Гражданский кодекс часть 1

Судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Баранова Е.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда (по адресу: г. Рязань, пр-д Завражнова, д.3) административное дело №2а-947/16 по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к Строеву И.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Строеву И.А.о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что Строев И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ).

Налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ подал с нарушением установленных ст. 346.28 НК РФ сроков, а именно ДД.ММ.ГГГГ, кроме того, в указанных декларациях по ЕНВД в качестве суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, указана сумма – <данные изъяты> рубля.

По результатам камеральных налоговых проверок представленных Строевым И.А. деклараций по ЕНВД, истцом были приняты решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Строева И.А.. к ответственности за совершение налогового правонарушения, Строеву И.А. предложено административным истцом уплатить недоимки по ЕНВД в сумме ДД.ММ.ГГГГ рубля за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ, в сумме <данные изъяты> рубля за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ, данные требования административным ответчиком не исполнены.

Просят суд взыскать со Строева И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по Единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, всего в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС РФ №2 по Рязанской области не явился, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. В материалы дела представлено заявление о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Строев И.А. о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в назначенное время в судебное заседание не явился, не просил об отложении дела слушанием, причины неявки суду не известны. Возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в установленный ч. 2 ст. 292 КАС РФ срок, не представлены.

Поскольку представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке гл. 33 КАС РФ, от административного ответчика возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства не поступили, общая сумма задолженности административного ответчика по обязательным платежам и санкциям, указанная в административном иске, составляет менее двадцати тысяч рублей стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте слушания дела, явка которых не признана судом обязательной, в судебное заседание не явились, на основании п.2, п. 3 ст.291, ч.7 ст.150, гл.33 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.п. 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 ст.80 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ, налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В силу ст. 346.27 НК РФ, вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода; корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 346.29 НК РФ, объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика, налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности установлены физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц: по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов физические показатели - количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, базовая доходность – 6000 рублей в месяц.

Согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

В силу ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.1, п. 2 ст. 346.31 НК РФ, ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, которыми могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

На основании п. 1, п. 3 ст. 346.32 НК РФ, Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом бесспорно установлено, Строев И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) в отношении предпринимательской деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов.

ДД.ММ.ГГГГ Строевым И.А. в адрес административного ответчика представлены налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ, с суммами налога, подлежащими уплате в бюджет, равными <данные изъяты> рублей.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным истцом произведены камеральные налоговые проверки, в результате которых установлено, что уточненные налоговые декларации, заявление о снятии с налогового учета, данные об изменении физического показателя Строевым И.А. в Межрайонную ИФНС России по Рязанской области не подавались. По итогам камеральных проверок составлены Акты № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесены Решения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Строева И.А.. к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Строева И.А. административным истцом направлены извещения о времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки ИП Строев И.А. на основании деклараций по ЕНВД.

Административный ответчик от участия в рассмотрении материалов камеральных проверок уклонился, каких-либо возражений, дополнительных материалов налоговому органу не представил.

Административным истцом также направлялись в адрес Строева И.А. копии Актов камеральных проверок и Решений о привлечении к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, административным ответчиком в установленном законом порядке не оспоренные.

Указанные обстоятельства подтверждаются Выпиской из ЕГРИП в отношении ИП Строев И.А. от ДД.ММ.ГГГГ, Актами камеральных налоговых проверок № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, Решениями Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области о привлечении Строева И.А.. к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, реестром полученной корреспонденции для доставки МИФНС № 2 по РО № от ДД.ММ.ГГГГ, списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ с оттисками печати Федеральной почтовой службы, реестром полученной корреспонденции для доставки МИФНС № 2 по РО № от ДД.ММ.ГГГГ, списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ с оттисками печати Федеральной почтовой службы.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом рассчитан ЕНВД, подлежащий уплате Строевым И.А. в ДД.ММ.ГГГГ, следующим образом: при физическом показателе, равном 1, базовой доходности, равной <данные изъяты> рублям в каждом месяце, с учетом коэффициентов К 1 и К 2, равных 1,0, налоговая база составляет <данные изъяты> рубля, общая сумма ЕНВД – <данные изъяты> рубля в ДД.ММ.ГГГГ соответственно. ЕНВД, подлежащий уплате за ДД.ММ.ГГГГ рассчитал административным истцом, с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ Строев И.А. снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, следующим образом: при физическом показателе, равном 1 в первом месяце квартала, с учетом двух рабочих дней в месяце, базовой доходности, равной <данные изъяты> рублям в каждом месяце, с учетом коэффициентов К 1 и К 2, равных 1,0, налоговая база составляет <данные изъяты> рубля, общая сумма ЕНВД – <данные изъяты> рубля.

Ответчик размер и расчет задолженности по Единому налогу на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, не оспорил, доказательств того, что расчет не верен, иного расчета суду не представил.

Учитывая изложенное, расчет истца, произведенный исходя из верного периода, в котором административный истец был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ, проверенный судом, являющийся арифметически верным, основанным на действующем законодательстве и фактических обстоятельствах дела, принимается судом.

Единый налог на вмененный доход (ЕНДВ) в отношении предпринимательской деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачен, что подтверждается данными налогового обязательства по ЕНВД (Строев И.А.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из карточки «РСБ» местного уровня (Строев И.А.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рубля, № об уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рубля, № об уплате Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается вышеуказанными Требованиями, Списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ с оттиском печати Федеральной почтовой службы.

Данные требования оставлены ответчиком без исполнения, что подтверждается данными налогового обязательства по ЕНВД (Строев И.А.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из карточки «РСБ» местного уровня (Строев И.А.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у административного ответчика отсутствовала обязанность уплаты ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, того, что административный ответчик имела право быть освобожденным от уплаты указанного вида налога, полностью или частично, того, что необходимая сумма налога была уплачена налогоплательщиком в бюджет в полном объеме и в установленные законом сроки, а также доказательств неверности расчета налога, иного размера и расчета налогов Строевым И.А. суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству. Административный ответчик от явки в суд уклонился, размер и расчет задолженности по налогу не оспорил.

Таким образом, учитывая положения статьей 45, 48 Налогового Кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате Единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) в отношении предпринимательской деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ч.1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года №41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд не зависимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 года №7-П, от 10.04.2003 года №5-П, от 14.07.2005 года №9-П, от 21.04.2005 года №191-О, от 08.02.2007 года №381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

В районный суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – задолженности по налогу и пени – административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч.2 ст.48 НК РФ 6-месячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, о чем свидетельствует штамп Федеральной почтовой службы о принятии корреспонденции на конверте с административным исковым заявлением налогового органа.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их взаимной совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать бесспорный вывод об обоснованности исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к Строеву И.А., а также о соблюдении административным истцом предусмотренных законом порядка и сроков взыскания Единого налога на вмененный доход, следовательно, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Одновременно в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к Строеву И.А. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать со Строева И.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по Единому налогу на вменяемый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, всего в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать со Строева И.А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г.Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья