Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 представил ДД.ММ.ГГГГ первичный налоговый расчет «Расчет по страховым взносам» за 12 месяцев 2019 года ОКТМО 11622426. В ходе камеральной проверки установлено следующее. Согласно, расчету за 12 месяцев 2019 г., ФИО1 неверно заполнил раздел 1. Налогоплательщик ошибочно отразил доход за 1-й месяц в сумме 80000 руб., и исчислил налог на обязательное медицинское страхование в сумме 4080 руб., подлежащий уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период 12 месяцев 2019 года. Согласно расчету за 12 месяцев 2019 г. налогоплательщик не заполнил раздел 2 расчета, в котором не отразил суммы страховых взносов, подлежащие к уплате в бюджет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб. В нарушении порядка заполнения налогоплательщик ФИО1 не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб. Срок предоставления расчета по страховым взносам - не позднее 30-го января 2020 г., поэтому ФИО1 представил первичный налоговый расчет «Расчет по страховым взносам» за 12 месяцев 2019 года с нарушением установленного законодательством срока, о чем составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№. На рассмотрение материалов налоговой проверки налогоплательщик не явился, письменных возражений не представил. Руководствуясь статьей 101 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение № привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершении налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 3623.80 руб., штраф частично уплачен; по п. 1 ст. 119 НК РФ - к штрафу в размере 905.95 рублей - штраф не уплачен до настоящего времени. Предложено уплатить недоимку, а также пени, рассчитанные по состоянию на дату принятия решения: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1037.67 руб. (не уплачены по настоящее время); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243.35 руб. (полностью оплачены). В соответствии со статьями 69, 70. 75 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ№. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Коношского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ №а-3010/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафу в размере 46578,92 руб. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. При формировании административного искового заявления обнаружено, что в решении с привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения № от ДД.ММ.ГГГГ допущена техническая ошибка в указании сумм штрафа по статьям 119 и 122 НК РФ, в связи с чем в КРСБ налогоплательщика неверно отразились указанные суммы. Налоговым органом произведена корректировка лицевого счета и уменьшение сумы штрафа. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено обновленное решение № в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, взамен ранее направленного, в которое внесены изменения в результативную (табличную) часть.

В связи с частичной уплатой ответчиком задолженности, Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу уменьшила исковые требования, просила взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в размере 24 233 рубля 02 коп., в том числе штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 905 рублей 95 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2019 год в размере 19354 рубля, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1037 рублей 67 коп., штраф в размере 2 935 рублей 40 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно ходатайству от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 согласен с административным иском согласен, от уплаты не уклоняется, обязуется частями оплатить задолженность в полном объеме. Просит не применять к нему штрафные санкции, так как в связи с закрытием КФК с ДД.ММ.ГГГГ он является безработным, в службе занятости на учете не состоит, пособий не получает, доходов не имеет, имеет двоих несовершеннолетних детей 2004 и 2011 годов рождения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктами 8, 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № об уплате страховых взносов и пени за 2020 год установлен ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ соблюдены.

Установлено, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ не оспаривается ответчиком.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 1 ст.430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на себя. Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста плательщика, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики должны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчета), по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена НК РФ.

Из акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ следует, что ФИО1 представил на бумажном носителе (по почте) ДД.ММ.ГГГГ первичный налоговый расчет «Расчет по страховым взносам» за 12 месяцев 2019 года (Рег.№) ОКТМО 11622426, то есть с нарушением установленного законодательством срока.

Кроме этого, в ходе камеральной проверки установлено, что согласно расчету за 12 месяцев 2019 года, ФИО1 неверно заполнил раздел 1. Налогоплательщик ошибочно отразил доход за 1-й месяц в сумме 80000 руб., и исчислил налог на обязательное медицинское страхование в сумме 4080 руб., подлежащий уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период 12 месяцев 2019 года (КБК №).
Согласно расчету за 12 месяцев 2019 года налогоплательщик не заполнил раздел 2 расчета, в котором не отразил суммы страховых взносов, подлежащие к уплате в бюджет: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб.; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб.

В нарушении порядка заполнения налогоплательщик ФИО1 не исчислил и не уплатил суммы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 руб.; 2) на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 руб.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 3 ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Следовательно, срок предоставления расчета по страховым взносам - не позднее 30-го января 2020 года.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов) подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № привлечь ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: по п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ к штрафу 3623.80 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, к штрафу в размере 905.95 рублей. Предложено уплатить недоимку, а также пени, рассчитанные по состоянию на дату принятия решения: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1037.67 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243.35 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в соответствии со статьями 69, 70. 75 НК РФ налоговым органом направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ№.

Кроме этого, налоговым органом произведена корректировка лицевого счета и уменьшение суммы штрафа. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено обновленное решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, взамен ранее направленного.

В связи с частичной уплатой ответчиком задолженности, административный истец уменьшил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в размере 24 233 рубля 02 коп., в том числе штраф за налоговые правонарушения, в размере 905 рублей 95 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: налог за 2019 год в размере 19354 рубля, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1037 рублей 67 коп., штраф в размере 2 935 рублей 40 коп.

Размер взыскиваемых страховых взносов, пеней и штрафа с административного ответчика подтверждается расчетами административного истца, контррасчет ответчиком не представлен. На день рассмотрения дела задолженность по страховым взносам, пеням и штрафу административным ответчиком не уплачена.

Административным ответчиком не представлены суду доказательства уплаты задолженности в заявленном или ином размере.

Ходатайство административного ответчика об освобождении его от уплаты штрафов удовлетворению не подлежит, поскольку размер штрафных санкций за совершение налогового правонарушения не может быть снижен до нуля рублей при наличии смягчающих ответственность обстоятельств, поскольку это будет означать освобождение лица от ответственности за совершение налогового правонарушения ("Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в порядке статье 112 и 114 НК РФ, с учетом смягчающего обстоятельства (социальной направленности деятельности налогоплательщика) размеры штрафов были уменьшены в два раза. Доказательств в обоснование дальнейшего снижения штрафов административным ответчиком не представлено.

На основании изложенного, суд находит требования Межрайонной ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, пени и штрафа законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче иска имущественного характера истец в соответствии со п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в данном случае, должен был бы уплатить государственную пошлину в размере 926 рублей 99 копеек.

В силу ст. 333.36 ч.1 п.19 НК РФ истец освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени и штрафа - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу государства задолженность в размере 24 233 рубля 02 коп., в том числе штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 905 рублей 95 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2019 год в размере 19 354 рубля, пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1037 рублей 67 коп., штраф в размере 2 935 рублей 40 коп.

Перечисление указанных сумм произвести: УФК по Архангельской области и ненецкому автономному округу (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), ИНН - <***>, расчетный счет № в БИК 011117401, Код ОКАТО(ОКТМО) 11622426, КБК № (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), КБК № (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), КБК № (штраф (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ)), КБК № (штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 926 рублей 99 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Коношский районный суд Архангельской области.

Председательствующий С.С. Красов