Гражданский кодекс часть 1

Судья Советского районного суда Кировской области Марченко М.В., при секретаре Одинцовой Н.М., рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области к Татариновой Ирине Николаевне о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 11 по Кировской области обратилась в суд с иском к налогоплательщику – Татариновой И.Н. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям ЕГРИП Татаринова Ирина Николаевна была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась налогоплательщиком по специальным налоговым режимам (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы) и имела в собственности помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 16,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ На основании ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Налоговым органом установлено, что Татариновой И.Н. ДД.ММ.ГГГГ, после раздела совместно нажитого имущества с Татариновым С.Н., зарегистрировано право собственности на нежилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе и договора, представленного Татариновой И.Н. с налоговой декларацией, ДД.ММ.ГГГГ помещение продано. Татариновой И.Н. на постоянной основе использовалось данное помещение в предпринимательской деятельности, соответственно на основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет данному налогоплательщику не может быть предоставлен. Согласно определению Конституционного суда Российской Федерации от 29.03.2016 № 487-О возможность применения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на индивидуальных предпринимателей, использующих имущество в предпринимательской деятельности, что определено в статье 220 Кодекса. По результатам камеральной налоговой проверки выявлено неправомерное заявление имущественного налогового вычета в связи с приобретением этого имущества, в размере 350000 рублей, и в результате занижения налоговой базы, неуплата Татариновой И.Н. налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 45500,00 рублей, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении Татариновой И.Н. составлен акт камеральной налоговой проверки №, направлен заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

ДД.ММ.ГГГГ было составлено дополнение к акту проверки №, вручено налогоплательщику лично ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в отношении Татариновой И.Н. вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности.

Начисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год, составляет 45500 рублей.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2015 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоги своевременно уплачены не были, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки в сумме 14784 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ По настоящее время требование не исполнено, задолженность не заплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в отношении Татариновой И.Н. был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС России №11 по Кировской области в связи с тем, что налогоплательщик не уплатил в установленный срок сумму налога и пени, руководствуясь ст. 31, 45,48 НК РФ, ст.ст. 125, 286-290 КАС РФ, просит взыскать с Татариновой И.Н. задолженность в сумме 60284 руб. 45 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 45500 руб., пени в сумме 14784 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в суд поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик Татаринова И.Н. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, представила в суд отзыв, административные исковые требования признает, просит рассмотреть дело без ее участия.

Изучив письменные материалы дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В связи с тем, что налогоплательщиком Татариновой И.Н. налоги своевременно уплачены не были, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки в сумме 14784 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, у истца возникло право на обращение в суд в порядке искового производства в срок не позднее шести месяцев со дня вынесения определения от ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, административным истцом не пропущен срок подачи административного искового заявления.

Как усматривается из материалов дела, Татаринова Ирина Николаевна, №ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась налогоплательщиком по специальным налоговым режимам (единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вид деятельности - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы). Татаринова И.Н. имела в собственности помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 16,30, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (пп. 5 ст. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пункт 1 статьи 220 Кодекса предусматривает, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Как следует из материалов дела, Татариновой И.Н. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. В налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., представленной ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №, Татариновой И.Н. заявлен доход от продажи нежилого помещения в сумме 350000,00 рублей, сумма вычетов 350000,00 рублей (в том числе имущественных 350000,00 рублей). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 0,00 рублей. Налогоплательщиком в налоговой декларации указан доход от продажи нежилого помещения по адресу: <адрес>, кадастровый №, в сумме 350000,00 рублей, заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере 350000,00 рублей. Налоговым органом установлено, что право собственности на нежилое помещение, кадастровый №, зарегистрировано Татариновой И.Н. ДД.ММ.ГГГГ, имущество продано по договору купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ Документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на покупку нежилого помещения по адресу: <адрес>, налогоплательщиком не представлены.

В ходе проверки в соответствии со ст. 93.1 НК РФ были истребованы документы у Татаринова Сергея Николаевича, № по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ В ответ на требование № от ДД.ММ.ГГГГ Татариновым С.Н., №, представлены копии следующих документов (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ): свидетельства о расторжении брака I-ИР № от ДД.ММ.ГГГГ, искового заявления о расторжении брака и разделе имущества от ДД.ММ.ГГГГ, соглашения о разделе имущества между супругами от ДД.ММ.ГГГГ, определения суда от ДД.ММ.ГГГГ, списка совместно нажитого имущества от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании представленных документов Татариновым С.Н., а также имеющихся сведений в налоговом органе установлено, что Татаринов С.Н. являлся владельцем помещения магазина, площадью 16.3 кв.м, по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (номер регистрации права №, свидетельство о государственной регистрации права <адрес>). Указанное помещение изначально приобреталось Татариновым С.Н. как нежилое и использовалось им в предпринимательской деятельности (магазин). Татаринов С.Н., являясь индивидуальным предпринимателем, осуществлял деятельность: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы» в помещении по адресу: <адрес>. Данный факт подтверждается представленными ИП Татариновым С.Н. налоговыми декларациями по ЕНВД за 1 кв. 2007 г., 2 кв. 2007 г., 3 кв. 2007 г., 4 кв. 2007 г.

