Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю об обжаловании решения о начислении налога на доход от продажи недвижимого имущества, об обязании устранить нарушения прав, свобод и законных интересов,

установил:

ФИО2 предъявила в Славянский районный суд Краснодарского края административный иск к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю об обжаловании решения о начислении налога на доход от продажи недвижимого имущества – 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером и 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером расположенных по адресу:, об обязании устранить нарушения прав, свобод и законных интересов путем освобождения от уплаты налога на доход, полученный от продажи указанного недвижимого имущества, по тем основаниям, что на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию после смерти матери возникло право общей долевой собственности на 1/2 долю на земельный участок с кадастровым номером , а также право общей долевой собственности на 1/2 долю на жилой дом с кадастровым номером 23:13:0601096:178, расположенные по адресу:. Наследником остальной доли указанного недвижимого имущества в общей долевой собственности является ФИО3 На основании соглашения о разделе недвижимости от наследники пришли к соглашению о разделе недвижимости: земельного участка с кадастровым номером на два самостоятельных земельных участка, в результате чего из указанного земельного участка образовались два самостоятельных земельных участка: площадью 1115 кв.м, (с кадастровым номером. ), расположенный по адресу:-а; и площадью 900 кв.м, (с кадастровым номером ), расположенный по адресу:, которые также перешли в долевую собственность. Продав с ФИО3 право собственности на земельный участок площадью 900 кв.м и жилой дом третьему лицу, и получив от продажи прибыть в размере 1100000 рублей, она приобрела у ФИО3 право собственности на ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок площадью 1115 кв.м стоимостью 600000 рублей. Однако после сдачи декларации 3-НДФЛ с пояснительной запиской в налоговый орган ей начислили сумму налога от продажи недвижимого имущества в размере 78000 рублей. Указанное решение считает незаконным и необоснованным, поскольку исходя из проведенных сделок ее доход составил 500000 рублей.

В судебное заседание стороны, уведомленные о разбирательстве дела надлежащим образом, не явились.

От административного истца в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

О причинах неявки административного ответчика суду не известно.

Из поступившего в суд отзыва административного ответчика на заявленные требования следует, что поскольку период владения налогоплательщиком земельным участком с кадастровым номером с 08.10.2021 по 30.11.2021, период владения жилым домом с кадастровым номером с 03.08.2021 по 30.11.2021, то ФИО2 в 2021 году получен доход в размере 1100000 рублей соответствующий продажи 1/2 доли в праве на земельный участок и жилой дом. находящихся в собственности менее минимального предельного срока владения, то есть менее 3 лет. Инспекцией на основании представленной первичной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ в сумме расходов пропорционально ее доле в размере 500000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3- НДФЛ за 2021 год Инспекцией исследованы все документы, представленные с декларацией, в том числе и пояснительная записка к сведениям о доходах от продажи недвижимого имущества и понесенных расходах на приобретение части недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год ФИО2 завершена без нарушений 05.04.2022. Сумма налога к уплате в бюджет в размере 78000 рублей исчислена ФИО2 самостоятельно и верно. Кроме того действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации не предусматривает уменьшение величины дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов произведенных в последствие на приобретение нового объекта недвижимости. В этой связи считает, что исковые требования удовлетворению не подлежат.

Суд, считая возможным на основании статьи 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, исследовав письменные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, проанализировав установленные на их основании обстоятельства, имеющие значение для дела, применительно к нормам материального права, регулирующим рассматриваемые правоотношения, пришел ко следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет, в ранее действовавшей редакции, данный срок составлял 3 года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 11.2 Земельного кодекса РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Закон №218-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 11.4 Земельного кодекса РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование.

Как следует из пункта 3 статьи 41 Закона №218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно пункту 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Закона №218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Судом установлено и следует из материалов дела, что после смерти супруга матери ФИО2 унаследовала ? долю в праве общей долевой собственности на объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером 23:12:0601096:48 и здание жилого дома с кадастровым номером , расположенных по адресу:.

Соглашением о разделе недвижимости от 23.09.2021 ФИО3, также являющаяся собственником ? доли в указанном выше недвижимом имуществе, и ФИО2 пришли к соглашению о разделе земельный участок с кадастровым номером , в связи с чем, согласно выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество от 11.10.2021 образован земельный участок с кадастровым номером площадью 1115 кв.м, расположенный по адресу:А, и земельный участок с кадастровым номером площадью 900 кв.м, расположенный по адресу:.

Согласно договору купли-продажи от 29.11.2021, заключенного между ФИО4 и ФИО2 (продавцы) и ФИО5 (покупатель), продавцы продают, а покупатель покупает: земельный участок площадью 900 кв.м с кадастровым номером и жилой дом с кадастровым номером , расположенные по адресу:. Стоимость объектов составляет 2200000 рублей: участок -1000000 рублей, дом – 1200000 рублей.

Отчуждаемый земельный участок принадлежал ФИО2 на праве собственности на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 31.07.2021 и соглашения о разделе недвижимости от 23.09.2021, о чем в Едином государственном реестре недвижимости 08.10.2021 сделана запись регистрации права.

Согласно договору купли-продажи ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок от 11.12.2021 ФИО3 продала ФИО2 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером площадью 1115 кв.м, расположенный по адресу:А, стоимостью 600000 рублей.

9 марта 2022 года ФИО2 представила в межрайонную ИФНС России №11 по Краснодарскому краю декларацию формы 3-НДФЛ за 2021 года с указанием дохода от реализации объектов недвижимости: кадастровый номер – 600000 рублей, кадастровый номер – 500000 рублей, сумма имущественного налогового вычета от продажи доли имущества – 500000 рублей.

Таки образом, суд, установив, что отчужденные административным истцом в 2021 году доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество, право общей долевой собственности на которые возникло в 2021 году в порядке наследования, пришел к выводу о том, что ? доли в праве общей долевой собственности у ФИО6 находились в собственности менее трех лет, в связи с чем доходы, полученные от их продажи, подлежат налогообложению, вследствие чего начисление налоговым органом суммы налога на указанный доход физического лица является законным.

При этом суд критически относится к доводам административного истца об отсутствии дохода от продажи доли в праве общей долевой собственности не объекты недвижимого имущества в связи с приобретением на часть указанного дохода доли в праве общей долевой собственности на недвижимое имущество, поскольку действующее законодательство о налогах и сборах не предусматривает уменьшение величины дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, на сумму расходов произведенных в последствие на приобретение нового объекта недвижимости

На основании изложенного и руководствуясь ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю об обжаловании решения о начислении налога на доход от продажи недвижимого имущества, об обязании устранить нарушения прав, свобод и законных интересов, отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Славянский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий -

Решение в окончательной форме принято 12 сентября 2022 года.

«Согласовано»

К.А. Лысенко __________

«___»____________2022г.