Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к Ивановой Н. В. о взыскании земельного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что в собственности административного ответчика имеется недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области направила в адрес должника требование об уплате имеющейся задолженности по земельному налогу за 2017, 2019-2020 годы в размере 50 260 рублей, пени по земельному налогу – 2269 рублей 31 копейка, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Просит суд взыскать с Ивановой Н.В. задолженность по земельному налогу и пени в вышеуказанном размере.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Иванова Н.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований суду не представила.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы дела мирового судьи № 2а-569/2022-54, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период начисления налога и пени) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Обязанность, порядок, сроки, объекты налогообложения установлены в соответствующих главах НК РФ.

Судом установлено и следует из письменных материалов административного дела, что в собственности Ивановой Н.В. находится недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 300 000 кв.м., дата регистрации права 01.03.2010 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 470 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 155 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 150 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 310 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 100 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 350 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 315 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 130 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 120 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 610 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 140 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 156 000 кв.м., дата регистрации права 07.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 204 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 880 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 74 000 кв.м., дата регистрации права 06.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , площадью 586 000 кв.м., дата регистрации права 07.08.2015 г.;

- земельный участок с кадастровым номером ХХХ, расположенный по адресу: , 1650 метров на восток от д. Тешонки, площадью 500 000 кв.м., дата регистрации права 01.11.2011 г..

Согласно налоговому уведомлению № 77103274 от 18 сентября 2018 года, земельный налог за 2017 год по ОКТМО ХХХ начислен в размере 9082 рубля, по ОКТМО ХХХ в размере 19 341 рубль по сроку уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 23-24).

Как следует из административного искового заявления Инспекции, произошла смена ОКТМО с ХХХ на ХХХ.

Согласно карточке расчетов с бюджетами налогоплательщика, Ивановой Н.В. оплачен земельный налог за 2017 год по ОКТМО ХХХ в размере 18 167 рублей (10.11.2021 – 7436,10 руб., 18.11.2021 – 298,44 руб., 02.12.2021 – 8275,06 руб., 12.01.2022 – 2136,99 руб.), то есть не в полном объеме и за пределами установленного срока.

03 декабря 2018 года земельный налог уменьшен на 4 рубля.

Недоимка по земельному налогу по ОКТМО ХХХ составила 1170 рублей.

Также земельный налог за 2017 год по ОКТМО ХХХ уплачен 10 марта 2022 года в размере 8298 рублей 05 копеек, 18 марта 2021 года в порядке зачета погашено 783 рубля 95 копеек.

Таким образом, недоимка по земельному налогу по ОКТМО ХХХ за 2017 год отсутствует.

Согласно налоговому уведомлению № 44073319 от 01 сентября 2020 года, земельный налог за 2018-2019 годы по ОКТМО ХХХ начислен в размере 18 164 рубля, по ОКТМО ХХХ в размере 44 677 рублей (21 277, руб. за 2018 год, 23 351 руб. за 2019 года) по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 25-27).

Согласно налоговому уведомлению № 55412177 от 01 сентября 2021 года, земельный налог за 2020 год по ОКТМО ХХХ начислен в размере 9082 рубля с учетом переплаты 268 рублей 77 копеек, размер налога на землю за 2020 год составил 8818 рублей 23 копейки (в том числе перерасчет земельного налога за 2019 год в размере 3915 рублей, с учетом имеющейся переплаты 5 рублей сумма налога за 2019 год при перерасчете составила 3910 рублей; по ОКТМО ХХХ в размере 25 739 рублей по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года (л.д. 29-30).

Недоимка за 2019 год по ОКТМО ХХХ составила 3910 рублей, за 2020 год – 8818 рублей 23 копейки, по ОКТМО ХХХ – 25 739 рублей.

Всего недоимка по земельному налогу за 2017, 2019-2020 годы составила по ОКТМО ХХХ 50 260 рублей, по ОКТМО ХХХ – 25 739 рублей.

В связи с урегулированием задолженности, пени по земельному налогу по ОКТМО ХХХ составили 2256 рублей 75 копеек.

Общая сумма неисполненных обязательств (налог + пени) составила: по ОКТМО ХХХ – 52 529 рублей 31 копейка (50 260 руб. + 2269,31 руб.), по ОКТМО ХХХ – 13 265 рублей 58 копеек (12 728,23 руб. + 537,35 руб.).

В связи с неуплатой Ивановой Н.В. земельного налога в установленный законом срок, Инспекция направила в адрес должника требования № 38205 от 20.10.2021 г. и № 54371 от 03.12.2021 г. об уплате налогов на основании ст. ст. 45, 69 НК РФ (л.д. 31-32, 33-35).

Указанные требования должником в добровольном порядке исполнены не были.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 04 марта 2022 года судебный приказ от 25 февраля 2022 года по делу № 2а-569/2022 о взыскании с Ивановой Н.В. обязательных платежей и санкций в размере 66 388 рублей 41 копейка, государственной пошлины в размере 1095 рублей 83 копейки отменен (л.д. 31).

Настоящий административный иск направлен в суд 14 апреля 2022 года (л.д. 3-15).

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения с иском в суд, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление к Ивановой Н.В. о взыскании земельного налога и пени подано Инспекцией в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.

Согласно приведенным в административном исковом заявлении расчетам, сумма земельного налога по ОКТМО ХХХ за 2017, 2019-2020 годы, подлежащая уплате, составляет 50 260 рублей, сумма пени начислена на основании со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки и составляет 2269 рублей 31 копейка; сумма земельного налога по ОКТМО ХХХ за 2019-2020 годы составляет 12 728 рублей 23 копейки, пени – 537 рублей 35 копеек.

Суд отмечает, что расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, доказательств, подтверждающих уплату налогов и пени, суду не представлено.

Проверив представленные расчеты, суд признает их мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства и согласующимися в соответствующих периодах со ставками рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в связи с чем, соглашается с данными расчетами.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены.

Учитывая, что в материалах административного дела отсутствуют доказательства уплаты административным ответчиком определенных к взысканию налоговым органом обязательных платежей и санкций, а также, поскольку отсутствуют обстоятельства для освобождения Ивановой Н.В. от их уплаты, суд находит, что имеются основания для взыскания суммы налогов и пени, в связи с чем, считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 2173 рубля 85 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к Ивановой Н. В. о взыскании земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с Ивановой Н. В., зарегистрированной по адресу: , в доход бюджета задолженность по земельному налогу за 2017, 2019-2020 годы по ОКТМО ХХХ в размере 50 260 рублей, пени в размере 2269 рублей 31 копейка, задолженность по земельному налогу за 2019-2020 годы по ОКТМО ХХХ в размере 12 728 рублей 23 копейки, пени в размере 537 рублей 35 копеек, а всего 65 794 (шестьдесят пять тысяч семьсот девяносто четыре) рубля 89 копеек.

Взыскать с Ивановой Н. В. государственную пошлину в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 2173 (две тысячи сто семьдесят три) рубля 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Перегонцева

Вынесена резолютивная часть решения 08.07.2022

Изготовлено мотивированное решение 15.07.2022

Решение вступает в законную силу 16.08.2022