Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Мыски 13.10.2016 года дело по административному иску межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к Скуратову А. А., Скуратовой О. И., Хомякову А. Н. о взыскании задолженности по налогу и по административному иску Скуратова А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. к административному ответчику МРИ ФНС России №8 о признании утратившим возможность взыскания в связи с истечением установленного срока

УСТАНОВИЛ:

21.04.016 года административный истец межрайонная ИФНС России №8 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения иска к административному ответчику Скуратову А. А., Скуратовой О. И., Хомякову А. Н. о взыскании задолженности по земельному налогу суммы пени в размере 39 381,790 рублей, налогу на имущество физических лиц суммы пени в размере 1758,58 рублей.

Требования свои административный истец мотивировал тем, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет: Федеральное государственное учреждение земельная кадастровая палата по Кемеровской области, ГП КО «Центр технической инвентаризации Кемеровской области», Скуратов А. А. владеет на праве собственности нежилым помещением по адресу <адрес>, зданием по адресу <адрес> земельным участком по адресу <адрес>, следовательно, на основании положений статей 388, 400 НК РФ, а также решения Мысковского городского Совета народных депутатов от 21.10.2010 № 56- н "Об установлении на территории муниципального образования "Мысковский городской округ" налога на имущество физических лиц", Решение Мысковского городского Совета народных депутатов от 20.11.2008 N 14-н "О введении земельного налога на территории муниципального образования "Мысковский городской округ" является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362, 408, 396 НК РФ, а также Решения Мысковского городского Совета народных депутатов от 21.10.2010 № 56-н "Об установлении на территории муниципального образования "Мысковский городской округ" налога на имущество физических лиц", Решение Мысковского городского Совета народных депутатов от 20.11.2008 N 14-н "О введении земельного налога на территории муниципального образования "Мысковский городской округ" исчислил в отношении земельного участка, недвижимого имущества налогоплательщика. Факт направления уведомления подтверждается реестром отправки - список № 254327.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В связи с тем, что в установленный статьями 397, 409 НК РФ срок Скуратов А.А. указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога, налога на имущество физических лиц в срок не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 39381,79 рублей по земельному налогу, 1758.58 рублей по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки от 08.10.2015 года № 01995. Налогоплательщик в установленный срок исполнил частично вышеуказанное требование налогового органа, уплатив в бюджет сумму задолженности частично в размере 18883.00 рубля (л.д.1-5,197).

Административный истец Скуратов А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. обратился в суд к административному ответчику МРИ ФНС России №8 с иском с учетом уточнения о признании утратившим возможность взыскания в связи с истечением установленного срока, согласно которого просит признать МРИ ФНС России №8 по Кемеровской области утратившей возможность принудительного взыскания в связи с истечением пресекательного срока для их взыскания недоимки Скуратова А. А. за период с 2009-2012 год в размере общей задолженности по налогам 397 008,66 рублей.

Определением Мысковского городского суда от 10.06.2016 года было объединено в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения дело № 2а-943/2016 по административному иску межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к Скуратову А. А., Скуратовой О. И., Хомякову А. Н. о взыскании задолженности по налогу и дело № 2-1075/2016 по административному исковому заявлению административного истца Скуратова А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. к административному ответчику МРИ ФНС России №8 о признании утратившим возможность взыскания в связи с истечением установленного срока, присвоив единый номер 2а-943/2016 года (л.д.70а-70б).

