Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к административному ответчику Земскову Э.В. о взыскании задолженности по налогам пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к Земскову Э.В. о взыскании задолженности по налогам пени и штрафам. В обосновании иска административный истец указал, что на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ в отношении Земскова Э.В. Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области (далее Инспекция) проведена выездная налоговая проверка по вопросам полноты и своевременности перечисления и удержания сумм налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и по все налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Земсков Э.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - дата поставки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Статус индивидуального предпринимателя Земсков Э.В. утратил ДД.ММ.ГГГГ.

По итогам проведенной выездной налоговой проверки в порядке ст. 100 НК РФ составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ. №. Налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным п. 6 ст. 100 НК РФ и не представил возражения на указанный акт проверки. По результатам рассмотрения материалов проверки, Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ. № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с резолютивной частью данного решения административный ответчик привлечен к ответственности п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> (НДФЛ - <данные изъяты>, НДС - <данные изъяты>, ст. 126 НК РФ - <данные изъяты>), ему предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере <данные изъяты>, по НСД - <данные изъяты> и пени за несвоевременную уплату НДС в размере <данные изъяты>, за неуплату - НДФЛ в размере <данные изъяты>

Принимая вышеуказанное решение, налоговый орган руководствовался следующим: Земсков Э.В. ИНН № в проверяемом периоде (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) осуществил сделку, направленную на покупку и продажу земельного участка и нежилых производственных зданий, расположенных на данном участке. В указанный период Земсков Э.В. применял традиционную систему налогообложения. Являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) и налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ). По данным представленных в Инспекцию деклараций, отчетность предоставлял в налоговый орган на бумажном носителе по почте и лично. Декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. представлены с нулевыми показателями, используемыми для расчета налоговой базы и сумм налога.

ДД.ММ.ГГГГ. сотрудниками УЭБ и ПК УМВД России по Рязанской области получены объяснения от Земскова Э.В. Согласно объяснению поверяемого налогоплательщика, через некоторое время после регистрации Земскова Э.В. в качестве индивидуального предпринимателя, ему поступило предложение о совершении ряда сделок с объектами недвижимости, расположенными по <адрес>. Совершая сделки по купле-продаже недвижимого имущества, Земсков Э.В. осознавал, что в результате им должен быть исчислен, отражен в декларации и уплачен налог на доходы физических лиц в размере около <данные изъяты>, однако Земсковым Э.В. умышленно указанные действия совершены не были, а в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ год им была подана декларация, содержащая ложные сведения.

На основании ст. 207 НК РФ Земсков Э.В., ИНН № в ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ).

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 210 НК РФ установлено, что налоговая база налогоплательщиком, индивидуальным предпринимателем определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной форме, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

По данным декларации ИП Земскова Э.В. ИНН № по форме 3 - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, заявлена в размере 0 рублей.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, а также проведенной проверкой анализа расчетного счета налогоплательщика №, открытого Земсковым Э.В. ИНН № в ПРИО-ВНЕШТОРГБАНКЕ (ОАО) БИК №, ИНН №, КПП № определена общая сумма дохода от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (в том числе НДС-<данные изъяты>).

На расчетный счет № ИП Земскова Э.В. № в ДД.ММ.ГГГГ г. от организации ООО «<данные изъяты>» ИНН №, КПП № были перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>), что подтверждается выпиской банка о движении денежных средств, а также документами, представленными в соответствии со ст. 93.1 НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделок». С указанного счета денежные средства перечислялись на текущий счет № физического лица Земскова Э.В., открытый ДД.ММ.ГГГГ. в Прио-Внешторгбанке (ОАО) <адрес> и получены денежной наличностью проверяемым налогоплательщиком. Данный факт подтверждается документами, представленными Прио-Внешторгбанк (ОАО), в том числе справкой о сдаче и получении денежной наличности по счету № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с договором б/н от ДД.ММ.ГГГГ. купли-продажи, индивидуальный предприниматель Земсков Э.В. - «Продавец» передал, а ООО «<данные изъяты>» - «Покупатель» принял и оплатил следующее недвижимое имущество: земельный участок, <данные изъяты> Почтовый адрес ориентира: <адрес> По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость данного земельного участка составляет <данные изъяты>.

