Решение № 2А-895/2022 от 24.10.2022 Кинель-черкасского районного суда (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 октября 2022 года с. Кинель-Черкассы

Кинель–Черкасский районный суд Самарской области в составе

председательствующего судьи Ананьевой Е.В.

при секретаре Шубиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-895/2022 по административному иску прокурора Сергиевского района Самарской области в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к административному ответчику МИНФС России № 14 по Самарской области, заинтересованному лицу Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области, руководителю ООО «<данные изъяты>» ФИО6. о признании действий налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ,

установил:

Прокурор Сергиевского района Самарской области действующий в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц обратился в суд с административным иском к административному ответчику МИНФС России № 14 по Самарской области, заинтересованному лицу Управлению Федеральной налоговой службы по Самарской области, руководителю ООО «<данные изъяты>» ФИО6. о признании действий налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ, в административном исковом заявлении указал, что прокуратурой Сергиевского района проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении деятельности ООО <данные изъяты>

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «<данные изъяты>» за период с 01.01.2022 по 31.03.2022 года Инспекцией установлено: регистрация организации по подложным документам, и отсутствие организации по адресу регистрации (протокол осмотра от 13.05.2022); неуплата НДС за период 2 квартал 2021, 3 квартал 2021, 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Организация ООО <данные изъяты> зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу: <данные изъяты>

В рамках ст.93.1 НК РФ ПАО Сбербанк России были представлены документы на открытие счета организацией ООО «<данные изъяты>». В деле содержался документ Свидетельство № о регистрации по месту пребывания, выданное Отделением по вопросам миграции ОП №5 УМВД России по г. Самаре 07.10.2021. По данным Свидетельства ФИО6 зарегистрирован по адресу: <адрес> на срок с 07.10.2021 по 06.10.2022.

С целью установления фактического адреса регистрации руководителя ООО «<данные изъяты>» ФИО6 направлен запрос №@ от ДД.ММ.ГГГГ в Отдел МВД России по г. Отрадному. Получен ответ (вх.№01-50/21868 от 08.07.2022): ФИО6ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета по адресу: <адрес>. Регистрация по месту пребывания ФИО6 по адресу: <адрес> не производилась. Информация о регистрации по месту жительства ФИО6 отсутствует.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» за период 01.01.2022 по 31.03.2022 установлено списание денежных средств в сумме более 4 млн. рублей в течение 1-2 дней со дня зачисления в виде: снятие наличными, перечисление в адрес индивидуальных предпринимателей напрямую, а также через организации, обладающие признаками «транзитных, с последующим снятием наличных денежных средств. Отсутствуют платежи, свидетельствующие о наличие фактической финансово-хозяйственной деятельности организации. Несоответствие платежей по расчетному счету данным книг покупок и продаж: по расчетному счету поступили денежные средства в размере 4 576,0 тыс. руб., списано - 4 474,0 тыс. руб., что меньше суммы, отраженной в разделе 8,9 налоговой декларации по НДС (25 070, 1 тыс. руб. (р. 8) и 25 078, 1 тыс. руб. (р. 9)) за соответствующий налоговый период.

В соответствии со ст.93.1 НК РФ в банки, в которых открыты расчетные счета организации ООО «<данные изъяты>», направлены поручения о предоставлении документов. Согласно полученным ответам: доверенность на право управления расчетным счетом иным лицам Клиентом не выдавалась; для соединения с системой «Банк-

Клиент» Клиентом в период обслуживания использовался телефонный номер №

В целях установления реальности (нереальности) осуществления финансово - хозяйственных взаимоотношений ООО «<данные изъяты>» с контрагентами проведены мероприятия налогового контроля, по итогам которых установлено отсутствие факта приобретения ООО «<данные изъяты>» товаров у контрагентов, заявленных в книге покупок. Согласно Разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» 99% вычетов заявлены по контрагенту ООО «<данные изъяты>:

1.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель(100%-70 тыс.руб.) ФИО7№ с 29.10.2021 по настоящее время. - Внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности по руководителю (№ от 27.05.2022) ОКВЭД (основной) -41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Собственность отсутствует. Численность 0

Налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» представлены:

Оплата за приобретенный ООО «<данные изъяты> отсутствует.