В судебном заседании административный истец Скуратов А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. уточнил свои требования, согласно которым просит утратившей возможной принудительного взыскания в связи с истечением пресекательного срока для их взыскания по требованиям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 8 Кемеровской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа №25108 от 29.11.2012г по состоянию на 01.11.2012 год по налогу на имущество физических лиц за 2011г 2839,79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 21.42 рубля, земельному налогу за 2009 года - 90210,26 рублей, земельный налог за 2010 год - 90660,45 рублей, земельному налогу за 2011 год - 90660,45 рублей, пени по земельному налогу - 2090,81 рубль и требования №8853 от 20.11.2013 год по состоянию на 20.11.2013 год налог на имущество физических лиц за 2010 год 4732,99 рублей -налог на имущество физических лиц за 2012 год 2839,79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 55,19 рубля -земельный налог за 2012г - 90660,45 рублей, пени по земельному налогу - 25836,80 рубль. В общей сумме задолженности за 2009-2012г по налогу на имущество в размере 10 412,57 рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рублей и земельному налогу в размере 347 191,61 рубль и пени по земельному налогу в размере 27 927,61 рублей, признании обязанности по уплате недоимки Скуратова А. А. за период, 2009 -2012 год в размере общей задолженности по налогу на имущество в размер 10 412,57 рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рубль и земельном налогу в размере 347 191,61 рублей и пени по земельному налогу в размере 27 927,61рублей прекращенной.

Требования свои административный истец Скуратов А.А. мотивирует тем, что согласно выписке из лицевого счета за период с 01.01.2009 год по 14.11.2012 год по состоянию на 16.07.2016 года задолженность, Скуратова А.А. за период с 2009 год по 2012 год составляет по земельный налогу за 2009 год 90210,26 рублей, за 2011 год 90660,45 рублей, за 2010 год 90660,45 рублей, за 2012 год 90660,45 рублей, итого 362 191,61 рублей. Оплата 10.01.2013 года 5000 рублей 15.01.2013 года 10 000 рублей, 362191-15000 = 347191,61 рублей. Итого недоимка 347 191,61 рубль. Задолженность по налогу на имущество за 2010 год составила 2839,79 рублей, за 2011 год 2839,79 рублей, за 2012 год 4732,99 рублей. Итого 10 412,57 рублей.

Задолженность по пени по налогу на имущество за 2011 года 21,42 рублей, за 2012 год 55,19 рублей. Задолженность по пени по земельному налогу за 2011 год 2090,81 рублей, за 2012 год 25 781,61 рублей.

Указанные суммы недоимки и пени были предъявлены Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 8 по Кемеровской области в требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 25108 от 29.11.2012 года по состоянию на 01.11.2012 год, налог на имущество физических лиц за 2011 год 2839,79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 21,42 рубля, земельный налог за 2009 год 90210,26 рублей, земельный налог за 2010 год 90660,45 рублей, земельный налог за 2011 год 90660,45 рублей, пени по земельному налогу - 2090,81 рубль, а также требовании № 8853 от 20.11.2013 года по состоянию на 20.11.2013 год налог на имущество физических лиц за 2010 год 4732,99 рублей, налог на имущество физических лиц за 2012 год 2839,79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 55,19 рубля, земельный налог за 2012 год 90660,45 рублей, пени по земельному налогу 25836,80 рублей

В общей сумме задолженности за 2009-2012 год по налогу на имущество в размере 10 412,57 рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рубль и земельному налогу в размере 347 191,61 рубль и пени по земельному налогу в размере 27 927,61 рублей.

За взысканием задолженности с 2009 по 2011 год Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области никогда в суд не обращалась и утратила возможность к взысканию спорной суммы задолженности. За взысканием задолженности за 2012г Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области обратилась за выдачей судебного приказа 13.02.2014г мировым судьей судебного участка №2 г. Мыски Кемеровской области Смоляровой Л.И. был вынесен судебный приказ 21.04.2014г №2-777/14 о взыскании со Скуратовой О.И. налога на имущество 7572,78 рублей и пени 55,19 рублей, земельного налога 90660,45 рублей им пени 25781,61рублей. По заявлению судебный приказ был отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа № №2-777/14 вынесено мировым судьей 12.03.2015 года.

Ст. 48 НК п.3 Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок для подачи искового заявления истек 12.09.2015 года и в порядке искового производства налоговый орган так и не обратился. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с дата возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 года N6544/09).

