Гражданский кодекс часть 1

Сургутский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе председательствующего судьи Ашариной Н.Б., при секретаре Ромасевой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса за 2016, 2017 г. в размере 51 247 рублей, мотивируя следующим. ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры. ФИО1 начислены: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса за 2016, 2017 г. в размере 51 247 рублей, транспортный налог за 2015 г. в размере 202 рубля, пени по транспортному налогу в размере 1 рубль 64 копейки. В ходе анализа карточки расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса установлена задолженность в размере 51 247 рублей, образовавшаяся за 2016, 2017 годы. ДД.ММ.ГГГГ Публичным акционерным обществом «Запсибкомбанк» в Инспекцию представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 г., где в п. 3 Справки доход, облагаемый налогом по ставке 35% имеет код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей». Также в п.5 Справки указаны следующие общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода: - общая сумма дохода 58 514, 46 рублей, налоговая база 58 514,46 рублей, сумма налога исчисленная 20 481 рубль, сумма налога удержанная 0,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 20 481 рубль. ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Запсибкомбанк» в Инспекцию представлена справка за 2017 год, где в п. 3 Справки доход, облагаемый налогом по ставке 35% имеет код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей». Также в п.5 Справки указаны следующие общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода: - общая сумма дохода 87 900, 81 рублей, налоговая база 87 900, 81 рублей, сумма налога исчисленная 30 766 рублей, сумма налога удержанная 0,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 30 766 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 суммы налога, не удержанные налоговым агентом, в бюджет не уплачены, в связи с чем у налогоплательщика образовалась задолженность по НДФЛ в размере 51 247 рублей и по пени в размере 5 884 рубля 85 копеек. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры направила ответчику требование № об исполнении обязанности по уплате налога, пени и штрафа в размере 51 247 рублей. До настоящего момента обязательства по уплате налога, пени и штрафа ответчиком не исполнены. ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса за 2016, 2017 г. в размере 51 247 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал, просил удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о дате и времени судебного заседания, судебные извещения о времени и месте судебного разбирательства, направленные заказным письмом с уведомлением о вручении вернулись ввиду истечения срока хранения.

Суд, в соответствии со ст.150 ч.7 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 24 НК РФ Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

3.1. Налоговые агенты несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом.

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно ст. 226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно ст. 212 НК РФ Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: 1) если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:

соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры. ФИО1 начислены: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса за 2016, 2017 г. в размере 51 247 рублей, транспортный налог за 2015 г. в размере 202 рубля, пени по транспортному налогу в размере 1 рубль 64 копейки,

В ходе анализа карточки расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Кодекса установлена задолженность в размере 51 247 рублей, образовавшаяся за 2016, 2017 годы.

ДД.ММ.ГГГГ Публичным акционерным обществом «Запсибкомбанк» в Инспекцию представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 г., где в п. 3 Справки доход, облагаемый налогом по ставке 35% имеет код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

Также в п.5 Справки указаны следующие общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода: - общая сумма дохода 58 514, 46 рублей, налоговая база 58 514,46 рублей, сумма налога исчисленная 20 481 рубль, сумма налога удержанная 0,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 20 481 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Запсибкомбанк» в Инспекцию представлена справка за 2017 год, где в п. 3 Справки доход, облагаемый налогом по ставке 35% имеет код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

Также в п.5 Справки указаны следующие общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода: - общая сумма дохода 87 900, 81 рублей, налоговая база 87 900, 81 рублей, сумма налога исчисленная 30 766 рублей, сумма налога удержанная 0,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 30 766 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 суммы налога, не удержанные налоговым агентом, в бюджет не уплачены, в связи с чем у налогоплательщика образовалась задолженность по НДФЛ в размере 51 247 рублей и по пени в размере 5 884 рубля 85 копеек.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с п.20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 Налогового Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд, имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об исполнении обязанности по уплате налога, пени и штрафа в размере 51 247 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Однако в добровольном порядке требование налогового органа ответчиком не исполнены.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (ч. 9 ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ).

Сроки обращения в суд с заявлением в порядке искового производства установлены ч. 3 ст. 21 Федерального закона N 212-ФЗ, в силу которой заявление органа контроля за уплатой страховых взносов о взыскании в порядке искового производства может быть подано не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сургутского судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным иском ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем входящей корреспонденции суда, таким образом, сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ как для подачи искового заявления в суд, административным истцом пропущены, так как срок для обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения вышеприведенных норм права, определяющих сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налога, исковые требования административного истца к ответчику не подлежат удовлетворению

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по <адрес> ХМАО-Югры к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени и штрафам, – отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сургутский районный суд ХМАО-Югры.

Судья Сургутского районного суда Н.Б.Ашарина