В ИФНС России № 30 по г.Москве направлено поручение № 11298 от 13.05.2022 об истребовании документов у ООО <данные изъяты> Получено уведомление № 2490 от 24.05.2022 г. о невозможности полного (частичного) исполнения поручения. В адрес организации направлено требование №12196-22 от 16.05.2022 о представлении документов (информации). Документы либо пояснение в Инспекцию не представлены.

В соответствии со ст.90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО «<данные изъяты>» свидетеля ФИО21 (протокол допроса от 17.02.2022 г. № б/н, место проведения СИЗО-З <адрес>), который не подтвердил факт ведения финансово-хозяйственной деятельности в организации.

В ходе допроса ФИО21 пояснил, что организацию ООО «<данные изъяты>» регистрировал, но никакого отношения к фирме не имеет, никаких документов, касающихся деятельности организации не подписывал.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

2.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель(100%-10 тыс. руб.) ФИО8№ с 19.11.2021 по настоящее время. - Внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности по руководителю (№ от 27.05.2022)

ОКВЭД (основной) -45.32 Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Собственность отсутствует. Численность 0. Справки ф.2НДФЛ не представлялись

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» по контрагенту ООО «<данные изъяты>» отражено приобретение товара на сумму 14 005 653., НДС 2 334 275,47 руб. В свою очередь декларация ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2022г аннулирована.

Налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» представлены: НД аннулирована

Оплата за приобретенный ООО <данные изъяты> отсутствует.

В ИФНС России № 28 по г. Москве направлено поручение № 11297 от 13.05.2022 об истребовании документов у ООО <данные изъяты>. Ответа от инспекции не поступало (статус сформировано требование). В адрес организации направлено требование №31266-02 от 17.05.2022 о представлении документов (информации). Документы либо пояснение в Инспекцию не представлены.

В соответствии со ст.90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО <данные изъяты> свидетеля ФИО8 (протокол допроса от 30.04.2022 г. №) который не подтвердил факт ведения финансово-хозяйственной деятельности в организации.

В ходе допроса ФИО8 пояснил, что руководителем организации ООО <данные изъяты> никогда не являлся, документы, касающихся деятельности организации, не подписывал, налоговые декларации не представлял.

Таким образом, сделка между ООО <данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

Так же установлено отсутствие факта реализации ООО «<данные изъяты> продукции в адрес основных контрагентов (95%), заявленных в книге продаж:

1. ООО «<данные изъяты>

Руководитель/учредитель(100%-15 тыс.руб.) ФИО9 ИНН № с 26.10.2020 по настоящее время. - Внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности по руководителю и учредителю (№ от ДД.ММ.ГГГГ). Также является руководителем и учредителем ООО «<данные изъяты>» ИНН № (контрагент)

ОКВЭД (основной) - 81.22 Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 7 173 810.00 руб., в том числе НДС 1 195 634,98 руб. В свою очередь ООО «<данные изъяты> не представило НД по НДС за 1 квартал 2022г. и не заявило налоговые вычеты по «Омега».

На счет ООО «Омега» в 1 кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» поступила оплата за приобретенный товар в сумме 102 020.00 руб., с назначением платежа «Оплата за поставку запчастей по сч. № от 18.01.22г., договор № от 13.01.2022 г.». При этом ООО «<данные изъяты>» в данном периоде перечисляет на счет ООО «<данные изъяты>» денежные средства в сумме 560 400 руб. по договору предоставления услуг № от 11.01.2022. Со счетов ООО «<данные изъяты>» поступившие денежные средства в течение 1-2 дней снимаются наличными.

В Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области направлены поручения № 7688, 7633, 7706 от 05.04.2022, об истребовании документов у ООО «<данные изъяты>» ИНН № (по взаимоотношениям с контрагентами по «цепочке»). По поручениям №7706, 7633 получено уведомление о невозможности полного (частичного) исполнения поручения. В ответ на поручение №7688 первичные документы не представлены, направлены только выписка из книги покупок и продаж.

