Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, является плательщиком налога на доходы физических лиц. 26.11.2021 года ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год (в связи с доходом, полученным в 2020 году от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 1 494 172 рубля). На основании п.п. 2 и 3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные п.1 ст.229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). То есть за 2020 год ФИО1 обязан был представить налоговую декларацию (3-НДФЛ) не позднее 30 апреля 2021 года включительно с отражением дохода от реализации недвижимого имущества. В данном случае налогооблагаемый доход при продаже квартиры определяется не из кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, а от цены сделки, т.е. с 1 494 172 рублей. На момент составления акта ФИО1 не были представлены документы, подтверждающие расходы в сумме 1 494 172 рубля, связанные с приобретением объекта недвижимого имущества. Следовательно, налогоплательщиком была занижена налоговая база в результате неправомерного не включения в доход денежных средств за реализованное недвижимое имущество, всего в сумме 494 172 рубля. В связи с изложенным, налоговым органом был доначислен налог в сумме 64 242 рубля. Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 Кодекса, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за год составила 19 273 рубля. Кроме того, согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа от суммы, подлежащей уплате, что в данном случае составляет 12 848 рублей. ФИО1 было направлено требование об уплате налога от 05.07.2022 года № 42487 на сумму налога - 64 242 рубля. Срок исполнения по требованию 30.08.2022 года. Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с должника. 16.12.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2-3322/2022 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам с налогоплательщика. 28.12.2022 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен. Поскольку начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена, инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 64 242 рубля, штраф в размере 12 848 рублей, штраф за налоговое правонарушение (за непредставление налоговой декларации) в размере 19 273 рубля, на общую сумму 96 363 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

В суд поступило письменное заявление МИФНС России № 18 по Ростовской области о частичном отказе от административного иска, а именно в части взыскания налога на доходы физических лиц в сумме 64 242 рубля, при этом налоговый орган указал, что последствия отказа ему разъяснены и понятны. В остальной части административные исковые требования МИФНС поддержала, просила иск удовлетворить.

Определением Мясниковского районного суда от 09.11.2023 года производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога и штрафа было прекращено в части требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 64 242 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в поступившем письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие. В связи с изложенным, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с налогоплательщика ФИО1 НДФЛ за 2020 год в размере 64 242 рубля и штрафов в размере 32 121 рубль.

Согласно иску, ФИО1 в 2020 году был получен доход от реализации квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере 1 494 172 рубля.

26.11.2021 года (с нарушением срока представления налоговой декларации) ФИО1 представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой указал доход, полученный от продажи недвижимого имущества (квартиры) в размере 1 494 172 рубля, а также произведенные расходы, связанные с приобретением имущества, в размере 1 494 172 рубля. Таким образом, по данным налогоплательщика у него отсутствует обязанность по уплате НДФЛ за 2020 год.

Однако, платежные документы, подтверждающие расходы в сумме 1 494 172 рубля, связанные с приобретением вышеуказанной квартиры, налогоплательщик не представил.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

25.04.2022 года инспекцией принято решение № 3183 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 64 242 рубля (1494172 - 1000000 = 494172 * 13%).

Согласно п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с изложенным, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 12 848 рублей (64242 * 20%).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании указанной нормы, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 штраф в размере 19 273 рубля (64242 * 30%).

Согласно п.1 ст.81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Как указывает административный истец в заявлении, поступившем в суд 08.11.2023 года, 19.10.2023 года ФИО1 представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2020 год с приложением платежных документов, подтверждающих расходы, связанные с приобретением вышеуказанной квартиры. В связи с представлением налогоплательщиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации, а также документов, подтверждающих понесенные им расходы при покупке недвижимости, сумма доначисленного за 2020 год НДФЛ в размере 64 242 рубля была сторнирована 03.11.2023 года.

При этом, налоговый орган настаивает на удовлетворении заявленных к ФИО1 требований в части взыскания штрафа.

Суд отмечает, что и п.1 ст.122 НК РФ, и п.1 ст.119 НК РФ предусматривают взыскание с налогоплательщика штрафа в размере определенной доли от неуплаченной суммы налога (20 % и 30 %). Однако в данном случае, в связи с представлением налогоплательщиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации, а также документов, подтверждающих понесенные им расходы на приобретение недвижимости, сумма доначисленного за 2020 год НДФЛ в размере 64 242 рубля налоговым органом была сторнирована. Следовательно, отсутствует сам факт неуплаты налога и возможность расчета размера штрафов по п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ. В силу указанных норм штраф рассчитывается от суммы неуплаченного налога, а в данном случае размер неуплаченного налога составляет 0 рублей.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 штрафа суд оставляет без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании штрафа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2023 года.