А также следующие здания, расположенные на указанном земельном участке:

1) здание подработочного отделения, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания подработочного отделения составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>;

2) здание трансформаторной подстанции, <данные изъяты> По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания трансформаторной подстанции составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>;

3) здание - контора завода, <данные изъяты> По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания - контора завода составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>

Общая цена договора составляет <данные изъяты>, в том числе НДС - <данные изъяты>

В соответствии пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Оплата за приобретенное недвижимое имущество организацией ООО «<данные изъяты>» производилась безналичным расчетом в адрес ИП Земскова перечислением денежных средств на расчетный счет № налогоплательщика частями.

Общая сумма дохода для определения НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год принимается равной <данные изъяты> (<данные изъяты>).

Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы, в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Данные расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, а также проведенной проверкой анализа расчетного счета налогоплательщика №, открытого ИП Земсковым Э.В. ИНН № в ПРИО-ВНЕШТОРГБАНКЕ (ОАО) БИК №, ИНН №, КПП № определена общая сумма расходов в ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>).

С расчетного счета ИП Земскова Э.В. ИНН № в ДД.ММ.ГГГГ году на расчетный счет ООО «Агромир» ИНН № КПП № были перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>), что подтверждается выпиской банка о движении денежных средств, а также документами, представленными в соответствии со ст. 93.1 НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделок».

В соответствии с договором б/н от ДД.ММ.ГГГГ. купли-продажи ООО «<данные изъяты>» - «Продавец» продал, а индивидуальный предприниматель Земсков Э.В. - «Покупатель» купил в соответствии с условиями указанного договора следующее недвижимое имущество:

1) Земельный участок, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость данного земельного участка составляет <данные изъяты>;

2) Здание подработочного отделения, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания подработочного отделения составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>;

3) здание трансформаторной подстанции, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания трансформаторной подстанции составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>;

4) здание - контора завода, <данные изъяты> По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания - контора завода составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>

Продавец и Покупатель условились, что общая стоимость недвижимого имущества составляет <данные изъяты>, в том числе НДС - <данные изъяты> Оплата за приобретенное ИП Земсковым Э.В. имущество в размере <данные изъяты> производилась безналичным расчетом.

Пп. 3 и 8 п.1 ст. 23 НК РФ гласят, что налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов. Это гарантирует налогоплательщику начисление налогов в том размере, в котором они подлежат начислению в соответствии с действующим законодательством.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пп. 7 п.1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике. Расчетный метод исчисления налогов является средством защиты интересов бюджета от недобросовестных действий налогоплательщиков и направлен на соблюдение баланса частных и публичных интересов.

Учитывая все вышеперечисленное, профессиональный налоговый вычет за ДД.ММ.ГГГГ год составит сумму фактически произведенных ИП Земсковым Э.В. расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Таким образом, сумма облагаемого дохода составит: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. По результатам проверки в нарушение п.3 ст. 210, ст. 221 НК РФ, сумма не исчисленного и неуплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. составила <данные изъяты>.

Нарушение установлено на основании анализа банковских выписок движения по расчетному счету, а так же материалов, имеющихся в налоговом органе и документов, полученных в ходе мероприятий налогового контроля.

ИП Земсков Э.В. по данным нарушениям возражения не представил.

Кроме того, ИП Земсков Э.В. ИНН № в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ. Заявления об освобождении от исполнения обязанности по исчислению и уплате НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ в инспекцию не представил.

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Индивидуальный предприниматель Земсков Э.В. ИНН № в проверяемом периоде (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) осуществил сделку, направленную на покупку и продажу земельного участка и нежилых производственных зданий, расположенных на данном участке.

В соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ)

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, проведенной проверкой анализа расчетного счета налогоплательщика №, открытого ИП Земсковым Э.В. ИНН № в ПРИО-ВНЕШТОРГБАНКЕ (ОАО) БИК №, а также материалов, полученных по результатам проведенных контрольных мероприятий, установлено ИП Земсков Э.В. ИНН № заключил договор от ДД.ММ.ГГГГ. купли-продажи недвижимого имущества с организацией ООО «<данные изъяты>» ИНН №, а также составили Акт от ДД.ММ.ГГГГ. приема - передачи недвижимого имущества.

Земсковым Э.В. декларация по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ. в установленные законодательством сроки в налоговый орган была представлена, налог на добавленную стоимость исчислен и уплачен.

При проверке правильности определения и полноты формирования налоговой базы для расчета НДС при реализации товаров (работ, услуг), а также правомерности применения налоговых вычетов за ДД.ММ.ГГГГ. установлено следующее.

