Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю к Неволину Сергею Михайловичу о взыскании недоимки, пени,

установил:

21.07.2020 в суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 14 по Пермскому краю с административным иском к Неволину С.М. о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 123 руб., пени по налогу на имущество в размере 148,16 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 4 230 руб., пени по транспортному налогу в размере 1 087,04 руб., недоимку по земельному налогу в размере 1 144 руб., пени по земельному налогу в размере 129,10 руб.

Из административного искового заявления следует, что Неволин С.М. является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

По имеющимся в Инспекции сведениям Неволин С.М. имеет в собственности: 1/ 4 долю квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер .... Право собственности возникло ...., сведения о снятии с учёта в инспекцию не поступали; иное строение, помещение и сооружение по адресу: г. Чусовой, ул. Кирова, д. 1А, кадастровый номер ..., право собственности возникло ...., сведения о снятии с учёта в инспекцию не поступали; объект незавершенного строительства по адресу: ..., кадастровый номер ..., право собственности возникло ...., сведения о снятии с учёта в инспекцию не поступали. На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации Неволин С.М. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. За 2016 г. начислен налог на имущество в общей сумме 1 017 руб. (на объект с кадастровым номером ... в сумме 62 руб. и на объект с кадастровым номером ... в сумме 955 руб.), направлено налоговое уведомление ... от 09.09.2017 на уплату налога за 2016 г., с указанием срока уплаты не позднее 01.12.2017. За 2018 г. начислен налог на имущество в сумме 123 руб. на объект с кадастровым номером ..., с учётом положений пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации из расчёта: ... = 123 руб. Направлено налоговое уведомление за 2018 г. ... с общей суммой налога 123 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Задолженность по налогу на имущество за 2016 г. взыскана решением Чусовского городского суда от 10.10.2019 (дело ...), выдан исполнительный лист.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом задолженность по налогу на имущество за 2016 и 2018 г.г. не уплачена. С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за 2017, 2018 и 2019 г.г. в сумме 148,16 руб. На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования на уплату налога, пени от 15.11.2019 ... со сроком уплаты до 23.01.2020, от 19.12.2019 ... со сроком уплаты до 27.02.2020. В установленный требованием срок задолженность по налогу на имущество физических лиц не уплачена.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации Неволин С.М. является налогоплательщиком транспортного налога. По представленным в Инспекцию сведениям из РЭО ГИБДД за ним зарегистрирован легковой автомобиль ..., мощностью 141 л.с., поставлен на учет ...., сведения о снятии с учёта в инспекцию не поступали; легковой автомобиль ... мощностью 70 л/с, поставленный на учет ...., сведения о снятии с учёта в инспекцию не поступали; легковой автомобиль ..., мощностью 73 л/с, поставленный на учёт ...., сведения о снятии с учёта в инспекцию не поступали; грузовой автомобиль ..., мощностью 52 л/с, поставленный на учёт ...., сведения о снятии с учёта .... (в 2015 г. количество месяцев для налогообложения составляет 9); легковой автомобиль ..., мощностью 87 л/с, поставленный на учёт ...., сведения о снятии с учёта .... (в 2015 г. количество месяцев для налогообложения составляет 11).

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 г. в сумме 8 292 руб., за 2016 г. 7 373 руб., за 2018 г. - 4 230 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2015 г. ... с суммой налога в размере 8 292 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2016; за 2016 г. ... с суммой налога в размере 7 317 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017; за 2018 г. ... с суммой налога в размере 4 230 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. Задолженность по транспортному налогу за 2015 г. взыскана мировым судьей судебного участка ... Чусовского судебного района Пермского края, вынесен судебный приказ от 27.09.2017, дело ..., задолженность по транспортному налогу за 2016 г. взыскана Чусовским городским судом 10.10.2019, дело ....

Согласно данным карточки расчета с бюджетом задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016 и 2018 г.г. не уплачена. С учетом статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за 2017, 2018 и 2019 г.г. в сумме 1 087,04 руб. На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлены требования на уплату налога, пени от 14.05.2019 ... со сроком уплаты до 27.06.2019, от 15.11.2019 ... со сроком уплаты до 23.01.2020, от 19.12.2019 ... со сроком уплаты до 27.02.2020. В установленный требованием срок задолженность по налогу на имущество физических лиц не уплачена.