В соответствии со ст.90 НК РФ направлена поручение № от 08.04.2022 о допросе руководителя ООО «<данные изъяты>». Свидетель ФИО9 на допрос не явилась.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

2.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель(100%- 20 тыс. руб.) ФИО10 ИНН № с 26.10.2020 по настоящее время. - Внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности по руководителю и учредителю (№ от 05.05.2022). Также является руководителем и учредителем ООО <данные изъяты> (контрагент)

ОКВЭД (основной) - 81.10 Деятельность по комплексному обслуживанию помещений. Собственность отсутствует. Численность 1чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 4 742 127.00 руб., в том числе НДС 790354,50 руб. В свою очередь ООО «<данные изъяты>» не представило НД по НДС за 1 квартал 2022г и не заявило налоговые вычеты по Омега».

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала.

В Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области поручения об истребовании документов у ООО «<данные изъяты>» не направлялись, в связи с отсутствием связи с организацией.

В соответствии со ст.90 НК РФ направлена поручение № от 21.02.2022 о допросе руководителя ООО «<данные изъяты>». Свидетель ФИО10 на допрос не явилась.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена, взаиморасчеты отсутствуют.

3. ООО <данные изъяты>

ОКВЭД (основной) - 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 4 185 491 руб., в том числе НДС 697581,83 руб. В свою очередь декларация ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2022г аннулирована.

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1 кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала. При этом ООО «<данные изъяты>» в данном периоде перечисляет на счет ООО «<данные изъяты>» денежные средства в сумме 154500 руб. за «поставку запчастей по сч № от 20.01.2022 г., договор № от 12.01.2022». Со счетов ООО «<данные изъяты>» поступившие денежные средства снимаются наличными.

В МИФНС №22 по Самарской области направлено поручение № 11369 от 13.05.2022 об истребовании документов у ООО <данные изъяты> по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>». В адрес организации направлено требование № 19499 от 20.05.2022 о представлении документов (информации). Документы либо пояснение в Инспекцию на текущий момент не представлены.

В соответствии со ст.90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО «<данные изъяты>» свидетеля ФИО11 (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ №б/н) который не подтвердил факт ведения финансово-хозяйственной деятельности в организации.

В ходе допроса ФИО11 пояснил, что организацию ООО «<данные изъяты>» открывал, после регистрации ключ ЭЦП передал бухгалтеру, налоговую и бухгалтерскую отчетность направляла она же, ФИО бухгалтера не помнит.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

4.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель (100% - 15 тыс. руб.) ФИО12 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: № от 17.05.2022г.

ОКВЭД (основной) - 71.12 Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 2 980 687 руб., в том числе НДС 496781,17 руб. В свою очередь декларация ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2022г аннулирована. На счет ООО «Омега» в 1 кв.2022 от ООО «Промкомплект» оплата за приобретенный товар не поступала.

5.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель (100% - 20 тыс.руб.) ФИО9 ИНН № с 01.09.2020г. по настоящее время - сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: № от 19.04.2022г. Так же является руководителем и учредителем ООО "<данные изъяты>" ИНН №

ОКВЭД (основной) - 71.12 - Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 2 388 484.00 руб., в том числе НДС 398581,5 руб. В свою очередь ООО «<данные изъяты>» отразило покупку по контрагенту ООО «<данные изъяты>» в сумме 1 792 765 руб., НДС 298 794,17 руб.

Налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» представлены:

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала.

В Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области направлены поручения № 7648, 7608, 7712 от 05.04.2022, об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (по взаимоотношениям с контрагентами по «цепочке»).

В ответ на поручение первичные документы не представлены, направлены только выписка из книги покупок и продаж.

В соответствии со ст.90 НК РФ направлено поручение №3001 от 08.04.2022 о допросе руководителя ООО «№», так же неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос №№1778 от 21.02.22, 1769 от 21.02.22, 503 от 21.01.22. Свидетель ФИО9 на допрос не явилась.

IР адрес отправки отчётности ООО «<данные изъяты>» совпадает с адресом контрагентов: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

6.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель (100% - 20 тыс. руб.) ФИО13 ИНН № с 10.12.2020г. по настоящее время - сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: № от 19.04.2022г. Так же является руководителем и учредителем ООО "<данные изъяты>" ИНН №.

ОКВЭД (основной) - 46.71 - Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 2 388 484руб., в том числе НДС 398 080,67 руб. В свою очередь ООО «<данные изъяты>» отразило покупку по контрагенту ООО «<данные изъяты>» в аналогичной сумме, записи сопоставимы.

Налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» представлены:

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1 кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала.

в МИФНС №22 по Самарской области направлено поручение № 11368 от 13.05.2022 об истребовании документов у ООО «<данные изъяты>» ИНН № по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>». В адрес организации направлено требование №19498 от 20.05.2022 о представлении документов (информации). Документы либо пояснение в Инспекцию на текущий момент не представлены

Таким образом, дополнительное приобретение товара (работ, услуг) ООО «<данные изъяты>» у ООО «<данные изъяты>» на сумму 2 388 484.00 руб. документально не подтверждено.

В соответствии со ст.90 НК РФ направлена поручение №2995 от 08.04.2022 о допросе руководителя ООО «<данные изъяты>». Свидетель ФИО13 на допрос не явился.

IР адрес отправки отчётности ООО «<данные изъяты>» совпадает с адресом контрагентов: ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» ИНН №, ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, сделки по реализации продукции ООО «<данные изъяты>» носят формальный характер, документально не подтверждены:

отсутствие оплаты в адрес ООО «<данные изъяты>» за поставленный товар от ООО «<данные изъяты>

отсутствие трудовых ресурсов у ООО «<данные изъяты> в 1 квартале 2022 г.

По данным расчетов 6-НДФЛ, ООО «Промкомплект» в 1 кв.2022г. и в 2021 году выплату заработной платы работникам не осуществляло; ООО «<данные изъяты> расчеты за 2022г. не представило (в 2021г. выплата заработной платы не осуществлялось); ООО «<данные изъяты>» в 1 кв.2022г. и в 2021 году выплату заработной платы работникам не осуществляло; ООО «<данные изъяты>» расчеты за 2022г. не представило (в 2021г. выплата заработной платы не осуществлялось); ООО «<данные изъяты>» расчеты за 2022г. не представило (в 2021г. выплата заработной платы не осуществлялось);

отсутствие у ООО <данные изъяты> платежей, свидетельствующих о наличии фактической финансово-хозяйственной деятельности организации в 1 квартале 2022г.

Также установлено, что у ООО «<данные изъяты> при представлении налоговой отчетности по НДС значился 1р-адрес: 82.202.167.196.

При анализе расчетных счетов контрагентов ООО «<данные изъяты>», установлено, совпадение iр-адресов при перечислении денежных средств:

Таким образом, контрагенты ООО «Омега» (как по доходам, так и по расходам) образуют «площадку» «схемных» операций: имеются общие руководители/учредители, распоряжение денежных средств происходит с одних iр адресов, денежные средства выводятся на счета одних и тех же ИП и снимаются наличными, подтверждающие документы по сделкам отсутствуют.

ООО «Омега», являясь «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения, организация зарегистрирована по подложным документам.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за 2 квартал 2021, 3 квартал 2021, 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 ООО «<данные изъяты>» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 39 КАС РФ, а также ст.ст. 27, 35 «О прокуратуре Российской Федерации», административный истец просит признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требований законодательства.

Обязать Межрайонную ИФНС России №14 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 2 квартал 2021, 3 квартал 1021, 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 в отношении ООО «<данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>

Запретить Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «<данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>

В судебном заседании представитель административного истца помощник прокурора Кинель-Черкасского района Самарской области Бугаков Д.М. заявленные требования поддержал, в обоснование привел доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика МИ ФНС России № 14 по Самарской области, Казанцева О.В., действующая на основании доверенности, административные исковые требования прокурора Кинель-Черкасского района признала в полном объеме, предоставила письменный отзыв на заявление, в котором указала, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «<данные изъяты>» за период с 01.01.2022 по 31.03.2022 года Инспекцией установлено, что зарегистрирована по подложным документам, отсутствует по адресу регистрации. ООО «<данные изъяты>», являлась «транзитной» компанией, получение денежных средств не было направлено на какие-либо хозяйственные цели, а было направлено исключительно на уклонение от налогообложения, организация зарегистрирована по подложным документам. Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации. При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми. В налоговых декларациях по НДС за 2 квартал 2021, 3 квартал 2021, 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 ООО «<данные изъяты>» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Просит административное исковое заявление прокурора Сергиевского района Самарской области удовлетворить.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области в судебное заседание не явился предоставил ходатайство в котором просил рассмотреть без участия представителя, не возражают против незамедлительного исполнения судебного акта.

