Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС №3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 36786,60 руб. и пени в сумме 244,93 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области в качестве индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг, утратила статус индивидуального предпринимателя с дд.мм.гггг. В результате осуществления контроля данного страхователя выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС в общей сумме 36786,60 руб. За неуплату в установленный срок страховых взносов за 2020 год ФИО1 начислены пени в общей сумме 244,93 руб. В связи с тем, что должник не уплатил страховые взносы в установленный законом срок, в отношении ФИО1 было выставлено требование №984 от 26.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок до 01.03.2021. Требование налогового органа не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен, однако задолженность до настоящего момента не погашена.

Административный ответчик представил отзыв на иск, указав, что налоговая служба на протяжении почти десяти лет, после сдачи ФИО1 свидетельства предпринимателя, знала, что она ни одного дня не занималась предпринимательской деятельностью. Страховые взносы и взносы на обязательное медицинское страхование проплачивались её работодателями согласно трудовому договору. Налоговому органу известно, что с момента прекращения действия государственной регистрации, что ответчиком было выполнено в 2011 году, она утратила статус предпринимателя. На протяжении десяти лет ответчиком не было получено никакой информации от налоговых органов о действующих налогах, задолженностях по налогам. За этот период ответчиком не было сдано ни одной налоговой декларации. Ответчик полагает, что данные действия налогового органа имеют целью экономическое давление на административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области на удовлетворении иска настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 возражает против удовлетворения заявленных исковых требований, по тем основаниям, что она в 2011 году прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что в период с дд.мм.гггг по дд.мм.ггггФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Доказательств, в обосновании доводов ФИО1 о том, что она в дд.мм.гггг подавала заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя суду не представлено.

Согласно п.1 ст.22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;

б) документа об уплате государственной пошлины;

в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1 - 8 пункта 2 статьи 6 и пунктами 2 и 2.4 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Как видно из письма Управления федеральной налоговой службы по Тамбовской области №, по результатам проверки заявления ФИО2 по вопросу прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, было установлено, что в информационных ресурсах налоговых органов отсутствуют сведения о представлении ИП ФИО1 в дд.мм.гггг и в последующие годы в налоговый (регистрирующий) орган документов, предусмотренных п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ. Расписка, подтверждающая факт представления документов, к обращению ФИО1 не приложена. В ответах Межрайонной ИФНС России №3 по Тамбовской области от №10-08/03693 и от 18.09.2020 №05-15/09311 разъяснено, что заявление на закрытие предпринимательской деятельности в налоговый орган не поступало, сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в ЕГРИП отсутствуют.

В данном письме указано, что ФИО1дд.мм.гггг исключена из ЕГРИП по решению регистрирующего органа (как недействующий индивидуальный предприниматель) в соответствии с положениями ст.22.4 Закона №129-ФЗ.

Согласно представленной информации УПФР в г.Рассказово Тамбовской обл. (межрайонное), за период предпринимательской деятельности с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг за неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: <данные изъяты>. В связи с неисполнением требований, в отношении должника были вынесены «постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов – организации (индивидуального предпринимателя)». Постановления были направлены в адрес ФИО1 и переданы на взыскание в районный отдел судебных приставов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03 июля 2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации», в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» администратором платежей с 01.01.2017 являются налоговые органы.

Допрошенные в судебном заседании свидетели <данные изъяты> подтвердили лишь факт того, что в дд.мм.ггггФИО1 заходила в кабинет к сотрудникам Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Тамбовской области с целью подать заявление о закрытии предпринимательской деятельности, имея при себе документы, из кабинета она вышла без документов. При этом ФИО1 им пояснила, что закрыла свою предпринимательскую деятельность.

Материалами дела установлено, что ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя дд.мм.гггг, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 должна была уплатить страховые взносы не позднее дд.мм.гггг. Данная обязанность, установленная законом, административным ответчиком не исполнена.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ФИО1 за 2020г. составляет 29203,20 руб., рассчитанный следующим образом:

32448 руб. / 12 мес.=2704 руб. в месяц * 10 месяцев = 27040 руб. (за период январь-октябрь 2020г.)

2704 руб. / 30 дней * 24 дня ноября (на дату прекращения регистрации ИП) = 2163,20 руб.

27040+2163,20=29203,20 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020г. составляет 7583,40 руб., рассчитанный следующим образом:

8426 руб. /12 мес. = 702,17 руб. в месяц * 10 месяцев = 7021,67 руб. (за период январь-октябрь 2020г.)

702,17 руб./30 дней * 24 дня ноября = 561,73 руб.

7021,67+561,73 = 7583,40 руб.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 указанной статьи пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно представленному истцом расчету, размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составляет 194,44 руб.; размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг составляет 50,49 руб.

В соответствии с абз.3 ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административному ответчику было направлено требование № 984 от 26.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам в размере 36786,60 руб. и пени 244,93 руб., где предложено в добровольном порядке уплатить недоимку в срок до 01.03.2021.

Требование налогового органа не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При направлении требования №984 от 26.01.2021 сумма недоимки превысила 10 000 руб.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 20.04.2021 мировым судьёй судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени. В связи с поступлением возражений от должника определением мирового судьи судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области от 12.05.2021 судебный приказ был отменён.

Настоящий иск поступил в суд 16.06.2021.

Срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса РФ административным истцом не пропущен.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. Размер госпошлины составляет 1310,95 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Тамбовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг, в сумме 29 203 руб. 20 коп. и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 194 руб. 44 коп. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с дд.мм.гггг, в сумме 7 583 руб. 40 коп., и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 50 руб. 49 коп. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг., всего 37 031 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1310 руб. 95 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Гладышева

Решение в окончательной форме принято 27 августа 2021 года.

Судья А.В.Гладышева