Задолженность за период с 2009 по 2012г в общем размере по налогу на имущество в размере 10 412,57рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рубль и земельному налогу в размере 347 191,61 рубль и пени по земельному налогу в размере 27 927,61 рублей, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, является безнадежной ко взысканию так как срок на принудительное взыскание спорной суммы истек.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от г. N 229-ФЗ, действующей с 02.09.2010 года) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлен пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных России.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списан установлен приказом ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010г которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в слуг предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от 19.08.2010 г. N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, налогоплательщик вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

В соответствии с правовой позицией Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 15.01.2013 N 10534/12, в пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ о 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Таким образом заявленные административным по делу требования об установлении факта утраты инспекцией права на взыскание суммы недоимки в связи с истечением сроков ее взыскания является, по существу, таким заявлением. Налоговым органом утрачена возможность взыскания вышеуказанной задолженности, так как ИФНС пропущен срок для обращения в суд, за взысканием размере общей задолженности за 2009-2012 год по налогу на имущество в размере по налогу на имущество 10 412,57рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рубль, а также земельному налогу в размере 347 191,61 рубль и пени по земельному налогу в размере 927,61 рублей, в соответствии с требованиями межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 8 по Кемеровской области об уплате налога, сбора, пей штрафа: №25108 от 29.11.2012г и №8853 от 20.11.2013 года (л.д.211-213).

В судебном заседании административный истец Скуратов А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. просил в удовлетворении заявленных требований административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области отказать, заявленные требований Скуратова А.А. удовлетворить. Также административный истец Скуратов А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. в судебном заседании заявил ходатайство о применении срока давности по требованиям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Кемеровской области об уплате налога сбора, пени, штрафа № 25108 от 29.11.2012 года по состоянию на 01.11.2012 год, №8853 от 20.11.2013 года по состоянию на 20.11.2013 год. Отказать в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Кемеровской области о взыскании законных представителей Скуратова А.А. к Скуратовой О. И., Хомякову А. Н. суммы задолженности по земельному налогу суммы пени в размере 39381,79 рублей, налогу на имущество физических лиц суммы пени в размере 1758,58 рублей, в связи с истечением пресекательного срока (л.д.214-217).

В судебном заседании законным представитель административного ответчика Скуратова А. А.Хомяков А. Н. просил в удовлетворении заявленных требований административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области отказать, заявленные требований Скуратова А.А. удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области Плотникова Ю.А. действующая на основании доверенности № 42 от 13.05.2016 года и имеющая диплом об окончании высшего юридического образования (л.д.90-91) просила исковые требований административного истца удовлетворить, в требовании Скуратова А.А. отказать предоставив письменные возражения, согласно которым указала, что требованием № 30122 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.10.2015г. установлен срок для уплаты до 28.10.2015 года. 20.04.2016 года налоговый орган обратился в Мысковский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, что подтверждается реестром передачи административных исковых заявлений, с соответствующей отметкой суда. 25.04.2016 года Мысковским городским судом вынесено определение № М-710/16 об оставлении административного искового заявления без движения, установлен срок для устранения недостатков до 10.05.2016 года в связи с отсутствием уведомления о вручении заказного письма, позволяющим суду убедиться в получении документов адресатом. 06.05.2016 года инспекцией направлено ходатайство № 03-20/03850 о приобщении к материалам дела уведомления о вручении административного искового заявления, т.е обстоятельства, послужившие основанием для оставления административного искового заявления без движения, были своевременно устранены инспекцией.

Согласно ч.2 ст. 130 КАС РФ если лицо, подавшее административное исковое заявление, в установленный в определении об оставлении административного искового заявления без движения срок исправит недостатки, указанные судьей, административное исковое заявление считается поданным в день первоначального обращения этого лица в суд. Таким образом, инспекция не нарушила срок обращения в суд за взысканием задолженности по пени за 2014 год, так как срок истек 28.04.2016 года.