Представитель ООО "<данные изъяты>" в лице руководителя ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил ходатайство в котором просил рассмотреть в его отсутствие, исковые требования Прокурора Сергиевского района удовлетворить.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В ст. 23 НК РФ содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Как установлено статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Статья 80 НК РФ гласит, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 80 п.4.1 НК РФ налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:1) в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом;2) физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшее налоговую декларацию (расчет), дисквалифицировано на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);3) в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица;4) в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшего налоговую декларацию (расчет), в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);5) в отношении налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) - организации в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа) ранее даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета);6) обстоятельства, предусмотренные пунктом 5.3 статьи 174 либо пунктом 7 статьи 431 настоящего Кодекса. 4.2. При установлении хотя бы одного из обстоятельств, указанных в подпунктах 1 - 4 и 6 пункта 4.1 настоящей статьи, налоговый орган в срок не позднее пяти дней со дня установления такого обстоятельства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, обязан уведомить налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) о признании соответствующей налоговой декларации (расчета) непредставленной.

На основании статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном настоящей статьей.

Судом установлено, что прокуратурой Сергиевского района проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении деятельности ООО <данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>. По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «<данные изъяты>» за период с 01.01.2022 по 31.03.2022 года Инспекцией установлено: регистрация организации по подложным документам, и отсутствие организации по адресу регистрации (протокол осмотра от 13.05.2022); неуплата НДС за период 2 квартал 2021, 3 квартал 2021, 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Установлено, что организация ООО «<данные изъяты> зарегистрирована 01.06.2021 по юридическому адресу: <адрес>. Собственником данного помещения ФИО20 в налоговый орган представлено возражение вх. №01-52/0529 от 25.02.2022 о том, что с 18.10.2021 она является собственником данной квартиры, и данный адрес не является адресом регистрации организации ООО «<данные изъяты>». До 18.10.2021 собственником помещения являлись в равных долях 1/5: ФИО1 ИНН №, ФИО2 ИНН №, ФИО3 ИНН №, ФИО4 ИНН №, ФИО5 ИНН №

ПАО Сбербанк России были представлены документы на открытие счета организацией ООО «<данные изъяты>». Свидетельство № о регистрации по месту пребывания, выданное Отделением по вопросам миграции ОП № УМВД России по <адрес> 07.10.2021. По данным Свидетельства ФИО6 зарегистрирован по адресу: <адрес> на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа Отдел МВД России по <адрес>№ от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО6ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета по адресу: <адрес>. Регистрация по месту пребывания ФИО6 по адресу: <адрес> не производилась. Информация о регистрации по месту жительства ФИО6 отсутствует.

Из анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «<данные изъяты>» за период 01.01.2022 по 31.03.2022, установлено списание денежных средств в сумме более 4 млн. рублей в течение 1-2 дней со дня зачисления в виде: снятие наличными, перечисление в адрес индивидуальных предпринимателей напрямую, а также через организации, обладающие признаками «транзитных, с последующим снятием наличных денежных средств. Отсутствуют платежи, свидетельствующие о наличие фактической финансово-хозяйственной деятельности организации. Несоответствие платежей по расчетному счету данным книг покупок и продаж: по расчетному счету поступили денежные средства в размере 4 576,0 тыс. руб., списано - 4 474,0 тыс. руб., что меньше суммы, отраженной в разделе 8,9 налоговой декларации по НДС (25 070, 1 тыс. руб. (р. 8) и 25 078, 1 тыс. руб. (р. 9)) за соответствующий налоговый период.

Согласно полученным ответам из Банков, в которых открыты расчетные счета организации ООО «<данные изъяты>»: доверенность на право управления расчетным счетом иным лицам Клиентом не выдавалась; для соединения с системой «Банк-Клиент» Клиентом в период обслуживания использовался телефонный номер №

По итогам налогового контроля ООО «<данные изъяты>», установлено отсутствие факта приобретения ООО «<данные изъяты>» товаров у контрагентов, заявленных в книге покупок. Согласно Разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» 99% вычетов заявлены по контрагенту ООО «<данные изъяты>

1.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель (100%-70 тыс.руб.) ФИО7 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. - Внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности по руководителю (№ от ДД.ММ.ГГГГ) ОКВЭД (основной) -41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Собственность отсутствует. Численность 0

Налоговые декларации по НДС <данные изъяты> представлены:

Оплата за приобретенный ООО «<данные изъяты>» товар у <данные изъяты> отсутствует.

В ИФНС России № 30 по г.Москве направлено поручение № 11298 от 13.05.2022 об истребовании документов у ООО <данные изъяты>. Получено уведомление № 2490 от 24.05.2022 г. о невозможности полного (частичного) исполнения поручения. В адрес организации направлено требование №12196-22 от 16.05.2022 о представлении документов (информации). Документы либо пояснение в Инспекцию не представлены.

В соответствии со ст.90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО «<данные изъяты>» свидетеля ФИО21 (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ № б/н, место проведения СИЗО-З <адрес>), который не подтвердил факт ведения финансово-хозяйственной деятельности в организации. В ходе допроса ФИО21 пояснил, что организацию ООО «<данные изъяты>» регистрировал, но никакого отношения к фирме не имеет, никаких документов, касающихся деятельности организации не подписывал.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

2. ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель(100%-10 тыс. руб.) ФИО8 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. - Внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности по руководителю (№ от ДД.ММ.ГГГГ)

ОКВЭД (основной) -45.32 Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. Собственность отсутствует. Численность 0. Справки ф.2НДФЛ не представлялись

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «№» по контрагенту ООО «№ отражено приобретение товара на сумму 14 005 653., НДС 2 334 275,47 руб. В свою очередь декларация ООО «№» по НДС за 1 квартал 2022г аннулирована.

Налоговые декларации по НДС ООО «№» представлены: НД аннулирована

Оплата за приобретенный ООО «<данные изъяты> отсутствует.

В ИФНС России № 28 по г. Москве направлено поручение № 11297 от 13.05.2022 об истребовании документов у ООО «<данные изъяты> Ответа от инспекции не поступало (статус сформировано требование). В адрес организации направлено требование №31266-02 от 17.05.2022 о представлении документов (информации). Документы либо пояснение в Инспекцию не представлены.

В соответствии со ст.90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО «Фэрре» свидетеля ФИО8 (протокол допроса от ДД.ММ.ГГГГ№) который не подтвердил факт ведения финансово-хозяйственной деятельности в организации. В ходе допроса ФИО8 пояснил, что руководителем организации ООО «<данные изъяты>» никогда не являлся, документы, касающихся деятельности организации, не подписывал, налоговые декларации не представлял.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

Так же установлено отсутствие факта реализации ООО «<данные изъяты>» продукции в адрес основных контрагентов (95%), заявленных в книге продаж:

1. ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель(100%-15 тыс.руб.) ФИО9 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. - Внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности по руководителю и учредителю (№ от ДД.ММ.ГГГГ). Также является руководителем и учредителем ООО «<данные изъяты> (контрагент)

ОКВЭД (основной) - 81.22 Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г. представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 7 173 810.00 руб., в том числе НДС 1 195 634,98 руб. В свою очередь ООО «<данные изъяты>» не представило НД по НДС за 1 квартал 2022г. и не заявило налоговые вычеты по «<данные изъяты>».

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1 кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» поступила оплата за приобретенный товар в сумме 102 020.00 руб., с назначением платежа «Оплата за поставку запчастей по сч. № от 18.01.22г., договор № от 13.01.2022 г.». При этом ООО «<данные изъяты>» в данном периоде перечисляет на счет ООО «<данные изъяты>» денежные средства в сумме 560 400 руб. по договору предоставления услуг № от 11.01.2022. Со счетов ООО «<данные изъяты>» поступившие денежные средства в течение 1-2 дней снимаются наличными.

В Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области направлены поручения № 7688, 7633, 7706 от 05.04.2022, об истребовании документов у <данные изъяты> (по взаимоотношениям с контрагентами по «цепочке»). По поручениям №7706, 7633 получено уведомление о невозможности полного (частичного) исполнения поручения. В ответ на поручение №7688 первичные документы не представлены, направлены только выписка из книги покупок и продаж.