В соответствии со ст. 153 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость. определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и натуральной формах.

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.5 ст. 173 НК РФ, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС, сумма налога, подлежащая уплате, определяется как сумма налога, указанная в соответствующей счете-фактуре, переданной покупателю товаров (работ, услуг).

В ходе анализа выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету налогоплательщика, а также материалов, полученных по результатам проведенных контрольных мероприятий, установлено, что сумма реализованных в адрес ООО «<данные изъяты>» земельного участка, а также зданий, расположенных на данном участке составляет <данные изъяты>.

Стоимость земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу ориентира: <адрес>, составила <данные изъяты>.

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения.

Стоимость здания подработочного отделения (условный номер в №), расположенного по адресу: <адрес> составила <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>) Стоимость здания трансформаторной подстанции (условный №), расположенного по адресу: <адрес>, составила <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>). Стоимость здания - конторы завода (условный №), расположенного по адресу: <адрес>, составила <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>).

Следовательно, в соответствии с п.1, п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщик обязан был предоставлять налоговые декларации по НДС и уплачивать данный налог.

При проведении мероприятий налогового контроля, проведенного анализа выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету налогоплательщика установлена налоговая база по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> (в том числе НДС <данные изъяты>): в том числе за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты> (в том числе НДС <данные изъяты>).

Следовательно, сумма налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> (<данные изъяты> *18:118).

По данным деклараций, представленных ИП Земсковым Э.В. в налоговый орган за ДД.ММ.ГГГГ года и по данным проверки, в суммах налоговой базы и суммах НДС за ДД.ММ.ГГГГ расхождений не установлено.

П. 1 ст. 173 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в т.ч. налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы восстановленного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик - индивидуальный предприниматель, выступающий в роли покупателя товаров (работ, услуг), имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в порядке, предусмотренной ст.166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.171 НК РФ только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Суммы «входного» НДС можно принять к вычету только при соблюдении условий, приведенных в ст. 171 и ст. 172 НК РФ. Основанием для получения налогового вычета у покупателя товаров (работ, услуг) выступает счет-фактура, оформленный и выданный продавцом в надлежащем порядке.

В соответствии с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные cт. 171 HK РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании других документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно п.2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5 и 6 настоящей статьи. При этом данные требования НК РФ касаются не только полноты заполнения всех реквизитов счетов-фактур, но и достоверности содержащихся в них сведений.

В ходе проведения выездной налоговой проверки, Земсковым Э.В. счета-фактуры и другие документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов представлены не были.

Другим основанием для применения налоговых вычетов по НДС является наличие документов, подтверждающих принятие на учет приобретенных товаров (работ, услуг), составленных в соответствии с требованиями законодательства РФ и содержащих достоверные сведения.

Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, формы и порядок ведения которых утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. №914.

Согласно пункту 1 статьи 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

В рамках проведения контрольных мероприятий проверяемому налогоплательщику были направлены:

- требование о представлении документов № № от ДД.ММ.ГГГГ. с перечнем запрашиваемых документов.

-повторно выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. с перечнем запрашиваемых документов.

Документы согласно требований, в установленный срок представлены не были и на момент написания акта не представлены.

По данным декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года, представленной в налоговый орган проверяемым налогоплательщиком, общая сумма НДС, подлежащая вычету, составляет <данные изъяты>

Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком НДС, обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж, формы и порядок ведения которых утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000г. № 914.

Так как, Земсков Э.В. в ходе проверки не подтвердил документально свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, то, в связи с вышеизложенным, инспекция вправе не принимать заявленные налогоплательщиком суммы НДС, подлежащие вычету.

В связи с непредставлением Земсковым Э.В. счетов-фактур, оформленных и выданных продавцами, в надлежащем порядке, которые являются основанием для получения налогового вычета у покупателя товаров (работ, услуг), право на применение налогового вычета по НДС у налогоплательщика отсутствует.

Следовательно, в нарушение п. 1 ст. 169, ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, неполная уплата по налогу на добавленную стоимость по данным налоговой проверки составляет <данные изъяты>

ИП Земсков Э.В. по данным нарушениям возражения не представил.

В соответствии с п. 1 ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

Согласно пункту 4 статьи 93 НК РФ отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 126 НК РФ установлено, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере <данные изъяты> за каждый не представленный документ.

В ходе проверки Земскову Э.В. почтовым отправлением было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о представлении необходимых для проведения выездной налоговой проверки документов. Повторно выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о представлении документов.