В соответствии с п.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списанию, являются:

налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;

налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Решение о признании задолженности безнадежной принимается руководителем налогового органа (в соответствии с п. 3 Приказа ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ (ред. от 19.05.2015) "Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"). Следовательно, суд не является компетентным органом в части признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в данном случае нет, так как дело находится на рассмотрении в Мысковском городском суде. Определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам также нет, так как налоговый орган, в силу п.3 ст.48 НК РФ, не пропустил срок обращения в суд за взысканием задолженности по пени за 2014 год.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. В требовании об уплате налога указана сумма задолженности по налогу, которая не была оплачена на дату выставления требования.

Согласно пункта 4 статьи 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования. Так в требовании № 30122 по состоянию на 07.10.2015 г. отражена сумма пени как текущая, зафиксированная на дату выставления требования, так и сумма пени, рассчитанная на недоимку прошлых периодов, но не вошедшая в предыдущее требование, а сумма задолженности по налогу отражена в требовании только текущая (за 2014 год), непогашенная налогоплательщиком на момент выставления требования.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 11 833,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 7 050 рублей были оплачены административным ответчиком 17.12.2015 года.

Административным истцом было подано административное исковое заявление к законным представителям Скуратова А. А. матери Скуратовой О. И., отцу Хомякову А. Н. о взыскании задолженности за 2014 год только в отношении начисленной пени.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Если налоговое уведомление (требование) направляется заказным письмом, то оно не требует передачи требования лично под расписку.

В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налога: № 25108 от 29.11.2012 года, реестр об отправке заказной корреспонденции уничтожен, что подтверждается Актом № 9 «О выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению», № 8853 от 20.11.2013 года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции № 04423 от 21.11.2013 года, № 1583 от 12.05.2014 года реестр отправки заказной корреспонденции № 01357 от 14.05.2014 года, № 31503 от 14.11.2014года реестр об отправке заказной корреспонденции Список № 202879 от 18.11.2014 года, № 30122 от 07.10.2015 года, что подтверждается реестром об отправке № 01995 от 08.10.2015 года.

В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа для физических лиц № 25108 по состоянию на 29.11.2012 г. указаны суммы задолженности по земельному налогу за периоды с 2009 года по 2011 год, а так же задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011 год. Тем самым налогоплательщик был осведомлен об имеющейся задолженности, однако своевременно налоги не уплачивал.

Согласно положений п. 1 ст. 322, п. 1 ст. 323 Гражданского кодекса РФ, Межрайонная ИФНС № 8 по Кемеровской области просит необходимым возложить солидарную ответственность по уплате налогов пени на родителей Скуратова А. А.Скуратову О. И. и Хомякова А. Н..

Доводы административного ответчика о том, что инспекцией пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по уплате суммы пени за 2014 год; за 2009-2012гг., так как не предпринимались меры к взысканию задолженности с 2009 г. по 2012г. и на основании ст.59 НК РФ Инспекция утратила возможность принудительного взыскания со Скуратова А. А. недоимки за 2009-2012 гг. в размере 397 008,66 рублей, в связи с истечением пресекательного срока для их взыскания, несостоятельны и не отвечают требованиям действующего законодательства (том 2 л,д.1-10).

Заслушав представителя административного истца, представителей административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает возможным удовлетворить административный иск межрайонной ИФНС России №8 по Кемеровской области к законным представителям несовершеннолетнего Скуратова А. А., Скуратовой О. И., Хомякову А. Н. о взыскании задолженности по налогу и отказать в удовлетворении административного иска Скуратова А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. к административному ответчику МРИ ФНС России №8 о признании утратившим возможность взыскания в связи с истечением установленного срока по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1, 2 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Решением № 46-н от 22.11.2012 года Мысковского городского Совета Народных депутатов «О внесении изменения в решение Мысковского городского совета народных депутатов от 21.10.2010 года № 56-н «Об установлении на территории муниципального образования Мысковский городской округ налога на имущество физических лиц» в п. 3 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарно инвентаризационной стоимости, свыше 500000 руб. налоговая ставка составляет 1,25 %.

