Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Ленинградской области обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени:

- транспортный налог за 2014 год в сумме 64460 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 300 руб. 27 коп., указав в обоснование требований, что согласно сведениям, предоставленных в Инспекцию в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), ФИО1 по состоянию на 2014 год является владельцем транспортных средств: Порше CAYENNE, регистрационный номер № ******, сумма налога за 2014 год 59960 рублей, МАЗ 5337, регистрационный номер № ******, сумма налога за 2014 год 4500 рублей, сумма налога за 2014 год составила 64460 рублей и задолженность по пени в сумме 300 рублей 27 копеек.

- земельный налог за 2016 год в сумме 3865 рублей 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 18 рублей, указав в обоснование требований, что согласно сведениям, ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый № ******, расположенного по адресу: ****** (3/25 доли в праве общей долевой собственности) сумма задолженности 3654 рубля; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, сумма налога 211 рублей (1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок), общая сумма налога 3865 рублей и задолженность по пени в сумме 18 рублей.

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3406 рублей 00 коп., пени в сумме 15 рублей 87 коп..

Межрайонной ИФНС России № 5 по Ленинградской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику почтой налоговое уведомление о необходимости уплаты налогов № ****** от 13 октября 2017 года. Согласно уведомлению налогоплательщику начислен транспортный налог за 2014 г. в сумме 64460 рубля 00 коп.; земельный налог за 2016 год в сумме 3856 рублей 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3406 рублей 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2017 года. Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена.

В связи с наличием задолженности по налогу налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено почтой требование № ****** об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. За неуплату (несвоевременную уплату) налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По состоянию на 19 декабря 2017 год за ФИО1 числится недоимка по транспортному налогу в размере 300 руб. 27 коп.; недоимка по земельному налогу 18 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц 15 руб. 87 коп.. ФИО1 направлено требование от 19 декабря 2017 года № ****** со сроком погашения до 29 января 2018 года, которое не исполнено.

Определением от 29 июня 2018 года по ходатайству административного ответчика административное дело № 2а-896/2018 объединено в одно производство для совместного рассмотрения с административным делом №2а-897/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС Росси №5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени: по транспортному налогу за 2015 год в сумме 91770 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 611 руб. 80 коп., земельному налогу за 2015 год в сумме 3865 рублей 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 25 рублей 77 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 45 рублей 00 коп., пени в сумме 00 рублей 30 коп..

Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области в административном исковом заявлении к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени в обоснование требований указано, что согласно сведениям, предоставленных в Инспекцию в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 по состоянию на 2015 год является владельцем транспортных средств: Порше CAYENNE, регистрационный номер № ******, сумма налога 59960 рублей; ЭО-2621В3, регистрационный номер № ******, сумма налога 1500 рублей; КАМАЗ 55111, регистрационный номер № ******, сумма налога 14300 рублей; МАНН 8153, регистрационный номер № ******, сумма налога 7750 рублей; СРБ-32, регистрационный номер № ******, сумма налога 3700 рублей; ГАЗ 3507, регистрационный номер № ******, сумма налога 4560 рублей и пени в сумме 611 рублей 80 копеек.

ФИО1 по состоянию на 2015 года является собственником земельных участков: кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, ( 3/25 долей в праве) сумма задолженности 3654 рубля; кадастровый № ******, расположенного по адресу: ******, (1/3 доля в праве) сумма налога 211 рублей; сумма налога за 2015 год- 3865 рублей и пени в сумме 25 рублей 77 копеек, а также ФИО1 имеет в собственности 3/25 доли в праве на имущество физических лиц - сетехранилище с сетемастерской по адресу: ******,; сумма задолженности за 2015 год 45 рублей и пени 0,30 рублей.

До настоящего времени обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени не исполнена.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом; своих представителей с полномочиями, оформленными в порядке, предусмотренном ст.ст.55-57 КАС РФ, в суд не направили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Ставки транспортного налога на территории Ленинградской области установлены ст.1 Областным законом Ленинградской области от 22.11.2002 №51-оз «О транспортном налоге» (принят ЗС ЛО 12.11.2002).

Уплата транспортного налога налогоплательщиками согласно статье 2 Закона Ленинградской области от 22.11.2002 №51-оз «О транспортном налоге» должна осуществляться в срок установленный пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

Согласно положениям ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который в соответствии со ст. 360 НК РФ составляет 1 календарный год.

Согласно положениям НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговым периодом признается календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Кодекса.

В соответствии со ст.390,391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. №11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. №20-П, Определении от 04.07.2002 г. №202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Установлено, что на имя ФИО1 по состоянию на 2014 год и 2015 год зарегистрированы транспортные средства: Порше CAYENNE, регистрационный номер № ******; МАЗ 5337, регистрационный номер № ******; КАМАЗ 55111, регистрационный номер № ******; МАЗ 5337, регистрационный номер № ******; «МАН 8153» регистрационный знак № ******; ГАЗ 3507, регистрационный знак № ******. Помимо этого, моторное судно СРБ-3, регистрационный номер № ******; экскаватор колесный ЭО-2621В-3, регистрационный знак № ******.

ФИО1 имеет в собственности по состоянию на 2015 год и на 2016 год 3/25 доли в общей долевой собственности на сетехранилище с сетемастерской по адресу: ******; пирс деревянный по адресу: ******; здание склада орудий лова по адресу: ******; гостиницу по адресу: ******;

Помимо этого, является владельцем 3/25 долей в праве общей собственности на земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******; и 1/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: ******.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Установлено, что ФИО1 за 2014 года был начислен транспортный налог в сумме 64460 рубля 00 коп.; а также были начислены налоги за 2016 год: земельный налог 3856 рублей 00 коп.; налог на имущество физических лиц 3406 рублей 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2017 года. ( единое налоговое уведомление № ****** от 13 октября 2017 года) Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена.