В соответствии со ст.90 НК РФ направлена поручение №3001 от 08.04.2022 о допросе руководителя ООО «<данные изъяты>». Свидетель ФИО9 на допрос не явилась.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

2.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель(100%- 20 тыс. руб.) ФИО10 ИНН № с 26.10.2020 по настоящее время. - Внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности по руководителю и учредителю (№ от 05.05.2022). Также является руководителем и учредителем ООО <данные изъяты> (контрагент)

ОКВЭД (основной) - 81.10 Деятельность по комплексному обслуживанию помещений. Собственность отсутствует. Численность 1чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 4 742 127.00 руб., в том числе НДС 790354,50 руб. В свою очередь ООО «<данные изъяты>» не представило НД по НДС за 1 квартал 2022г и не заявило налоговые вычеты по Омега».

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала.

В Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области поручения об истребовании документов у ООО «<данные изъяты>» не направлялись, в связи с отсутствием связи с организацией.

В соответствии со ст.90 НК РФ направлена поручение № 1768 от 21.02.2022 о допросе руководителя ООО «<данные изъяты>». Свидетель ФИО10 на допрос не явилась.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена, взаиморасчеты отсутствуют.

3.ООО <данные изъяты>

ОКВЭД (основной) - 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 4 185 491 руб., в том числе НДС 697581,83 руб. В свою очередь декларация ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2022г аннулирована.

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1 кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала. При этом ООО «<данные изъяты>» в данном периоде перечисляет на счет ООО «<данные изъяты>» денежные средства в сумме 154500 руб. за «поставку запчастей по сч № от 20.01.2022 г., договор № от 12.01.2022». Со счетов ООО «<данные изъяты>» поступившие денежные средства снимаются наличными.

В МИФНС №22 по Самарской области направлено поручение № 11369 от 13.05.2022 об истребовании документов у ООО <данные изъяты> по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>». В адрес организации направлено требование № 19499 от 20.05.2022 о представлении документов (информации). Документы либо пояснение в Инспекцию на текущий момент не представлены.

В соответствии со ст.90 НК РФ проведен допрос руководителя ООО «<данные изъяты>» свидетеля ФИО11 (протокол допроса от 30.06.2022 г. №б/н) который не подтвердил факт ведения финансово-хозяйственной деятельности в организации.

В ходе допроса Глухов А.С. пояснил, что организацию ООО «<данные изъяты>» открывал, после регистрации ключ ЭЦП передал бухгалтеру, налоговую и бухгалтерскую отчетность направляла она же, ФИО бухгалтера не помнит.

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

4.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель (100% - 15 тыс. руб.) ФИО12 ИНН № с 21.07.2020 по настоящее время - сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: № от 17.05.2022г.

ОКВЭД (основной) - 71.12 Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора, предоставление технических консультаций в этих областях. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 2 980 687 руб., в том числе НДС 496781,17 руб. В свою очередь декларация ООО «<данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2022г аннулирована. На счет ООО «<данные изъяты>» в 1 кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала.

5.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель (100% - 20 тыс.руб.) ФИО9 ИНН № с 01.09.2020г. по настоящее время - сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: № от 19.04.2022г. Так же является руководителем и учредителем ООО <данные изъяты>.

ОКВЭД (основной) - 71.12 - Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования, управления проектами строительства, выполнения строительного контроля и авторского надзора. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 2 388 484.00 руб., в том числе НДС 398581,5 руб. В свою очередь ООО «<данные изъяты>» отразило покупку по контрагенту ООО «<данные изъяты>» в сумме 1 792 765 руб., НДС 298 794,17 руб.

Налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» представлены:

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала.

В Межрайонную ИФНС России № 22 по Самарской области направлены поручения № 7648, 7608, 7712 от 05.04.2022, об истребовании документов у ООО <данные изъяты> (по взаимоотношениям с контрагентами по «цепочке»).

В ответ на поручение первичные документы не представлены, направлены только выписка из книги покупок и продаж.

В соответствии со ст.90 НК РФ направлено поручение №3001 от 08.04.2022 о допросе руководителя ООО «<данные изъяты>», так же неоднократно направлялись повестки о вызове на допрос №№ от 21.02.22, 1769 от 21.02.22, 503 от 21.01.22. Свидетель ФИО9 на допрос не явилась.