Запрашиваемые документы (книги учета доходов и расходов, книги покупок, книги продаж, договора) были перечислены в требовании с указанием периода. Однако в установленные сроки запрашиваемые документы по вышеуказанным требованиям Земсковым Э.В. представлены не были, за что оплате подлежит штрафы в размере 3*200=<данные изъяты>

По итогам проведенной выездной налоговой проверки в порядке ст. 100 НК РФ составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ. №, который направлен в адрес Земскова Э.В. с сопроводительным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

Возражений на акт от ДД.ММ.ГГГГ№ Земсковым Э.В. не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес Земскова Э.В. Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки №. (на ДД.ММ.ГГГГ В 15 часов 00 минут). В назначенную дату и время административный ответчик не явился.

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес Земскова Э.В. направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ№ о вызове налогоплательщика для вручения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Так же, налогоплательщик в назначенную дату и время для вручения вышеуказанного решения не явился, в связи, с чем ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом почтой направлено данное решение в адрес Земскова Э.В.

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области в порядке ст. 69 НК РФ Земскову Э.В. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № согласно которого административному ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> Вышеуказанное требование оставлено административным ответчиком без ответа и удовлетворения.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ гласит, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, налоговый орган в порядке п. 7 ст. 125 КАС РФ в адрес Земскова Э.В. дважды направил исковое заявление с приложением, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (от ДД.ММ.ГГГГ (истек срок хранения, письмо не вернулось) от ДД.ММ.ГГГГ)

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области просила взыскать с Зескова Э.В. недоимку по налогам в размере <данные изъяты> (НДС - <данные изъяты>, НДФЛ - <данные изъяты>), пени в размере <данные изъяты> (по НДС - <данные изъяты>, по НДФЛ - <данные изъяты>), штраф в размере <данные изъяты> (по НДС - <данные изъяты>, по НДФЛ - <данные изъяты>, по ст. 126 НК РФ - <данные изъяты>)

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области о месте и времени проведения судебного разбирательства извещена надлежащим образом. От административного истца в суд поступило заявление, в котором указывает, что исковые требования поддерживает в полном объеме, просит рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик Земсков Э.В. о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует направление уведомления и телеграммы по последнему известному месту жительства. В судебное заседание не явился, не известил суд о невозможности явки и не представил письменных возражений на административный иск. В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Из материалов дела судом установлено, что Земсков Э.В. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлся индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Налогоплательщик в ДД.ММ.ГГГГ г.г. применял общий режим налогообложения. ДД.ММ.ГГГГ. он утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с прекращением деятельности и снятием с учета.Земсков Э.В. в проверяемом периоде (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) осуществил сделку, направленную на покупку и продажу земельного участка и нежилых производственных зданий, расположенных на данном участке. В указанный период Земсков Э.В. применял традиционную систему налогообложения. Являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. представлены с нулевыми показателями, используемыми для расчета налоговой базы и сумм налога.На основании ст. 207 НК РФ Земсков Э.В., ИНН № в ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ). Пунктом 1 ст. 229 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 210 НК РФ установлено, что налоговая база налогоплательщиком, индивидуальным предпринимателем определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной форме, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме. Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. По данным декларации ИП Земскова Э.В. ИНН № по форме 3 - НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, заявлена в размере <данные изъяты>. В ходе проведения мероприятий налогового контроля, а также проведенной проверкой анализа расчетного счета налогоплательщика №, открытого Земсковым Э.В. ИНН № в ПРИО-ВНЕШТОРГБАНКЕ (ОАО) БИК №, ИНН №, КПП № определена общая сумма дохода от предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (в том числе НДС-<данные изъяты>).На расчетный счет № ИП Земскова Э.В. № в ДД.ММ.ГГГГ г. от организации ООО «<данные изъяты>» ИНН №, КПП № были перечислены денежные средства в размере <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>), что подтверждается выпиской банка о движении денежных средств, а также документами, представленными в соответствии со ст. 93.1 НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделок». С указанного счета денежные средства перечислялись на текущий счет № физического лица Земскова Э.В., открытый ДД.ММ.ГГГГ. в Прио-Внешторгбанке (ОАО) <адрес> и получены денежной наличностью проверяемым налогоплательщиком. Данный факт подтверждается документами, представленными Прио-Внешторгбанк (ОАО), в том числе справкой о сдаче и получении денежной наличности по счету № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.В соответствии с договором б/н от ДД.ММ.ГГГГ. купли-продажи, индивидуальный предприниматель Земсков Э.В. - «Продавец» передал, а ООО «<данные изъяты>» - «Покупатель» принял и оплатил следующее недвижимое имущество: земельный участок, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость данного земельного участка составляет <данные изъяты>. А также следующие здания, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания подработочного отделения составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>, 2) здание трансформаторной подстанции, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания трансформаторной подстанции составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>, 3) здание - контора завода, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания - контора завода составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты> Общая цена договора составляет <данные изъяты>, в том числе НДС - <данные изъяты> В соответствии пп.5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской федерации и принадлежащего физическому лицу. Согласно пункту 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме. Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Оплата за приобретенное недвижимое имущество организацией ООО «<данные изъяты>» производилась безналичным расчетом в адрес ИП Земскова перечислением денежных средств на расчетный счет № налогоплательщика частями. Общая сумма дохода для определения НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год принимается равной <данные изъяты> (№). Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы, в соответствии с п.2 ст.210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов, для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

