016 год» установлен и введен в действие на территории Камышловского городского округа налог на имущество физических лиц с 01.01.2016.

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п. 3 ст. 3 Закона от 09.12.1991 N 2003-1, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 1 Закона от 09.12.1991 N 2003-1 налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п.2 ст.1, абз.2 п.2 ст.5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1). За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях (п.З ст.1, абз.З п.2 ст.5 Закона от 09.12.1991 N2003-1).

Порядок исчисления суммы налога с 01.01.2015 установлен статьей 408 НК РФ.

Объектом налогообложения являются расположенные на территории Камышловского городского округа жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона от 09.12.1991 N 2003-1, п.2 Решения от 21.11.2013 г. № 276), а также машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства (п. 3 Решение от 19.11.2015 г. № 550).

Согласно сведений, представленных в налоговый орган на электронных носителях в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО2 в 2014 и 2016 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве общей долевой собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение, площадь - 145,70 кв.м., адрес: 624860, <адрес>А,А2; иное строение, помещение и сооружение, площадь - 374,40 кв.м., адрес: 624860, <адрес>А,А1. ФИО2 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц не заявил, документов, подтверждающих льготу, в налоговый орган не представил.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (п. 2 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2003-1, ст. 404 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405.НК РФ).

Ставки налога установлены п. 3 Решения от 21.11.2013 г. № 276, п. 5 Решения от 19.11.2015 г. № 550.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с вышеуказанными разъяснениями закона и представленным в материалы дела расчету, сумма налога на имущество физических лиц за 2014 год составила 15 924,00 руб.,за 2016 год - 21 164,00 руб.,со сроком уплаты 01.12.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не
позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество за 2014 и 2016 годы № от 23.08.2017 было направлено ФИО2 27.09.2017, что подтверждается списком заказных писем № от 27.09.2017 (л.д. 8)

В добровольном порядке сумма налога ФИО2 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ на сумму недоимки по налогу на имущество за 2014 годсо 02.12.2017 по 17.12.2017 начислена пеня в размере 70,07 руб., на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 годсо 02.12.2017 по 17.12.2017 начислена пеня в размере 93,12 руб.

25.12.2017 ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по налогу и пене № по состоянию на 18.12.2017 (ст. 69, ст.70 НК РФ), что подтверждается почтовым кассовым чеком от 25.12.2017 г., списком № внутренних почтовых отправлений от 25.12.2017 (л.д. 10-13).

Требование в добровольном порядке ФИО2 не исполнено.

Вместе с тем, суд не соглашается в доводами административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 15 924 руб., поскольку вступившим в законную силу решением Камышловского городского суда Свердловской области от 31.03.2016 с ФИО2, в бюджет взыскана задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 15 924,00 руб.

В силу ч. 2 ст. 64. Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с изложенным суд считает, что исковые требования о взыскании с ФИО2 налоговых санкций подлежат удовлетворению частично: в части задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 460 руб., пени в размере 6 руб. 42 коп., в части задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 21 164 руб., и пени на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 93 руб. 12 коп. Исковые требования в части взыскания с ФИО2 налога на имущество за 2014 год, и соответственно, пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 на данную сумму недоимки, удовлетворению не подлежат, поскольку налог на имущество за 2014 год взыскан по решению суда от 31.03.2016.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 460 руб., пени в размере 6 руб. 42 коп., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 21 164 руб., пени на сумму недоимки по налогу на имущество за 2016 год в размере 93 руб. 12 коп., всего взыскать 22 723 руб. 54 коп.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 госпошлину в доход местного бюджета в размере 881 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Камышловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья Л.А. Афанасьева