Неволин С.М. на основании статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога. По имеющимся в Инспекции сведениям ответчик имеет в собственности земельные участки: по адресу: ... кадастровый номер ..., право собственности возникло 20.12.2010; по адресу: ... кадастровый номер ..., право собственности возникло ..... Сведения об отчуждении земельных участков в инспекцию не поступали. За 2014 г. налогоплательщику исчислен земельный налог за участок с кадастровым номером ... - 3 005,18 руб., на участок с кадастровым номером ... - 1 143,81 руб., за 2018 г. на участок с кадастровым номером ... - 1 144 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2011, 2013 и 2014 г.г. ... с суммой налога за 2014 г. в размере 4 148,99 руб., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, за 2018 г. ... с суммой налога в размере 1 144 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Задолженность по земельному налогу за 2014 г. взыскана мировым судьей судебного участка ... Чусовского судебного района Пермского края, вынесен судебный приказ от 02.08.2016 ...

Согласно данным карточки расчета с бюджетом задолженность по земельному налогу за 2018 г. не уплачена. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 г.г. в сумме 129,10 руб. На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были направлены требования на уплату налога, пени от 14.05.2019 ... со сроком уплаты до 27.06.2019, от 19.12.2019 ... со сроком уплаты до 27.02.2020. В установленный требованием срок задолженность по налогу не уплачена.

Административный ответчик Неволин С.М. извещен о возбуждении административного дела, что подтверждается почтовым уведомлением, мнение на заявленные требования суду не представил.

Суд, исследовав материалы дела, в том числе письменные доказательства, приходит к следующему.

Принадлежность на праве собственности перечисленного в административном исковом заявлении имущества подтверждается соответствующими сведениями (л.д. 26-29), следовательно он обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог и налог на имущество (статьи 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки денежную сумму, признаваемую пеней.

Административный истец, обосновывая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени, ссылается на налоговое уведомление ... от 27.06.2019, в соответствии с которым Неволин С.М. должен был уплатить не позднее 02.12.2019 налог на имущество в размере 123 руб. за объект - иное строение с кадастровым номером .... В связи с неуплатой налога за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 начислены пени в сумме 0,43 руб. В адрес Неволина С.М. направлено требование ... от 19.12.2019 об уплате недоимки по налогу в сумме 123 руб. и пени 0,43 руб. в срок до 27.02.2020. Кроме того, налоговый орган произвёл начисление пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 09.09.2019 в сумме 144,10 руб., что подтверждается расчетом (л.д. 8 оборот). По данным налогового органа недоимка по налогу в сумме 1 017 руб. уплачена 10.09.2019. Сумма включена в требование ... от 15.11.2019 со сроком уплаты 23.01.2020. Суд отмечает, что к взысканию определяет сумму, указанную в расчете, поскольку содержит информацию о частичной уплате пени, соответственно подлежит взысканию пеня в сумме 144,53 руб. (144,10 руб. и 3,94 руб.). Кроме того, из расчета следует, что пени в сумме 3,64 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 включены в требование ... от 15.12.2017, на которое в обоснование требований административный истец не ссылается в рамках настоящего дела, данная сумма взыскана решением Чусовского городского суда Пермского края от 10.10.2019 по делу ...

В соответствии с налоговым уведомлением ... от 27.06.2019 Неволин С.М. должен был уплатить не позднее 02.12.2019 транспортный налог в размере 4 230 руб. за автомобиль ... В связи с неуплатой налога за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 начислены пени в сумме 14,55 руб. В адрес Неволина С.М. направлено требование ... от 19.12.2019 об уплате недоимки по налогу в сумме 4 230 руб. и пени 14,55 руб. в срок до 27.02.2020.

Кроме того, налоговый орган предъявляет к взысканию пени по транспортному налогу за 2016 г., задолженность по которому была взыскана решением Чусовского городского суда ... от 10.10.2019 по делу ..., и была уплачена частями 13.03.2018, 10.09.2019, 10.10.2019, тогда как срок уплаты установлен 02.12.2017. За период с 03.12.2017 по 09.10.2019 сумма пени составила 512,48 руб., включена в требование ... от 15.11.2019 со сроком уплаты 23.01.2020. Суд также отмечает, что к взысканию определяет сумму, указанную в расчете, поскольку на сумму пени 26,16 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 также выставлено требование ... от 15.12.2017, на которое административный истец в обоснование заявленных требований не ссылается.