IР адрес отправки отчётности ООО «<данные изъяты>» совпадает с адресом контрагентов: ООО «<данные изъяты>», ООО №, ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, сделка между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» первичными документами не подтверждена.

6.ООО <данные изъяты>

Руководитель/учредитель (100% - 20 тыс. руб.) ФИО13 ИНН № с 10.12.2020г. по настоящее время - сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) ГРН: № от 19.04.2022г. Так же является руководителем и учредителем ООО <данные изъяты>

ОКВЭД (основной) - 46.71 - Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами. Собственность отсутствует. Численность 1 чел. Справки ф.2НДФЛ на сотрудников не представлялись.

По данным налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2022г представленной ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>» отражена реализация товара (работ, услуг) на сумму 2 388 484руб., в том числе НДС 398 080,67 руб. В свою очередь ООО «<данные изъяты>» отразило покупку по контрагенту ООО «<данные изъяты>» в аналогичной сумме, записи сопоставимы.

Налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>» представлены:

На счет ООО «<данные изъяты>» в 1 кв.2022 от ООО «<данные изъяты>» оплата за приобретенный товар не поступала.

в МИФНС №22 по Самарской области направлено поручение № 11368 от 13.05.2022 об истребовании документов у ООО «<данные изъяты> по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>». В адрес организации направлено требование №19498 от 20.05.2022 о представлении документов (информации). Документы либо пояснение в Инспекцию на текущий момент не представлены

Таким образом, дополнительное приобретение товара (работ, услуг) ООО «<данные изъяты>» у ООО «<данные изъяты>» на сумму 2 388 484.00 руб. документально не подтверждено.

В соответствии со ст.90 НК РФ направлена поручение №2995 от 08.04.2022 о допросе руководителя ООО «<данные изъяты>». Свидетель ФИО13 на допрос не явился.

IР адрес отправки отчётности ООО «<данные изъяты>» совпадает с адресом контрагентов: ООО <данные изъяты>

Таким образом, сделки по реализации продукции ООО «<данные изъяты>» носят формальный характер, документально не подтверждены:

отсутствие оплаты в адрес ООО «<данные изъяты>» за поставленный товар от ООО <данные изъяты>

отсутствие трудовых ресурсов у ООО «<данные изъяты> в 1 квартале 2022 г.

По данным расчетов 6-НДФЛ, ООО «Промкомплект» в 1 кв.2022г. и в 2021 году выплату заработной платы работникам не осуществляло; ООО <данные изъяты> расчеты за 2022г. не представило (в 2021г. выплата заработной платы не осуществлялось); ООО «<данные изъяты>» в 1 кв.2022г. и в 2021 году выплату заработной платы работникам не осуществляло; ООО «<данные изъяты>» расчеты за 2022г. не представило (в 2021г. выплата заработной платы не осуществлялось); ООО «<данные изъяты>» расчеты за 2022г. не представило (в 2021г. выплата заработной платы не осуществлялось);

отсутствие у ООО <данные изъяты> платежей, свидетельствующих о наличии фактической финансово-хозяйственной деятельности организации в 1 квартале 2022г.

Также установлено, что у ООО <данные изъяты>, при представлении налоговой отчетности по НДС значился 1р-адрес: №.

При анализе расчетных счетов контрагентов ООО «Омега», установлено, совпадение iр-адресов при перечислении денежных средств:

Таким образом, суд считает, что доводы истца обоснованы, все представленные доказательства подтверждают вывод истца и МИФНС России по Самаркой области о том, что в налоговых декларациях по НДС за 2 квартал 2021, 3 квартал 2021, 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 ООО «<данные изъяты>» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования прокурора Сергиевского района Самарской области действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц и признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требований законодательства.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Признать действия налогового органа по обработке спорной декларации не соответствующим нормам НК РФ в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требований законодательства.

Обязать Межрайонную ИФНС России №14 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 2 квартал 2021, 3 квартал 1021, 4 квартал 2021, 1 квартал 2022 в отношении ООО <данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>

Запретить Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО <данные изъяты>, юридический адрес: <адрес>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Самарский областной суд через Кинель-Черкасский районный Самарской области суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в мотивированном виде изготовлено 26.10.2022

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>