Согласно ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Налог на имущество физических лиц, исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено:

Согласно справок об объекте недвижимого имущества от 26.11.2015 года установлено, что за Скуратовым А. А. числится следующее имущество: административное здание и мастерские, расположенные по адресу г. Мыски, по итогам проведения оценки стоимости здания составила 911967 рублей (л.д.6), квартира, расположенная по адресу <адрес> по итогам проведения оценки стоимости квартиры составила 34630 рублей (л.д.7), земельные объекты (участки) находящиеся по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 470 000 рублей (л.д.8).

В связи с этим, налоговым органом была исчислена сумма налога за 2014-2015 год по земельному налогу 7 050 рублей, по налогу на имущество физических лиц 11 833 рублей и в адрес ответчика 15.04.2015 года направлено налоговое уведомление № 571016 от 14.03.2015 года с указанием срока уплаты не позднее 01.10.2015 года (л.д. 10-11).

Согласно предоставленным чекам Скуратова О. И. 17.12.2015 года оплатила налог на имущество в размере 11 833 рублей и земельный налог в размере 7 050 рублей (л.д.111-112).

На основании выставленного требования № 30122 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 07.10.2015 года Скуратову А. А. был установлен срок для уплаты недоимки по налогу на имущество в размере 11 833 рублей, а также начисленную пени в размере 1758,58 рублей, земельный налог в размере 7 050 рублей, а также начисленную пени в размере 39 381,79 рублей до 28.10.2015 года. Указанное требование было направлено административному ответчику 08.10.2015 года (л.д.13-19).

21.04.2016 года административный истец Межрайонная ИФНС № 8 по Кемеровской области обратилась в Мысковский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам, которое определением Мысковского городского суда от 25.04.2016 года было оставлено без движения и после устранения недостатков определением от 11.05.2016 года было принято к производству (л.д.1-5,24-25,27). Таким образом, с учетом положения части 2 ст. 130 КАС РФ суд считает, что административным истцом не был нарушен срок подачи в суд административного искового заявления с учетом положения п.3 ст.48 НК РФ.

В связи с чем, принимая во внимание, что Скуратов А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и, следовательно, обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требования об уплате налога и пени. Поскольку обязанность по уплате налогов своевременно Скуратовым А.А. не исполнена, налоговым органом правомерно начислена пеня, по соответствующим срокам уплаты за указанные в исковом заявлении периоды соответственно по каждому виду налогов, всего начислено пени в сумме 41 140 рублей 37 копеек.

Предоставленные административным истцом Межрайонной ИФНС России № 8 по Кемеровской области суд признает обоснованными, так как периоды просрочки определены налоговым органом правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, является правильной, арифметических ошибок не допущено, пени начислены истцом на сумму неуплаченного налога, начислены и рассчитаны истцом в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, в связи с чем представленный стороной административного ответчика расчет суд признает неверным, не основанным на законе. В судебном заседании представитель административного истца также пояснила, что пени исчислена от суммы земельного налога, в расчет пени включена пеня, не вошедшая в предыдущие периоды.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Несовершеннолетний Скуратов А.А. явлется собственником земельного участка, недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 ГК РФ законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

В связи с чем, суд считает возможным взыскать солидарно с законных представителей Скуратова А. А.Скуратовой О. И., Хомякова А. Н. сумму задолженности по земельному налогу суммы пени в размере 39 381 рублей 79 копеек, налогу на имущество физических лиц пени в размере 1 758 рублей 58 копеек исходя из расчета, предоставленного административным истцом.