В связи с наличием задолженности по налогам налогоплательщику было направлено почтой требование почтой требование № ****** об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. За неуплату (несвоевременную уплату) налогов в установленный срок начислены пени. По состоянию на 19 декабря 2017 год за ФИО1, числится пени по транспортному налогу в размере 300,27 руб.; пени по земельному налогу 18 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 15,87 коп.. ФИО1 направлено требование от 19 декабря 2017 года № ****** со сроком уплаты до 29 января 2018 года, которое не исполнено.

Помимо этого, ФИО1 за 2015 год был начислен транспортный налог в сумме 91770 рубля 00 коп.; земельный налог 3856 рублей 00 коп.; налог на имущество физических лиц 45 рублей 00 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2016 года. ( единое налоговое уведомление № ****** от 29 июня 2016 года) Обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена.

В связи с наличием задолженности по налогам налогоплательщику было направлено почтой требование почтой требование № ****** об уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц. За неуплату (несвоевременную уплату) налогов в установленный срок начислены пени. По состоянию на 22 декабря 2016 год за ФИО1, числится пени по транспортному налогу в размере 611,80 руб.; пени по земельному налогу 25,77 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц 0,30 рублей.. ФИО1 направлено требование № ****** по сроку уплаты до 31 января 2017 года, которое не исполнено.

На дату подачи искового заявления за ФИО1 числилась задолженность по налогам, сборам и пени: транспортный налог за 2014 год в сумме 64460 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 300 руб. 27 коп.; транспортный налог за 2015 года в сумме 91770 рублей и пени по транспортному налогу 611 рублей 80 копеек; земельный налог за 2015 год в сумме 3856 рублей и пени по земельному налогу 25 рублей 77 копеек; земельный налог за 2016 год в сумме 3865 рублей 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 18 рублей; налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 45 рублей и пени по налогу на имущество в сумме 30 копеек, а также налог на имущество за 2016 год в сумме 3406 рублей 00 коп. и пени в сумме 15 рублей 87 коп..

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Инспекция в соответствии с положениями статьей 31, 48 НК РФ, обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 год, пени по транспортному налогу, по земельному налогу за 2015-2016 год и пени по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год и пени по налогу на имущество физических лиц.

07 февраля 2018 год был вынесен судебный приказ по делу № 2а-416/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год, по земельному налогу за 2016 год и пени по земельному налогу за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени по налогу на имущество физических лиц. 26 марта 2018 год определением мирового судьи судебного участка №10 Волховского района Ленинградской области судебный приказ был отменен.

17 марта 2017 года был вынесен судебный приказ №2а-416/2017 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 91 770 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 45 рублей и по земельному налогу в размере 3865 рублей и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области от 22 марта 2018 года судебный приказ был отменен.

В связи с отменой мировым судьей судебного участка № 10 Волховского района Ленинградской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №9 Волховского района Ленинградской области судебного приказа № 2а-416/2017 и №2а-149/2018 Межрайонная ИФНС России № 5 по Ленинградской области обратилась в Волховский городской суд с административным исковым заявлением 17 апреля 2018 года.

Таким образом, установлено, что налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику по месту его регистрации налогового уведомления и налоговых требований об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, а также срок для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Оснований не доверять представленному административным истцом расчету не имеется. При этом порядок определения налоговой базы, применения ставки, ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты налога об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком суду не представлено.

При этом довод административного ответчика о том, что ранее в суде рассматривались исковые заявления МИФНС России №5 по Ленинградской области о взыскании задолженности за те же периоды, не свидетельствует об отсутствии у него обязанности по уплате в спорный период транспортного налога, земельного налога и налоги на имущество физических лиц, поскольку после исследования в судебном заседании материалов дела №2а-491/2016 было установлено, что ранее с ФИО1 были взысканы земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 года, а также транспортный налог за 2014 год в связи с наличием регистрации на транспортные средства КАМАЗ 55111, регистрационный знак № ******; МАН 8153, регистрационный знак № ******; ГАЗ 3507, регистрационный знак № ******, а также катер СРБ-3, регистрационный знак № ******, и экскаватор ЭО-2621В3, регистрационный знак № ******; в то время, как предметом судебного разбирательства являются исковые требования административного истца о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год, а также о взыскании транспортного налога за 2015 года. Требования о взыскании транспортного налога за 2014 год выдвинуты административным истцом в отношении транспортных средств ПОРШЕ, регистрационный знак № ******, МАЗ 5337, регистрационный знак № ****** и КАМАЗ 55111, государственный знак № ******, которые не были предметом рассмотрения требований Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области в 2016 году.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области обоснованные и подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество с физических лиц и пени по ним удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, в бюджет Ленинградской области

транспортный налог за 2014 год в сумме 64460 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 300 руб. 27 коп.;

транспортный налог за 2015 год в сумме 91770 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 611 руб. 80 коп.,

земельный налог за 2015 год в сумме 3865 рублей 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 25 рублей 77 коп;

земельный налог за 2016 год в сумме 3865 рублей 00 коп., пени по земельному налогу в сумме 18 рублей,

налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 45 рублей 00 коп., пени в сумме 00 рублей 30 коп..

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3406 рублей 00 коп., пени в сумме 15 рублей 87 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.А. Десятниченко

Мотивированное решение составлено 16 июля 2018 года.

Судья: И.А.Десятниченко