Согласно свидетельству о расторжении брака I-ИР № от ДД.ММ.ГГГГ Татаринов С. Н. и Татаринова И.Н. до ДД.ММ.ГГГГ являлись супругами.

ДД.ММ.ГГГГ определением Советского районного суда <адрес> утверждено мировое соглашение, заключенное между Татариновой И.Н. и Татариновым С.Н., по условиям которого разделено совместно нажитое имущество. Помещение магазина, площадью 16,3 кв.м., по адресу: <адрес>, кадастровый №/А, стоимостью 300000 руб., принадлежащее на праве собственности Татаринову С.Н. (свидетельство о государственной регистрации права <адрес>) передано Татариновой И.Н. Налоговым органом установлено, что в указанном нежилом помещении Татаринова И. Н., являясь индивидуальным предпринимателем, осуществляла деятельность: «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы». Данный факт подтверждается представленными ИП Татариновой И. Н. налоговым декларациям по ЕНВД за 4 кв. 2007 г., 1 кв. 2008 г., 2 кв. 2008 г., 3 кв. 2008 г., 4 кв. 2008 г., 1 кв. 2009 г., 2 кв. 2009 г., 3 кв. 2009 г., 4 кв. 2009 г., 1 кв. 2010 г., 2 кв. 2010 г., 3 кв. 2010 г., 4 кв. 2010 г., 1 кв. 2011 г., 2 кв. 2011 г., 3 кв. 2011 г., 4 кв. 2011 г., 1 кв. 2014 г., 2 кв. 2014 г., 3 кв. 2014 г. В перечисленных налоговых декларациях указан адрес осуществления предпринимательской деятельности: <адрес>.

Таким образом, установлено, что Татариновой И.Н. ДД.ММ.ГГГГ, после раздела совместно нажитого имущества с Татариновым С.Н., зарегистрировано право собственности на нежилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе и договора, представленного Татариновой И.Н. с налоговой декларацией, ДД.ММ.ГГГГ помещение продано. Татариновой И.Н. на постоянной основе использовалось данное помещение в предпринимательской деятельности, соответственно на основании пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет данному налогоплательщику не может быть предоставлен.

Согласно определению Конституционного суда Российской Федерации от 29.03.2016 № 487-О возможность применения имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже имущества для целей исчисления и уплаты НДФЛ не распространяется на индивидуальных предпринимателей, использующих имущество в предпринимательской деятельности, что определено в статье 220 Кодекса.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено неправомерное заявление имущественного налогового вычета в связи с приобретением этого имущества, в размере 350000 рублей, и в результате занижения налоговой базы, неуплата Татариновой И.Н. налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 45500,00 рублей, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ в отношении Татариновой И.Н. составлен акт камеральной налоговой проверки №, направлен заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с необходимостью получения дополнительных доказательства для подтверждения факта совершения нарушений было принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

ДД.ММ.ГГГГ было составлено дополнение к акту проверки №, вручено налогоплательщику лично ДД.ММ.ГГГГ.

Начисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год, составляет 45500 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что до настоящего времени налоги Татариновой И.Н. своевременно уплачены не были, на основании ст. 75 НК РФ начислена пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки в сумме 14784 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный в требованиях срок Татаринова И.Н. задолженность по уплате налога и пени не погасила, то недоимка по налогу и пени за неуплату налога подлежат взысканию в судебном порядке.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате исчисленного налога и пени суду не представлено, расчет суммы пени административным ответчиком не оспорен, заявление налогового органа о взыскании с Татариновой И.Н. подано в суд в пределах срока, таким образом, с Татариновой И.Н. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по <адрес> в доход государства подлежит взысканию задолженность в сумме в сумме 60284 руб. 45 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 45500 руб., пени в сумме 14784 руб. 45 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Межрайонная ИФНС РФ № 11 по Кировской области в соответствии с п.п. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления была освобождена.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ с административного ответчика Татариновой И.Н. в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2008 руб. 53 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать Татариновой Ирины Николаевны ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, задолженность в сумме 60284 (шестьдесят тысяч двести восемьдесят четыре) рубля 45 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 45500 рублей; пени в сумме 14784 рубля 45 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоги подлежат зачислению в УФК РФ по Кировской области

Межрайонной ИФНС России № 11 по Кировской области

ИНН 4330001313 КПП 433001001, номер счета получателя платежа №40101810222020011001

Наименование банка получателя: отделение Киров г.Киров

БИК 043304001

Наименование платежа – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

КБК 18210601030131000110

ОКТМО 33636101

Наименование платежа – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (пени)

КБК 18210601030131000110

ОКТМО 33636101

Взыскать с Татариновой Ирины Николаевны государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Советский муниципальный район Кировской области в размере 2008 (две тысячи восемь) рублей 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок в Кировский областной суд через Советский районный суд Кировской области.

Судья М.В. Марченко