Административный истец также взыскивает пени по транспортному налогу за 2015 г., который был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка ... Чусовского судебного района от 27.09.2017 по делу ... и уплачен при сроке уплаты 01.12.2016 фактически частями 07.02.2018, 02.03.2019 и 13.03.201, за период с 02.12.2016 по 06.03.2018, включенные в требование ... от 14.05.2019. При этом согласно расчету сумм пени, включенной в требование ... из начисленной суммы пени 971,86 руб., 750,91 руб. было включено в требование ... от 30.11.2017, также не являющееся предметом рассмотрения настоящего иска, пени в требование ... от 14.05.2019, согласно представленному суду расчету, включены в сумме 220,95 руб. (л.д. 9 расчет), подлежащие учету при определении взыскиваемой судом суммы задолженности.

Таким образом, подлежащая взысканию сумма пени составляет 747,98 руб. (14,55 руб. пени по налогу за 2018 г., 512,48 руб. пени по налогу за 2016 г., 220,95 руб. пени по налогу за 2015 г.).

В соответствии с налоговым уведомлением ... от 27.06.2019 Неволин С.М. должен был уплатить не позднее 02.12.2019 земельный налог в размере 1 144 руб. за земельный участок с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ...

В связи с неуплатой налога за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 начислены пени в сумме 3,94 руб. В адрес Неволина С.М. направлено требование ... от 19.12.2019 об уплате недоимки по земельному налогу в сумме 1 144 руб. и пени 3,94 руб. в срок до 27.02.2020.

Налоговый орган также предъявляет к взысканию пени по земельному налогу за 2014 г., задолженность по которому была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ... Чусовского судебного района от 27.05.2017 по делу ... и уплачена частями 03.02.2017, 01.10.2018, 12.10.2018, 13.11.2018, 10.12.2018, тогда как срок уплаты установлен 01.10.2015. За период с 01.12.2015 по 09.12.2018 сумма пени с учетом внесенных платежей и включенных в требования ... от 13.07.2016 и ... от 30.11.2017 (основанием иска в настоящем деле не заявлены), недоимка по пени составляет 244,17 руб., включена в требование ... от 14.05.2019 со сроком уплаты до 27.06.2019. Административным истцом заявлено к взысканию 129,10 руб. в том числе с учетом пени по налогу за 2018 г. в сумме 3,94 руб., суд разрешает дело в пределах заявленных административным истцом требований.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что в адрес Неволина С.М. направлялись требование ... от 14.05.2019 на общую сумму 778,58 руб., со сроком исполнения до 27.06.2019, требование ... от 15.11.2019 на общую сумму 686,37 руб., требование ... от 19.12.2019 на общую сумму 5 515,92 руб. со сроком исполнения до 27.02.2020. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с соблюдением установленного срока 24.03.2020, после отмены судебного приказа 17.04.2020 с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Чусовской городской суд в течение шести месяцев 21.07.2020.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 указанного Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец просит взыскать судебные расходы, связанные с отправкой должнику копии заявления заказным письмо с уведомлением о вручении, которые составили 68,40 руб. (л.д. 46 список внутренних почтовых отправлений). В связи с удовлетворением требований на 95,01 % от заявленной к взысканию суммы (заявлено 6 861,30 руб., взыскано 6 518,61 руб.), суд взыскивает в возмещение судебных расходов 64,99 руб. (95,01% от 68,40 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Неволина Сергея Михайловича, проживающего по адресу: ..., налог на имущество в размере 123 руб., пени по налогу на имущество 144 руб. 53 коп., транспортный налог в размере 4 230 руб., пени по транспортному налогу в размере 747 руб. 98 коп., земельный налог в размере 1 144 руб., пени по земельному налогу 129 руб. 10 коп.

Взыскать с Неволина Сергея Михайловича в местный бюджет государственную пошлину 400 руб.

Взыскать с Неволина Сергея Михайловича в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Пермскому краю в возмещение судебных расходов 64 руб. 99 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья: Е.А. Шакирзянова