Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю в порядке Главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование исковых требований указывает, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 25.06.2021 № об уплате налога в сумме 1501679 руб. пени в сумме 61243,47 руб., штраф в сумме 300 336,80 рублей в срок до 03.08.2021г., которое в установленные законом сроки, исполнено не было. 10.09.2021 мировым судьей судебного участка № Апшеронского района вынесен судебный приказ №, который определением от 31.03.2022 отменен по заявлению налогоплательщика об уплате налога.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 1141195,93 руб., пени в размере 61243,47 руб., штраф в размере 300336,80 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, учитывая, что о времени и месте судебного заседания ФИО1 заблаговременно извещен, оснований для удовлетворения ходатайства об отложении судебного заседания не имеется, поскольку сведений о намерении представить конкретные дополнительные доказательства не представлено, указанные в ходатайстве обстоятельства о невозможности участвовать в судебном заседании 26 июля 2022 года ничем объективно не подтверждены, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность.

На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

Указанные налогоплательщики, руководствуясь ст. 225 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате.

Дата фактического получения дохода от предпринимательской деятельности и частной практики, на основании ст. 223 НК РФ, определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе перечисления такого дохода на его банковские счета либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме

Налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из п. 1 ст. 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

При исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов.

Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Таким образом, для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий, а именно расходы должны быть фактически произведены, документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ).

В абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ установлено, что состав указанных расходов (фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Согласно ст. 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов от доходов, полученных индивидуальными предпринимателями (не использующими специальные налоговые режимы).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по Краснодарскому краю представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭП первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0,00 рублей; сумма фактически произведенных расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета - 0,00 рублей. В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год также заявлена сумма дохода, полученная от осуществления предпринимательской деятельности в размере 0,00 рублей.

Вместе с тем, в результате анализа выписок банка расчетных счетов индивидуального предпринимателя ФИО1 было выявлено, что на расчетный счет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства от осуществления предпринимательской деятельности, согласно сведениям об основном виде деятельности: производство прочих строительно-монтажных работ. Так, на расчетный счет поступили денежные средства в размере 14 439 216,67 рублей.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлены разногласия между выпиской банка и данными, указанными в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

Индивидуальному предпринимателю ФИО1 были направлены требования № о предоставлении пояснений от 04.08.2020г. и № от 18.09.2020 г. по вопросу предоставления пояснений в связи с выявленными ошибками и (или) противоречиями между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным в ходе налогового контроля, а именно разногласиями между выпиской банка и суммы дохода заявленного в декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г. в размере 14 439 216,67 рублей. Данные требования остались без исполнения.

По результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля было установлено, что операции, связанные с открытием и закрытием банковских счетов, а также иные банковские операции совершались ИП ФИО1 самостоятельно.

Учитывая, что ИП ФИО1 первичные документы, подтверждающие произведенные расходы в 2019 г., в налоговый орган предоставлены не были, сумма полученных доходов за налоговый период занижена на 14 439 216,67 рублей.

При этом суд отмечает, что о несогласии с результатами камеральной налоговой проверки заявлено не было.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов, уплачиваемых в более поздние па сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В случае если налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган предусмотрена налоговая ответственность согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижение налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В свою очередь, по результатам камеральной налоговой проверки, а также по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 достоверно установлено, что последний не исполнил свои обязанности по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган.

ФИО1 административным истцом были направлены требования об уплате образовавшейся задолженности, в которых было предложено уплатить в добровольном порядке сумму недоимки в размере заявленных истцом требований. До настоящего времени требование по уплате недоимки не исполнено.

Таким образом, задолженность ИП ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ составляет: налог в размере 1141195,93 руб., пени в размере 61243,47 руб., штраф в размере 300336,80 руб.

Судом установлено, что 31.03.2022 г. на основании заявления должника мировым судьей судебного участка № Апшеронского района Краснодарского края вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 15713,88 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог в размере 1141195,93 руб., пени в размере 61243,47 руб., штраф в размере 300336,80 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Апшеронского района государственную пошлину в размере 15713,88 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Апшеронского районного суда Р.А. Наумов

Решение в окончательной форме изготовлено 08 августа 2022 г.