Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Рязанской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа. Свои требования административный истец мотивирует следующем. На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ№ Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области в отношении налогоплательщика ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка, предметом которой явился налог на доходы физического лица (НДФЛ) за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам проведенной налоговой проверки установлено неправомерное включение расходов в сумму профессионального налогового вычета. Недоимка за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на доходы физических лиц по данным проверки составила 232 931 руб. 84 коп. По результатам проведенной проверки был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ. №. Решением от ДД.ММ.ГГГГ. № ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 23 293 руб., предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 232 931 руб. 84 коп. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 55 759,28 руб. ФИО1, не согласившись с принятым решением от ДД.ММ.ГГГГ. №, обратилась в УФНС России по Рязанской области с апелляционной жалобой. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по Рязанской области оспариваемое решение отменила в части доначисления НДФЛ в размере 722 руб, соответствующих сумм пени и штрафа. Таким образом с учетом решения УФНС России по Рязанской области недоимка по уплате налога на доходы физических лиц (за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ) составила в сумме 232 209 руб. 84 коп., пени в сумме 55 586 руб. 62 коп., штраф в сумме 23 221 руб. ФИО1 налоговым органом было направлено требование№ от <адрес>. об уплате указанных сумм недоимки по НДФЛ, пени, штрафу и предлагалось уплатить соответствующую задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Однако в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ. было вынесено определение об отмене судебного приказа, в котором было указано, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке гл.32 КАС РФ. ФИО1 обратилась в Шацкий районный суд Рязанской области с административным иском об оспаривании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. ДД.ММ.ГГГГ. Шацким районным судом Рязанской области вынесено решение об отказе в удовлетворении указанного административного иска ФИО1, которое ДД.ММ.ГГГГ. апелляционным определением Рязанского областного суда было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

До настоящего времени за ФИО1 числится указанная задолженность. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 232 209 рублей 84 копейки, пени в сумме 55 586 рублей 62 копейки, штраф в сумме 23 221 рубль.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, от них поступило заявление, в котором просят рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа, указав, что административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщила, письменных возражений в суд не представила.

Исследовав доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно п.6 ст.52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст.112 НК РФ, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п.3 ст.114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 на основании приказа Управления Министерства юстиции РФ по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. № с ДД.ММ.ГГГГ. является нотариусом, занимающимся частной практикой, и являясь плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), представила в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Межрайонной ИФНС России №10 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ. была назначена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1 предметом которой явился налог на доходы физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России №10 по Рязанской области была проведена выездная налоговая проверка на основании вышеуказанного решения № от ДД.ММ.ГГГГ., по результатам которой выявлено неправомерное включение сумм в расходы, о чем был составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ., недоимка по НДФЛ согласно данного акта составила: за ДД.ММ.ГГГГ- 606 264, 06 руб. (расходы на ОСАГО, ремонт и содержание автомобиля (ремонт, бензин), расходы на автобусный проезд, сумма амортизационных начислений на автомобиль); за ДД.ММ.ГГГГ.- 626 521,7 руб. (расходы на ОСАГО, ремонт и содержание автомобиля (ремонт, бензин), расходы на автобусный проезд, расходы на ремонт (офиса), сумма амортизационных начислений на автомобиль); за ДД.ММ.ГГГГ.- 558 995,02 руб. (расходы на ОСАГО, ремонт и содержание автомобиля (ремонт, бензин), расходы на автобусный проезд, сумма амортизационных начислений на автомобиль). ДД.ММ.ГГГГ. по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, в том числе возражений, Межрайонной ИФНС России №10 по Рязанской области вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 23 293 руб., предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 232 932 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 55 759,28 руб. Данное решение ФИО1 обжаловала в вышестоящий налоговый орган- Управление ФНС России по Рязанской области, ее апелляционная жалоба ДД.ММ.ГГГГ. удовлетворена частично- признано, что отказ инспекции во включении в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, затрат в общем размере 5 550 руб. (из них уплаченные по чеку от ДД.ММ.ГГГГ в размере 800 руб. (ООО «Политех»), от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 4 750 руб. (ИП ФИО2) является необоснованным, и с учетом изложенного оспариваемое решение подлежит отмене в части доначисления НДФЛ в размере 722 руб., соответствующих сумм пени и штрафных санкций, решено- отменить решение Межрайонной ИФНС России №10 по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ в размере 722 руб., соответствующих сумм пени и штрафных санкций. В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа в размере 23 221 руб., недоимки по НДФЛ в размере 232 210 руб. и пени в размере 55 586,62 руб.

Данные обстоятельства были установлены вступившим в законную силу решением Шацкого районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ., и в силу ч.2 ст.64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела.

Также вступившим в законную силу вышеуказанным решением Шацкого районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. было установлено, что состав необоснованно заявленных расходов определен налоговым органом с учетом решения УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. правильно; размер недоимки по НДФЛ с учетом решения УФНС России по Рязанской области рассчитан налоговым органом в соответствии с действующим законодательством и математически верно; процедура привлечения административного истца к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ соблюдена, налоговый орган действовал в пределах своих полномочий, сроки, установленные для проведения проверки, принятия оспариваемого решения, иные сроки, регулирующие действия налогового органа в процессе налогового контроля, установленные Налоговым Кодексом РФ, налоговой инспекцией соблюдены; сумма штрафа (с учетом решения УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ рассчитана арифметически верно; расчет пеней произведен налоговым органом в соответствии с требованиями п.п.3, 4 ст. 75 НК РФ и является арифметически верным; оспариваемое решение Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности (с учетом решения УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.) является законным и обоснованным.

Указанные обстоятельства были установлены вступившим в законную силу решением Шацкого районного суда Рязанской области от 24.10.2018г., и в силу ч.2 ст.64 КАС РФ не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате штрафа в размере 23 221 руб., недоимки по НДФЛ в размере 232 210 руб. и пени в размере 55 586,62 руб. на основании решения Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности (с учетом решения УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.), направленного в адрес ФИО1, ей был предоставлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетом административного истца за несвоевременную уплату НДФЛ на основании ст.75 НК РФ пени в размере 55 586,62 руб. (на основании решения Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности (с учетом решения УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.)) начислены по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ..

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района Шацкого районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ. был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимки по уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика ФИО1 на основании решения Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности (с учетом решения УФНС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.) имеется недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 232 210 руб., пени в сумме 55 586 руб. 62 коп., штрафа в сумме 23 221 руб., которую до настоящего времени она не исполнила. Доказательств обратного либо доказательств, освобождающих ФИО1 от исполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа, административный ответчик суду не представил.

Налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с настоящим административным иском.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 232 209 руб. 84 коп., пени в сумме 55 586 руб. 62 коп., штраф в сумме 23 221 руб.

Таким образом суд считает, что настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа надлежит удовлетворить полностью, и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Рязанской области недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 232 209 рублей 84 копейки, пени в сумме 55 586 рублей 62 копейки, штраф в сумме 23 221 рубль.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), зачисляются в местный бюджет.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Рязанской области в силу пп. 19 п. 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным административным иском.

В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 310 рублей 17 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Рязанской области недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ в сумме 232 209 рублей 84 копейки, пени в сумме 55 586 рублей 62 копейки, штраф в сумме 23 221 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 310 рублей 17 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Шацкий районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: судья С.А. Корнеева