Суд считает возможным отказать в удовлетворении административного иска иску Скуратова А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. к административному ответчику МРИ ФНС России №8 по Кемеровской области о признании МРИ ФНС России №8 по Кемеровской области утратившей возможной принудительного взыскания в связи с истечением пресекательного срока для их взыскания по требованиям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 8 Кемеровской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа №25108 от 29.11.2012г по состоянию на 01.11.2012 год по налогу на имущество физических лиц за 2011г 2839,79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 21.42 рубля, земельному налогу за 2009 года - 90210,26 рублей, земельный налог за 2010 год - 90660,45 рублей, земельному налогу за 2011 год - 90660,45 рублей, пени по земельному налогу - 2090,81 рубль и требования №8853 от 20.11.2013 год по состоянию на 20.11.2013 год налог на имущество физических лиц за 2010 год 4732,99 рублей -налог на имущество физических лиц за 2012 год 2839,79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 55,19 рубля -земельный налог за 2012г - 90660,45 рублей, пени по земельному налогу - 25836,80 рубль. В общей сумме задолженности за 2009-2012г по налогу на имущество в размере 10 412,57 рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рублей и земельному налогу в размере 347 191,61 рубль и пени по земельному налогу в размере 27 927,61 рублей, признании обязанности по уплате недоимки Скуратова А. А. за период, 2009 -2012 год в размере общей задолженности по налогу на имущество в размер 10 412,57 рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рубль и земельном налогу в размере 347 191,61 рублей и пени по земельному налогу в размере 27 927,61рублей прекращенной по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам. В соответствии с пунктами 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания. Однако утрата налоговым органом права на принудительное взыскание налога, в связи с пропуском срока сама по себе не влечет прекращение налоговой обязанности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В соответствии с п.п.3 п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога: № 25108 от 29.11.2012 года, № 8853 от 20.11.2013 года,, № 1583 от 12.05.2014 года, № 31503 от 14.11.2014года № 30122 от 07.10.2015 года, что подтверждается реестром об отправке № 01995 от 08.10.2015 года, что не оспаривается представителями Скуратова А.А.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего кодекса.

Представитель межрайонной ИФНС №8 по Кемеровской области предоставил суду документы, подтверждающие правомерность начисления Скуратову А.А. суммы земельного налога и налога на имущество за период с 2012 по 2015 год (л.д.94-97). Размер задолженности по указанным налогом истцом не оспаривается.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Истцом не предоставлено суду доказательств того, что налоговым органом пропущен срок для взыскания установленной задолженности по пеням, штрафам, процентам.

Таким образом, у суда нет оснований для удовлетворения исковых требований Скуратова А.А.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать солидарно с законных представителей Скуратова А. А.Скуратовой О. И., Хомякова А. Н. сумму задолженности по земельному налогу суммы пени в размере 39 381 рублей 79 копеек, налогу на имущество физических лиц пени в размере 1 758 рублей 58 копеек.

В удовлетворении административного иска иску Скуратова А. А., в лице законного представителя Скуратовой О. И. к административному ответчику МРИ ФНС России №8 по Кемеровской области о признании МРИ ФНС России №8 по Кемеровской области утратившей возможной принудительного взыскания в связи с истечением пресекательного срока для их взыскания по требованиям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России 8 Кемеровской области об уплате налога, сбора, пени, штрафа №25108 от 29.11.2012г по состоянию на 01.11.2012 год по налогу на имущество физических лиц за 2011г 2839,79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 21.42 рубля, земельному налогу за 2009 года - 90210,26 рублей, земельный налог за 2010 год - 90660,45 рублей, земельному налогу за 2011 год - 90660,45 рублей, пени по земельному налогу - 2090,81 рубль и требования №8853 от 20.11.2013 год по состоянию на 20.11.2013 год налог на имущество физических лиц за 2010 год 4732,99 рублей -налог на имущество физических лиц за 2012 год 2839,79 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 55,19 рубля -земельный налог за 2012г - 90660,45 рублей, пени по земельному налогу - 25836,80 рубль. В общей сумме задолженности за 2009-2012г по налогу на имущество в размере 10 412,57 рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рублей и земельному налогу в размере 347 191,61 рубль и пени по земельному налогу в размере 27 927,61 рублей, признании обязанности по уплате недоимки Скуратова А. А. за период, 2009 -2012 год в размере общей задолженности по налогу на имущество в размер 10 412,57 рублей и пени по налогу на имущество в размере 76,61 рубль и земельном налогу в размере 347 191,61 рублей и пени по земельному налогу в размере 27 927,61рублей прекращенной отказать.

Мотивированное решение изготовлено 18.10.2016 года и может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кемеровский областной суд.

Председательствующий А.А. Попов