3) здание трансформаторной подстанции, <данные изъяты> По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания трансформаторной подстанции составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>;

4) здание - контора завода, <данные изъяты>. По взаимному соглашению стороны установили, что стоимость здания - контора завода составляет <данные изъяты>, в том числе НДС 18% - <данные изъяты>

Стоимость земельного участка (кадастровый №), расположенного по адресу ориентира: обл. Рязанская, <адрес>, составила <данные изъяты>.

Стоимость здания подработочного отделения (условный номер в № расположенного по адресу: обл. Рязанская, <адрес> составила <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>) Стоимость здания трансформаторной подстанции (условный №), расположенного по адресу: <адрес>, составила <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>). Стоимость здания - конторы завода (условный №), расположенного по адресу: <адрес>, составила <данные изъяты> (в том числе НДС - <данные изъяты>).

Следовательно, сумма налога на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ год составляет <данные изъяты>, в том числе: ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> (<данные изъяты> *18:118).

В рамках проведения контрольных мероприятий проверяемому налогоплательщику были направлены:

- требование о представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГг. с перечнем запрашиваемых документов.

-повторно выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГг. с перечнем запрашиваемых документов.

В ходе проверки Земскову Э.В. почтовым отправлением было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о представлении необходимых для проведения выездной налоговой проверки документов. Повторно выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. о представлении документов.

Возражений на акт от ДД.ММ.ГГГГ№ Земсковым Э.В. не представлено.

Письменными доказательствами, подтверждающими факт совершения налогового правонарушения административным ответчиком являются:

Решение о проведение выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№.9-14/44; требование о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ№; уведомление о необходимости обеспечения ознакомления с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов от ДД.ММ.ГГГГ№; доказательство направления решения от ДД.ММ.ГГГГ№, требования от ДД.ММ.ГГГГ№, уведомления от ДД.ММ.ГГГГ№; решение о внесении изменений в Решение о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№; объяснения Земскова Э.В. от ДД.ММ.ГГГГ; справка о проведенной выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ л.; акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ приложением; доказательство направления акта от ДД.ММ.ГГГГ№; извещение о времени о месте рассмотрения материалов ВНП от ДД.ММ.ГГГГ№ с доказательством направления; уведомление о вызове налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ№ с доказательством направления; решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№ с приложением.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Как установлено судом из материалов дела, административный истец первоначально обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогам, пени и штрафам Земским Э.В. не представлено, требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы от уплаты при подаче административного иска государственной пошлины освобождены.

При этом в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С учетом цены удовлетворяемого судом административного иска размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, рассчитывается на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет <данные изъяты>.

Руководствуясь ч. 4 ст. 2, ч. 2 ст. 157, ч. 2 ст. 304 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области к Земскову Э.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам – удовлетворить.

Взыскать с Зескова Э.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области:

недоимку по налогам в размере <данные изъяты>, из которых: НДС - <данные изъяты>, НДФЛ - <данные изъяты>;

пени в размере <данные изъяты>, из которых по НДС - <данные изъяты>, по НДФЛ - <данные изъяты>

штраф в размере <данные изъяты>, из которых по НДС - <данные изъяты>, по НДФЛ - <данные изъяты>, по ст. 126 НК РФ – <данные изъяты>.

Взыскать с Зескова Э.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.В. Салтовская