Гражданский кодекс часть 1

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе: председательствующего (судьи) Коржаковой О.И., при секретаре Аксеновой Л.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Смоленской области к Егорову Игорю Александровичу о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Смоленской области (далее – МРИ ФНС России №3 по Смоленской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Егорову И.А. о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам.

В обоснование требований указано, что Егоров И.А. в период с 09.03.2004г. по 17.12.2019г. являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы. Административным истцом Егорову И.А. за 2019 год начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в общей сумме 45 760 руб., и в связи с несвоевременным исполнением должником обязательств по уплате страховых взносов, произведено начисление пеней в общей сумме 220,88 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в общей сумме 10 608 руб. и пени в общей сумме 51,20 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме 6 032 руб. и пени в общей сумме 29,12 руб.

Кроме того, согласно представленной Егоровым И.А. налоговой декларации 6-НДФЛ за 2019 год, общая сумма исчисленного налога по ставке 13% составила 131 722 руб. Исчисленная сумма НДФЛ уплачена налогоплательщиком не полном объеме. Общая сумма задолженности составляет 122 013 руб. За неуплату (несвоевременную оплату) налога произведено начисление пени в общей сумме 337,99 руб. Исчисленная сумма пени налогоплательщиком уплачена не в полном объеме. Остаток непогашенной задолженности по пени составляет 154,37 руб.

Также Егоров И.А. является владельцем транспортных средств. В силу ст. 357 НК РФ, Егорову И.А. за 2018 год был начислен транспортный налог в общей сумме 18 650 руб. За неуплату (несвоевременную оплату) налога произведено начисление пени за 2019 год в сумме 68,07 руб.

С 25.07.2012г. Егоров И.А. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №002 от 28.06.2019г., в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена (исполнена с нарушение срока), административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов №002 от 20.12.2019г., №002 от 23.12.2019г., №002 от 25.12.2019г. по установленным срокам уплаты.

Однако, административный ответчик в добровольном порядке не исполнил обязательства по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность за 2018-2019гг в общей сумме 203586,64 руб.

В порядке ст. 48 НК РФ административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который 16.12.2020г. был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета за счет имущества должника суммы налога и пени в общей сумме 203 586,64 руб. (из них: налоги - 203063 руб., пени – 523,64 руб.), в том числе:

-за 2019 год (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в общей сумме 45 760 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в общей сумме 220,88 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в общей сумме 10 608 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в общей сумме 51,20 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме 6 032 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме 29,12 руб.; налог на доходы физических лиц в общей сумме 122 013 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 154,37 руб.;

-за 2018 год: транспортный налог в общей сумме 18 650 руб., пени по транспортному налогу в общей сумме 68,07 руб.

Представитель административного истца - МРИ ФНС России №3 по Смоленской области в судебное заседание не явился, подав заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Егоров И.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст.ст. 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные (п.1 ст. 12 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к числу региональных.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (в том числе, расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают вышеуказанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно положениям Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации, в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с главой 34 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1 статьи 319 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В соответствии с п.п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в период с 09.03.2004г. по 17.12.2019г. Егоров И.А. являлся индивидуальным предпринимателем (л.д.20-22) и плательщиком страховых взносов на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.

Согласно представленному МИ ФНС №3 расчету, за 2019г. Егоров И.А. были исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в сумме 45 760 руб., на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 6 032 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 10 608 руб. (л.д.13-15).

Кроме того, как установлено судом, что Егоров И.А. в 2018-2019гг. являлся собственником транспортных средств – легковых автомобилей, а также в 2019 году им была подана налоговая декларация по форме 6-НДФЛ (л.д.55-57).

Согласно представленным МИ ФНС №3 расчетам, за 2018г. Егорову И.А. был исчислен транспортный налог в сумме 18 650 руб., а также налог на доходы физических лиц по ставке 13% в сумме 131 722 руб. (л.д.13,16,55-57).

В адрес Егорова И.А. было направлено налоговое уведомление №002 от 28.06.2019г. с указанием суммы налогов, подлежащих уплате, объектов налогообложения, налоговой базы, а также срока уплаты налога (л.д. 18,23-34).

Однако Егоров И.А. налоги и страховые взносы в установленный срок не уплатил.

Согласно расчетам, предоставленным истцом (л.д.38-39), в связи просрочкой исполнения Егоровым И.А. обязанности по уплате налогов и страховых взносов, размер пени составил: на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации - 220,88 руб.; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 29,12 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения - 51,20 руб.; по налогу на доходы физических лиц - 337,99 руб.; по транспортному налогу - 68,07 руб. (л.д.13-16,46-47,48-54). Расчет пени произведен в соответствии с ч.ч.3,4 ст.75 НК РФ.

По истечении срока, установленного в уведомлениях об уплате налогов и страховых взносов, в соответствии со ст.ст. 45, 69-70 НК РФ, административный истец направил в адрес Егорова И.А. требования об уплате недоимки по налогам и взносам, а также пени за просрочку платежей: №002 от 20.12.2019г. со сроком оплаты до 21.01.2020г., №002 от 23.12.2019г. со сроком оплаты до 22.01.2020г., №002 от 25.12.2019г. со сроком оплаты до 24.01.2020г. (л.д.35-37,40-41,43-45).

С 25.07.2012г. Егоров И.А. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, где отражены его фамилия, имя отчество, ИНН, ФИД, код места жительства (л.д.19).

Налоговые уведомления и требования об уплате налогов и взносов были направлены в адрес ответчика с соблюдением положений ст.ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.

Правовая позиция, высказанная в определение Конституционного суда Российской Федерации от 08 апреля 2010 года N 468-О-О, закрепляет презумпцию получения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени на 6 день после его отправки.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налогов, взносов и пени.

Однако требования об уплате вышеуказанных налогов, взносов и пени Егоровым И.А. в добровольном порядке исполнены не были.

Административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 28 от 16.12.2020г. судебный приказ №2а-1233/2020-28 от 01.04.2020г. был отменен (л.д.58).

На момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность Егоровым И.А. не погашена.

Процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и страховым взносам, пени, срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с Егорова Игоря Александровича в доход бюджета задолженность в общей сумме 203 586 рублей 64 копейки, в том числе:

-за 2018 год - транспортный налог в общей сумме 18 650 рублей, пени по транспортному налогу в общей сумме 68 рублей 07 копеек;

-за 2019 год:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в общей сумме 45 760 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ в общей сумме 220 рублей 88 копеек;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в общей сумме 10 608 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в общей сумме 51 рубль 20 копеек;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 6 032 рубля, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общей сумме 29 рублей 12 копеек;

-налог на доходы физических лиц в общей сумме 122 013 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 154 рублей 37 копеек.

Взыскать с Егорова Игоря Александровича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5235 рублей 87 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.И. Коржакова